Учет издержек обращения

1 000 000 руб. + 600 000 руб. = 1 600 000 руб.

3. Рассчитываем  средний процент транспортных  расходов:

70 000 руб. : 1 600 000 руб. × 100 = 4,375%.

4. Определяем  сумму транспортных расходов, относящихся  к реализованным товарам:

540 000 руб.  ×  4,375% = 23 625 руб.

В учете  операции отражаются следующим образом:

Дт 44 Кт 60 – 10 000 – отражены транспортные расходы за февраль.

Списание  транспортных расходов отражается следующим  образом:

Дт 90.2 Кт 44 – 23 625 – списаны транспортные расходы, относящиеся к реализованным товарам.

1.1.4. Учет расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды

 

 

На предприятии ООО «Мамон» расходы на оплату труда учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат на предприятии ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Штатному  сотруднику предприятия главному бухгалтеру установлен ежемесячный оклад в размере 20 000 рублей. Ей предоставляется стандартный налоговый вычет на себя 400 руб. и на одного ребенка в 1 000 рублей. Рассчитаем заработную плату за январь 2011 года с учетом того, что месяц отработан полностью.

НДФЛ

(20 000,00 – 400,00 - 1 000,00) х 0,13 = 2 418,00 рублей

К выдаче: 20 000,00 – 2 418,00 = 17 582,00 рублей.

Дт 44 Кт 70 – 20 000,00 – начислена оплата труда за январь;

Дт 70 Кт 68  – 2 418,00 – удержан НДФЛ;

Дт 70 Кт 50 – 17 582,00 – выдана из кассы заработная плата за январь.

Необходимо  отметить, что с 1 января 2012 года стандартный вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 руб. (абз. 8, 9 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Отменен ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В ООО «Мамон» оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Во время отпуска за работником сохраняется средний заработок. При расчете среднего заработка за основу берется средний дневной заработок, который можно вычислить, поделив сумму заработной платы за последний год на 12 месяцев, а потом на 29,4 (это среднемесячное число календарных дней). Во внимание принимаются только те выплаты, которые предусмотрены контрактом (трудовым договором) в данной организации. Важно знать, что различные разовые премии, например, за исполнение срочного важного поручения, не берутся в расчет при подсчетах среднего заработка, несмотря на то, что это тоже составляющие заработной платы. Кроме того, не учитывается в средний заработок материальная помощь, предоставляемая сотрудникам.

Директор уходит в отпуск длительностью 28 календарных дней с 1 февраля 2011 года. В течение 12 предыдущих месяцев он получал заработную плату по окладу 25 000 рублей. Размер отпускных в таком случае будет равен – 25 000 / 29,4 х 28 = 23 810 руб.

Дт 44 Кт 70 – 23 810 – начислены отпускные.

Администратору  предоставляется отпуск на 14 календарных  дней с 1 февраля по 14 февраля. Ежемесячный оклад составлял 20 000 руб. Расчетным периодом для определения суммы отпускных будет период с 1 февраля 2010 по 31 января 2011 года. Сотрудник болел с 6 по 20 марта 2010г. За это время было выплачено пособие на сумму в 4 715 руб., а оклад в этом месяце составил 10 000 рублей. В таком случае схема расчетов будет выглядеть следующим образом:

20 000 х 11 месяцев + 10 000 = 230 000 рублей.

Затем подсчитаем количество календарных дней, пришедшихся  на отработанное время за данный период:

29,4 дн. х 11 мес. + 29,4 дн. / 30 дней х 15 дней.

Итого, получается 323,4 + 14,7 = 338,1 дн.

Средний заработок составит 230 000 / 338,1 дн. = 680,27 руб., а отпускные будут начислены в размере 9 523,78 руб. (14 дней х 680,27 руб.).

Сумма оклада за оставшийся месяц составит: 20 000 / 20 * 10 = 10 000 руб.

Дт 44 Кт 70 – 10 000 руб. – начислена заработная плата за февраль;

Дт 44 Кт 70 – 9 523,78 - начислены отпускные;

Отпускные включаются в совокупный доход работника. Следовательно, с этих сумм бухгалтер должен удержать НДФЛ.

С 2011 года совокупный тариф страховых взносов  повысился до 34%. ООО «Мамон» не платит страховые взносы по пониженным тарифам, осуществляет выплаты в полном объеме, в том числе:

- в ПФР  – 26%,

- в ФСС  России – 2,9%,

- ФФОМС  – 3,1%,

- ТФОМС  – 2,0%.

При этом тариф страховых взносов в  Пенсионный фонд распределяется следующим  образом. Для граждан 1966 года рождения и старше страховые взносы (26%) направляют только на финансирование страховой  части трудовой пенсии. Для граждан 1967 года рождения и моложе тариф  страховых взносов в ПФР делится  так:

- на финансирование  страховой части трудовой пенсии  – 20%;

- накопительной  части трудовой пенсии – 6%.

Кладовщик в феврале 2011 года получил заработную плату 19 000 руб. Рассмотрим порядок начисления страховых взносов.

Страховые взносы за месяц = 19 000 * 34% = 6 460 руб.

ПФР = 19 000 * 26% = 4 940 руб.

Дт 44 Кт 69.2 – 4 940  - начислены страховые взносы в ПФР;

ФСС = 19 000 * 2,9% = 551 руб.

Дт 44 Кт 69.1 – 551  - начислены страховые  взносы в ФСС;

ФФОМС = 19 000 * 3,1% = 589 руб.

Дт 44 Кт 69.3.1 – 589  - начислены страховые  взносы в ФФОМС;

ТФОМС = 19 000 * 2% = 380 руб.

Дт 44 Кт 69.3.2 – 380  - начислены страховые  взносы в ФФОМС.

Продавец  работает в ООО «Мамон» с 2007 года. Он был нетрудоспособен с 17 по 21 января 2011 года (5 календарных дней). Расчетный  период – с 1 января 2009 года по 31 декабря 2010 года. Сумма выплат в 2010 году, на которые  были начислены страховые взносы – 228 000 руб. (19 000*12 мес.), в 2009 году – 216 000 руб. (18000*12 мес.). Страховой стаж работника – 7 лет. Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности, которую ему необходимо начислить.

1. Определим сумму учитываемых выплат. За 2010 год учитываем 228 000 руб. Сумму выплат за 2009 год учитываем полностью – 216 000 руб.. Общая сумма учитываемых выплат составит 444 000 руб. (228 000 руб. + 216 000 руб.).

2. Определим  сумму среднего дневного заработка.  Средний дневной заработок равен: 444 000 руб. : 730 дн. = 608,22 руб.

3. Определим  сумму дневного пособия:

608,22 руб.  х 80% = 486,58 руб.

4. Рассчитаем  сумму пособия. Сумма пособия  за пять календарных дней нетрудоспособности  равна: 486,58 руб. х 5 кал. дн. = 2 432,88 руб.

Величина  пособия, выплачиваемого за счет средств  работодателя за первые 3 календарных дня нетрудоспособности, составит:

486,58  руб. х 3 кал. дн. = 1 459,73 руб.

Величина  пособия, выплачиваемого за счет средств  ФСС России:

2 432,88 руб.  – 1 459,73 руб. = 973,15 руб.

Дт 44 Кт 70 – 1 459,73 руб. – начислено пособие  за первые три дня болезни;

Дт 69 Кт 70 – 973,15 – начислено пособие за счет средств ФСС.

Если  страховой стаж работника менее  шести месяцев, пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ. Так как страховой стаж работника менее пяти лет, пособие ему выплачивается в размере 60% среднего заработка.

Колоскова Н.И. принята на работу в ООО «Мамон» 1 октября 2010 года. Это ее первое место работы. 25 февраля 2011 года сотрудница получила бытовую травму. На больничном она находился с 25 февраля по 10 марта 2011 года включительно (14 календарных дней).

Определим размер пособия, если за 2010 год ее заработок, на который начислены страховые  взносы в ФСС России, составил 45 000руб. (3 месяца был испытательный срок – сумма заработной платы 15 тыс. в месяц).

За расчетный  период с 1 октября по 31 декабря 2010 года сумма учитываемых выплат составила 45000 руб.

Определим сумму фактического среднего дневного заработка. Она равна: 45000 руб. : 730 = 61,64 руб.

Далее рассчитаем сумму дневного пособия:

61,64 руб.  х 60% = 36,98 руб.

Теперь  определим размер дневного пособия  исходя из МРОТ за каждый календарный месяц, в котором работница болела.

Величина  дневного пособия исходя из МРОТ составила:

- за февраль: 4330 руб. : 28 кал. дн. = 154,64 руб.

- за март: 4330 руб. : 31 кал. дн. = 139,67 руб.

Сравним суммы дневных пособий и выберем  меньшую из них. Дневное пособие, рассчитанное из фактического заработка Колосковой Н.И., оказалось меньше в феврале (154,64 руб. > 36,98 руб.), поэтому для расчета пособия за дни нетрудоспособности, приходящиеся на февраль, выбираем 36,98 руб.

В марте  меньшей величиной также оказалась  сумма дневного пособия, рассчитанная исходя из МРОТ (36,98 руб. < 139,67 руб.). Следовательно, пособие за дни нетрудоспособности, приходящиеся на март, рассчитываем исходя из суммы 36,98 руб.

Далее рассчитаем сумму пособия за каждый месяц  нетрудоспособности.

Сумма пособия  составила:

- за февраль: 36,98 руб. х 4 кал. дн. = 147,92 руб.

- за март: 36,98 руб. х 10 кал. дн. = 369,8 руб.

Общая сумма  пособия за 14 календарных дней нетрудоспособности равна: 147,92 руб. + 369,8 руб. = 517,72 руб.

За счет средств работодателя будет выплачено  пособие в размере:

36,98 руб.  х 3 кал. дн. = 110,94 руб.

Сумма пособия, которая будет выплачена за счет средств ФСС России, составит: 517,72 руб. – 110,94 руб. = 406,78 руб.

Дт 20 Кт 70 – 220,94 руб. – начислено пособие  за первые три дня болезни;

Дт 69 Кт 70 – 406,78 – начислено пособие за счет средств ФСС.

 

1.1.5. Учет расходов на рекламу

 

 

В бухгалтерском  учете затраты на рекламу отражаются в составе расходов по обычным  видам деятельности в полном объеме. В учете ООО «Мамон» рекламные расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». В учете рекламные расходы отражают так:

Дт 44 Кредит 10 (60, 69, 70, 76...) – учтены расходы на рекламу;

Дт 60 (76...) Кт 50 (51) – оплачены рекламные расходы;

Дт 90.2 Кт 44 – списаны расходы на рекламу.

1.1.6. Учет расходов на командировки, представительские и другие цели

 

 

 

В бухгалтерском  учете ООО «Мамон» для расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На предприятии ООО «Мамон» в соответствии  с рабочим планом счетов к счету 71 открыты субсчета:

71.1 –  Хозяйственные расходы;

71.2 –  Командировочные расходы;

71.3 –  Представительские расходы.

Рассмотрим  порядок отражения командировочных расходов на предприятии ООО «Мамон». Необходимо отметить, что предприятие ООО «Мамон» редко направляет сотрудников в командировки. Изучим порядок отражения в учете приобретение билетов и выдачи их под отчет сотрудникам. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.

Дт 60.1 Кт 51 - 500 руб. - оплачены билеты на автобус;

Дт 50.3 Кт 60.1 - 500 руб. - получены билеты на автобус для сотрудника и приняты к учету как денежные документы;

Дт 71.2 К50.3  - 500 руб. - выданы билеты сотруднику Юрьеву А.Д. для поездки.

Также при  направлении в командировку с проживанием сотруднику выдаются денежные средства на проживание и питание. В учете делаются следующие записи:

Дт 71.2 Кт 50.1 – 5000 руб. - выданы под отчет Юрьеву А.Д. денежные средства.

Дт 50.3 К71.2 - 500 руб. – возвращены Юрьевым А.Д. по возвращении из командировки в кассу денежные документы;

Дт 44 Кт 50.3 – 500 руб. - списана стоимость билетов, сданных в бухгалтерию после возврата сотрудников из командировки.

Дт 44 Кт 71.2 – 7300 руб. - списаны расходы на питание и проживание Юрьева А.Д..

При возвращении  из командировки работник предоставляет  в бухгалтерию авансовый отчет  и в учете делаются следующие  записи:

Дт 71.2 Кт 50.1 – 2300 руб. - возврат перерасхода подотчетной суммы.

Рассмотрим  порядок учета хозяйственных  расходов на предприятии ООО «Мамон», для чего изучим ряд хозяйственных операций предприятия.

Дт 71.1 Кт 50.1– 3000 - выданы в подотчет бухгалтеру денежные средства на хозяйственные расходы на приобретение канцтоваров;

При утверждении  авансового отчета по данной подотчетной  сумме, производится списание израсходованных  подотчетных сумм:

Дт 44 Кт 71.1 – 2500 - списаны расходы подотчетного лица на канцтовары;

Дт 50.1 Кт 71.1  – 500 - остаток неиспользованной суммы возращен в кассу организации.

Далее рассмотрим порядок учета представительских  расходов.

Дт 71.3 Кт 50.1 – 7000 - выданы в подотчет денежные средства на представительские расходы на проведение приема партнеров;

При утверждении  авансового отчета по данной подотчетной  сумме, производится списание израсходованных  подотчетных сумм:

Дт 44  Кт 71.3 – 6600 - списаны расходы подотчетного лица на проведение приема;

Дт 50.1 Кт 71.3 – 400 - остаток неиспользованной суммы возращен в кассу организации.

Также ООО  «Мамон» часто приобретает бензиновые карточки. У данного предприятия заключен договор с компанией «Лукойл», основными условиями которого является предоставление 3% скидки при приобретении бензина в месяц на сумму не менее, чем на 10000 руб. Рассмотрим порядок отражения в учете приобретение карточек на бензин и выдача их под отчет сотрудникам. В бухгалтерском учете карточки на бензин отражаются в составе денежных документов.