Учет и особенности налогообложения на предприятиях малого бизнеса на примере ООО "РуфХаус"

выплачиваются пособия при рождении ребенка;

организуются и проводятся праздничные вечера (Новый год, 8 марта), профессиональные праздники (День торговли и т.д.);

выплачиваются пособия при смерти родственников.

1.2 Основы организации бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет на предприятии ведет главный бухгалтер руководствуясь Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Организация находится на общей системе налогообложения.

Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета распечатываются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный метод. К приобретенным основным средствам применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1.

Товары, приобретенные для продажи, учитываются по стоимости их приобретения. Затраты по доставке товаров до склада включаются в состав расходов на продажу. При продаже товаров их стоимость списывается по себестоимости каждой единицы.

Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета  26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Распределение общепроизводственных расходов осуществляется пропорционально выручке от реализации товаров, работ, услуг.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся равномерно.

В работе используются первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.

Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложена на руководителя.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств с применением унифицированных форм первичной документации. Инвентаризация проводится постоянно действующей инвентаризационной комиссией в составе 3х человек, утвержденной приказом руководителя.

На предприятии утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов. Также утвержден перечень должностных лиц, имеющих право на получение доверенностей, право подписи доверенности, выдачу денег в подотчет на хозяйственные нужды. Срок отчетности по суммам, выданным в подотчет, составляет 3 дня с момента выдачи.

Ответственность за организацию работ по ведению учета, хранения и выдачи трудовых книжек и исполнительных листов возложена на главного бухгалтера.

В организации имеется утвержденный Рабочий   план счетов бухгалтерского учета, а также утвержден объем и формы бухгалтерской отчетности.

Организация ООО «РуфХаус» осуществляет ведение книги покупок и книги продаж, а также дополнительных   листов к ним, журналов выданных и полученных счетов-фактур.

Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования организация осуществляет не позднее 15 числа после окончания налогового периода.

              Налоговый  учет ведется с применением регистров налогового учета. Для исчисления налога на прибыль датой получения дохода (расхода) определяется по методу начисления.

К прямым расходам, связанным с  реализацией товаров, работ, услуг относятся:

                    все материальные расходы, определяемые согласно статье 254 НК РФ, за исключением общехозяйственного назначения;

                    расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе реализации товаров работ, услуг кроме сотрудников АУП;

      суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные на вышеуказанные суммы расходов на оплату труда;

      иные расходы (аренда основных средств, за исключением имущества общехозяйственного назначения и т.п.).

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были выявлены указанные ошибки (искажения).

1.3 Анализ коммерческой деятельности

Основные показатели деятельности ООО «РуфХаус» за 2008 – 2010 гг. представлены в Таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели деятельности

ООО «РуфХаус» за 2008 - 2010 гг.

Из таблицы 1. следует, что выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 2 502 тыс . руб. или на 16,09%. В 2010 году рост выручки от реализации составил по сравнению с 2009 годом 3072 тыс. руб. или 17,02%.

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг ООО «РуфХаус» в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на  1752 тыс. руб. или на 16,10%. В 2010 рост себестоимости составил по сравнению с 2009 годом 2150 тыс. руб. или 17,02%.

Валовая прибыль ООО «РуфХаус» за исследуемый период имеет ярко выраженную тенденцию к росту. Так, в 2008 году она составила 4 664 тыс. руб., в 2009 году – 5 414 тыс. руб., в 2010 году – 6 336 тыс. руб.

Полученные данные свидетельствуют, что темп роста валовой прибыли ООО «РуфХаус» повышается на 16,08% в 2009 году по сравнению с 2008 годом и на 17,02% в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

С помощью полученных данных можно рассчитать рентабельность продаж. Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации товаров, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки.

Рп2008 = (4664 тыс. руб. / 15544 тыс. руб.) * 100% = 30,00%

Рп2009 = (5414 тыс. руб. / 18046 тыс. руб.) * 100% = 30,00%

Рп2010 = (6336 тыс. руб. / 21118 тыс. руб.) * 100% = 30,00%

Как показывают вышеприведенные расчеты рентабельность продаж ООО «РуфХаум» за анализируемый период стабильно находится на высоком уровне, что положительно характеризует коммерческую деятельность предприятия.

Динамика основных показателей деятельности ООО «РуфХаус» за 2008 – 2010 гг. представлена также на рис. 2.

Рис. 2. Динамика основных показателей деятельности ООО «РуфХаус» за 2008 – 2010 гг.

Таким образом, в целом за период 2008 – 2010 гг. наблюдается тенденция основных показателей деятельности к росту.

На данный момент, численность работников ООО «РуфХаус » составляет 11 человек. Состав и структура работников предприятия представлена в Таблице 2.

Таблица 2.

Состав и структура работников предприятия ООО «РуфХаус» в динамике с 2008 по 2010 гг.

Для анализа показателей эффективности использования трудовых ресурсов ООО «РуфХаус» за 2008 – 2010 гг. составим таблицу 3.

Таблица 3.

Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов ООО «РуфХаус» за 2008 - 2010 гг.