Учет и контроль операций с денежными средствами

3. Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь 30 апреля 2004г. №72 «Об утверждении правил проведения валютных операций» (с изменениями и дополнениями в последней редакции Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 24 мая 2010г.№ 169).

4. Указ Президента Республики  Беларусь16 октября 2009 г. №510 г. Минск «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (с изменениями и дополнениями в последней редакции Указа Президента Республики Беларусь от 8 января 2013 г. № 8);

5. Банковский Кодекс Республик  Беларусь 25 октября 2000 г. № 441-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 106, 2/219) (с изменениями и дополнениями в последней редакции Закона Республики Беларусь  22 января 2013 г.);

6. Постановление Правления Нацбанка  РБ от 03.04.2009 № 40 «Об открытии банковских счетов» («НРПА РБ», 2009, № 110).

7. Постановление правления Национального  Банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. № 201 «Об утверждении  правил осуществления операций  с электронными деньгами» (изменения  и дополнения: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 16 февраля 2007 г. № 52)

8. Постановление правления Национального  Банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66 «Об утверждении  инструкции о банковском переводе»  (изменения и дополнения: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.08.2010 N 370)

9. Постановление правления Национального  Банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 74 «Об утверждении  инструкции о порядке совершения  операций с банковскими пластиковыми карточками» (изменения и дополнения: Постановление Правления Национального банка Республик Беларусь от 16 февраля 2007 г. № 51)

10. Инструкция об организации  исполнения платежей с текущих  (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2001 № 63, в редакции постановления от 29.06.2004 № 105, с учетом изменений от 30.07.2009 № 126 («НРПА РБ», 2004, № 111; 2009, № 209).

11. Постановление правления  Национального Банка Республики  Беларусь от 4 июля 2003 г. № 133 «Об  открытии субсчетов в белорусских  рублях и иностранной валюте»  (изменения и дополнения: Постановление  Правления Национального банка  Республики Беларусь от 6 октября 2006 г. № 148)

12. Постановление Министерства  Финансов Республики Беларусь 12 декабря 2000 г. № 123 « Об утверждении  инструкции о порядке расчетов  с текущих счетов по учету  бюджетных средств» (с изменениями  и дополнениями от 11 декабря 2002 г. № 161);

13. Декрет Президента  Республики Беларусь 4 ноября 2008 г.  № 22 «О гарантиях сохранности  денежных средств физических  лиц, размещенных на счетах  и (или) в банковские вклады (депозиты)»;

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь предназначен счет 51 "Расчетный счет".

К счету 50 "Касса" могут  открываться при необходимости  следующие субсчета:

50.1 - “Касса организации”;

50.2 - “Операционная касса”;

50.3 - “Денежные документы”;

50.4 - “Валютная касса”;

50.5 - “Касса филиала”.

 

Таблица 2.1 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 51 "Расчетный счет"

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Д	К
Зачисление на текущий счет в  банке сданных наличных денег	51	50
Возврат поставщиками излишне перечисленных сумм в оплату поступивших от них материалов, оказанных услуг и выполненных работ; сумм авансов, выданных другим организациям	51	60
Возврат излишне уплаченных сумм платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, фонд социальной защиты	51	68, 69
Возмещение неиспользованных подотчетных  сумм в учреждения банков	51	71
Поступление платежей в безналичном  порядке от работников организации в погашение полученных ими займов, в возмещение материального ущерба и др.	51	73
Предоставление займов другим организациям	58	51
Перечисление подотчетных сумм по месту командировки работника организации	71	51
Возврат неиспользованных средств  целевого назначения	86	51

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами предназначен активный счет 52 "Валютные счета".

Курсовые разницы, возникающие  при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке (таблица 2.2).

 

Таблица 2.2 – Отражение в бухгалтерском учете курсовых разниц

 

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция  счетов
	Д	К
Отражение курсовых разниц при переоценке денежных средств и дебиторской задолженности в иностранной валюте: а) положительных б) отрицательных	50,52,60,62,76 98	98 50,52,60,62,76
Отражение курсовых разниц при переоценке кредиторской задолженности в валюте: а) положительных б) отрицательных	97 60,62	60,62 97

 

Хозяйственные операции, совершаемые при обязательной продаже  иностранной валюты, в бухгалтерском учете отражаются записями, представленными в таблице 2.53.

 

Таблица 2.3 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по учету обязательной продажи

                                валютных  средств

 

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
	Д	К
Поступление валютных средств на транзитный валютный счет	52-2	62,76,90,91
Перечисление 30 % валютной выручки  для обязательной продажи	57-3	52-2

 

Кроме расчетного и валютного  счетов у организаций могут быть специальные счета в банке, денежные средства на которых учитываются на активном счете 55 "Специальные счета в банках". Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей).

Учетные записи по счету 55 "Специальные счета в банках" представлены в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 55 "Специальные счета в

                                банках"

 

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
	Д	К
Выставление аккредитива за счет: а) собственных средств; б) кредитов банка.	55 55	51, 52 66, 67
Поступление средств целевого финансирования	55	86
Отражение положительной курсовой разницы, возникающей при переоценке средств депозитного счета в иностранной валюте	55	98
Оплата расходов банка по обслуживанию карт-счетов	26, 44	55
Поступление наличных денег в кассу  со специального счета целевого финансирования	50	55
Использование аккредитива для  оплаты счетов поставщиков и подрядчиков; оплата чеками счетов поставщиков; перечисление средств целевого финансирования в погашение задолженности перед поставщиками	60	55
Оплата расходов по служебной командировке держателем корпоративной банковской карточки	71	55

2.2 Учет кассовых операций

 

Под кассовыми операциями понимается прием и оприходование в кассу наличных денег, выдача наличных денег из кассы организации и оформление кассовых документов.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально ответственным  лицом, который несет ответственность  за сохранность денежных средств, денежных документов и других ценностей, находящихся на хранении в кассе. При приеме кассира на работу руководитель организации обязан под роспись ознакомить его с Правилами ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Организации железнодорожного транспорта, не имеющие по штатному расписанию должности кассира или имеющие одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагают на другого работника. С этим работником на время исполнения им обязанностей кассира заключается письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Бухгалтерам, другим работникам предприятия, пользующимся правом подписи кассовых документов, исполнять обязанности кассиров запрещается, за исключением случаев, когда в штате нет другого лица, на которого можно возложить ведение кассовых операций. Наличные деньги, полученные из банка, расходуются на те цели, на которые они получены. Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются формами первичной учетной документации, утвержденными в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Одним из основных приходных кассовых документов является приходный кассовый ордер.

Приходный кассовый ордер формы КО-1 выписывается в одном экземпляре. Он состоит из двух частей: приходного ордера и квитанции, которые содержат одинаковые реквизиты. В подтверждение факта приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью или оттиском кассового аппарата. Прием наличных денежных средств по кассовым ордерам производится в день их составления, причем после получения денег ордера немедленно подписываются кассиром.

Расходный кассовый ордер формы КО-2 применяется для оформления выдачи наличных денежных средств в национальной валюте из касс организаций БЖД.

Расходный кассовый ордер  формы КО-2 выписывается в одном  экземпляре работниками бухгалтерии и  подписывается руководителем организации, главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем.

В расходных кассовых ордерах указывается основание  для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. В качестве прилагаемых документов  могут выступать доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует документ, удостоверяющий личность получателя. Кассир проверяет правильность заполнения в расходном кассовом ордере реквизитов предъявленного документа: наименования, серии и номера, кем и когда он выдан, и берет расписку у получателя. Расписка делается собственноручно шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью.

Все приходные и расходные  кассовые ордера до передачи в кассу  заполняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях. Для обеспечения сохранности наличных денег в кассе организации необходим правильный подбор помещений, сейфов, тщательный подбор работников на должность кассира, периодические инвентаризации наличных денежных средств.