Учет инвестиций в предприятиях

          Размер уставного капитала, оплачиваемого учредителями, должен быть сформирован полностью в течение 30 дней с даты государственной регистрации общества как юридического лица.

           Простая акция – дает право ее владельцу  на участите в управлении акционерным обществом, которое  реализуется в участии  в собраниях акционеров  с правом голоса. Кроме того, простая акция дает право на распределение чистого дохода акционерного общества, который образуется после отчислений в бюджет  в виде налогов,  пополнение резервов или резервных фондов, и выплаты дивидендов по привилегированным акциям. В Случае, когда акционерное общество по итогам работ за год получило убыток, то владельцы простых акций дивидендов не получают.

     Функционирование ценных бумаг заключается в привлечении денежных средств в инвестиции.

    Рынок ценных бумаг является регулятором процессов, протекающих в рыночной экономике, и прежде всего к процессу инвестирования капитала. Номинал капитала – стоимость в денежном выражении, обозначенная на акции, при этом  далеко не  всегда номинальная стоимость  соответствует  стоимости,  по которой  она обращается на рынке ценных бумаг.   Самое главное условие для ценной бумаги  - государственная регистрация  выпуска объявленных акций акционерного общества. Эмиссия – изготовление, выпуск акций  или других  ценных бумаг. Без соответствующей регистрации  ценные бумаги обращаться не могут, соответственно такие акции не имеют никакой цены.

Для  целей в Типовом плане счетов   предусмотрена группа  счетов  5410  «Резервный капитал, установленный учредительными документами». Счета этой группы предназначены для обобщения информации о состоянии  и движении  резервного капитала акционерного общества.  По кредиту счетов группы 5410  и дебету 5510   «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток) отчетного года» отражаются  отчисления в резервный капитал. По дебету 5410 отражается использование средств резервного капитала  в корреспонденции с группой  счетов 3030  «Краткосрочная  кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников», в части расчетов по дивидендам с акционерами. Резервный капитал используется в случае отсутствия или недостаточной прибыли отчетного периода на указанные цели. По дебету 5410 и кредиту счетов  подраздела 5600 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» отражаются суммы, направленные на  покрытие убытка организации за отчетный период или предыдущий год.

По гражданскому законодательству понятие «дивиденды» относится к  распределяемому  между акционерами дохода общества. В хозяйственных товариществах этому соответствует распределение чистого дохода  между участниками товарищества. В бухгалтерском учете существенных отличий в порядке записей операций  по распределению прибыли нет. Существуют определенные ограничения для акционерных обществ при выплате дивидендов.

    Распределение между участниками товарищества чистого дохода осуществляется в соответствии с решением очередного общего собрания участников, посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за соответствующий год. Таким образом, распределение  дохода между участниками товарищества, исходя из требований упомянутой статьи, не допускается  по результатам деятельности ТОО за другие, и не иначе чем за год, сроки.  Выплата дохода участникам товарищества должна быть произведена  товариществом в денежной форме в течение месяца  с даты принятия  решения о распределении чистого дохода.

     Завершение финансового года сопровождается соответствующим закрытием счетов раздела 6»доходы» и раздела 7 «Расходы» Типового плана счетов. Сальдо по этим счетам переносятся на счета подраздела  5600 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»:

      Дт групп счетов раздела 6 «Доходы»

      Кт группы счетов  5610 «Прибыль (убыток) отчетного года» - на сумму полученной прибыли;

     Дт 5610

     Кт групп счетов раздела 7 «Расходы» - на сумму  произведенных расходов.

    Сальдо  счета 5610 в последующем переносится в дебет или кредит счетов группы 5510.

    Организация, определив доход за отчетный год, рассматривает возможность, на основании соответствующих  нормативных актов и устава, выплаты дивидендов  держателям акций – акционерам  и распределения дохода между участниками товариществ.

    В целях учета для организаций, перешедших на Международные стандарты финансовой отчетности, следует руководствоваться  МСФО  (IAS) 33 «Прибыль на акцию».

     Напомним, что в соответствии с законом РК «О бухгалтерском Учете и финансовой отчетности» акционерные общества обязаны  применять Международные  стандарты  финансовой отчетности.

    Стандарт должен использоваться организациями, акции которых обращаются  на рынке ценных бумаг. МСФО дает принципы определения  и представления дохода, полученного в расчете  на одну акцию, для сопоставления между  компаниями за одинаковый период или разных отчетов одной компании.

    Порядок выплаты дивидендов  общества определен ст. 23,24 Закона РК «Об акционерных обществах». Дивиденды не начисляются и не выплачиваются по акциям, которые не были размещены или были выкуплены самим обществом. Запрещены выплаты дивидендов по простым и привилегированным акциям  общества:

    - при отрицательном размере собственного капитала или если размер собственного капитала общества станет отрицательным в результате выплаты дивидендов по его акциям;

   - если общество отвечает признакам неплатежеспособности  или несостоятельности в соответствии с законодательством РК о банкротстве, либо если указанные  признаки появятся  у общества в результате выплаты дивидендов по его акциям;

     - если судом  или общим собранием акционеров общества принято решение о его ликвидации.

   Рассмотрим упрошенный порядок определения  возможности выплаты дивидендов  при отрицательном  собственном капитале. Собственный капитал определяется как разница между активами и обязательствами (кредиторская задолженность) организации.

   Например, акционерное общество по окончании финансового года имеет следующие показатели баланса:

Выплата дивидендов в этом случае  невозможна, так как капитал имеет отрицательное значение  - 10 000 тыс. тенге  (валюта баланса 180 000 – обязательства 190 000).

   Рассмотрим другую ситуацию:

  Принято решение о выплате дивидендов в размере 60 000 тыс. тенге. В этом случае размер денежных средств уменьшается на 60 000 тыс. тенге и составит  80 000 тыс. тенге  (показатель денежных средств 140 000 тыс. тенге – 60 000тыс. тенге), соответственно расходы увеличиваются на ту же сумму,  и в результате образуется убыток в сумме 50 000 тыс. тенге (показатель дохода 10 000 тыс. тенге – 60 000 тыс. тенге). Показатели баланса условно примут вид: