Учет и контроль операций с денежными средствами

ВВЕДЕНИЕ

 

Все  предприятия,  осуществляя   производственную   и   хозяйственную

деятельность,  вступают  во   взаимоотношения   с   другими   предприятиями, организациями, учреждениями, работниками  предприятия  и  отдельными  лицами.

Эти взаимоотношения  основаны  на  различных  денежных  расчетах  в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

       У  предприятий  возникают   обязательства   перед   поставщиками   за полученные  от  них  товарно-материальные  ценности,   выполненные   работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от  прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими  и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны,  сами  предприятия предъявляют  требования  к  абонентам,  покупателям,  заказчикам  об  оплате отгруженной  им  продукции,  оказанных  услуг  и   выполненных   работ   для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств  и  получения прибыли.

      Все расчеты  по  выполнению  обязательств  и  предъявлению  требований

осуществляются  через учреждения банков.  Расчеты  наличными  деньгами  между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированы.

      Денежные средства на предприятиях  могут находиться  в  форме  наличных денег в кассе,  храниться  в  банке  на  расчетных  счетах,  на  специальных счетах, а  также,  использоваться  в  виде  аккредитивов,  лимитированных  и других чеков.

      Основные задачи  контроля  денежных  средств,  кассовых  и  банковских

операций  состоит  в  том,  чтобы  выявить  состояние  сохранности  денежных средств,  правильность  и  законность  их   использования,   подлинность   и достоверность  совершения  денежных  операций,  отраженных  в  бухгалтерском учете,  соблюдение  кассовой  дисциплины,  полноты  оприходования,  целевого использования и условий хранения денежных средств.

       Для  выполнения  указанных   задач   необходимо   в   первую   очередь

использовать  данные  первичного   учета,   кассовые   документы,   регистры

синтетического  и аналитического учета.

       Целью  курсовой  работы  является  комплексное  изучение   состояния

бухгалтерского  учета  и   внутрихозяйственного   контроля   сохранности   и

использования денежных средств, выявление недостатков в организации учета  и контроля денежных средств и  разработка  мероприятий  по  устранению  данных недостатков.

      Для решения этой цели поставлены  следующие задачи:

• изучить  экономическую сущность денежных средств, возникновение и их функции, теории денег;
• рассмотреть учет денежных средств на счетах в банке;
• изучить учет кассовых операций;
• рассмотреть процесс инвентаризации кассы;
• рассмотреть проверку операций по расчетному, валютному и специальному счетам в банках.

 

 

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Возникновение и  сущность денег, их функции

Вопрос о происхождении  денег различными теоретическими школами  связывается с процессом развития обмена.

Самой простой  формой обмена является бартер. Бартер - это непосредственный обмен одного товара на другой. Однако бартерные сделки могут беспрепятственно осуществляться лишь при ограниченном наборе предлагаемых к обмену товаров. Количество участников при бартерном обмене также ограничено. При вовлечении в торговлю большого круга хозяйствующих субъектов бартер наталкивается на серьезные затруднения. Например, желание обменять пшеницу на медный кувшин, но владельцу кувшина не требуется зерно. Потребуется множество промежуточных торговых сделок, прежде чем кувшин окажется у владельца пшеницы.

Это затруднение, отмечал К.Менгер, казалось бы непреодолимым, если бы «в самой природе вещей не существовало средства, которое само по себе и без всякого соглашения или государственного принуждения приводит к решению указанного затруднения». По мере развития обмена в разных регионах выделяется товар, обладающий наибольшей способностью к сбыту (термин К.Менгера). Речь идет о товаре, обладающем наибольшей ликвидностью. Ликвидные товары (или любое другое благо) это легкореализуемый товар.

Итак, товар, имеющий наибольшую способность к сбыту, становится деньгами. Деньги - это абсолютно ликвидное средство обмена. Деньги являются одним из наиболее значительных компонентов экономической жизни общества. Они появились на определенном этапе развития хозяйственной жизни общества, но не как продукт какого-либо законодательного акта государства, а как результат развития экономических отношений, как результат естественной хозяйственной жизни людей.

Уже на раннем этапе  развития торговли в разных странах  и регионах люди находили такой товар, который отличался большей способностью к сбыту, чем их собственный, и который мог быть обменен на тот товар, в котором они нуждались.

Неоклассическая школа подчеркивает то огромное влияние, которое оказала на возникновение денег привычка. Этот фактор поможет многое объяснить в природе современных денег.

В связи с  анализом денег появляется еще одно определение категории цены. Цена - это пропорция обмена товаров па деньги. Во-первых, цена - это альтернативные издержки. Во-вторых, цена - это информационный сигнал («симптом экономического выравнивания», по Менгеру), который подсказывает субъекту рыночного хозяйства наиболее выгодное направление его деятельности. И, наконец, цена - это пропорция обмена товаров на деньги.

Подводя общий итог анализу возникновения денег, нужно обратить внимание па одну специфическую роль, которую играют деньги в рыночном хозяйстве. Обмен связан с определенными издержками (К.Менгер говорит об экономических жертвах, которых требуют меновые операции). Это трансакционные издержки, связанные с осуществлением обменных сделок (трансакций). Ведь обмен происходит, как отмечал Р.Коуз, не в идеальном мире, где два человека беспрепятственно меняют па опушке леса яблоки на орехи, не неся при этом никаких трансакционных издержек. Деньги же помогают сокращать трансакционные издержки, облегчая и ускоряя обмен.

Развитие безналичного денежного обращения, когда деньги нельзя «потрогать», позволило Ф.Хайску высказать очень важную мысль: деньги - это наиболее абстрактный институт развитой цивилизации, от которых зависит торговля и «через которые опосредствуются чувственно не воспринимаемые последствия индивидуальных действий». Поэтому деньги, подчеркивает Ф.Хайек, «которые мы ежедневно пускаем в ход, остаются вещью совершенно непостижимой, объектом самых безрассудных фантазий».

Сущность денег характеризуется их участием в:

• осуществлении различных видов общественных отношений; сущность денег не может быть неизменной: она должна отражать развитие экономических отношений в обществе и изменения самих денег;

• распределении валового национального продукта (ВНП), в приобретении недвижимости, земли. Здесь проявление сущности неодинаково, так как различные возможности денег обусловлены разными социально-экономическими причинами;

• определении цен, выражающих стоимость товаров. Изготовление товаров (оказание услуг) осуществляется людьми с помощью орудий труда, с использованием предметов труда. Произведенные товары обладают стоимостью, которая определяется совокупным объемом перенесенной стоимости орудий и предметов труда и вновь созданной живым трудом стоимости.

Кроме того, сущность денег  характеризуется тем, что они:

• служат средством всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведения искусства, драгоценности и др. Эта особенность денег становится заметной при сравнении с непосредственным обменом товаров (бартером);

• улучшают условия сохранения стоимости. При сохранении стоимости  в деньгах, а не в товарах уменьшаются  издержки хранения и предотвращается  порча. Поэтому предпочтительнее сохранять стоимость в деньгах.

Деньги проявляют  себя через свои функции. Обычно выделяют следующие четыре основные функции денег: мера стоимости, средство накопления (тезаврации), средство обращения, средство платежа. Часто выделяют и пятую функцию денег — функцию мировых денег, проявляющуюся в обслуживании международного товарообмена.

Мера стоимости:

Деньги выполняют  функцию меры стоимости, т.е. служат для измерения и сравнения  стоимостей различных товаров и  услуг. Мера стоимости является основной функцией денег. Все разновидности денег, действующие в национальной экономике в данный момент времени, предназначены для выражения стоимости товаров. В каждой стране установлена собственная денежная единица, которая является мерой стоимости всех товаров и услуг, присутствующих на рынке.

Стоимость товара, выраженная в деньгах, представляет собой его цену. Цена, следовательно, есть форма выражения стоимости  товара в деньгах.

Цена как мера стоимости требует количественной определенности. Поэтому с ней тесно связано свойство денег служить масштабом цен. Масштаб цен не является отдельной функцией денег — он представляет собой механизм, с помощью которого выполняется функция меры стоимости.

Масштаб цен, принятый на территории данного государства, долгое время был действителен только в пределах его границ, а в расчетах между государствами, т.е. на мировом рынке, золото принималось по весу. Поскольку функция меры стоимости в порядке преемственности перешла к кредитным деньгам, в наше время перевод одной национальной валюты в другую означает в первую очередь переход из одного масштаба цен в другой.

Средство  накопления:

Функция средства накопления — тезаврации — является второй функцией денег. Функция средства накопления порождается развитием обмена и переходом от эпизодических и разрозненных обменных актов к регулярной торговле как более развитой и прогрессивной форме обмена результатами хозяйственной деятельности.

Выступая как  средство накопления, деньги превращаются в особый актив (имущество), который обеспечивает его владельцу возможность покупать различные товары в будущем.

Средство обращения:

Деньги как  средство обращения выполняют роль посредника в движении товаров от продавцов к покупателям и  служат для покупки товаров и услуг, а также для осуществления иных платежных операций. Эта функция появляется у денег тогда, когда в обществе совершается переход от натурального обмена к регулярной торговле.

В роли средства обращения  деньги становятся постоянным посредником в движении товаров. Деньги как функция средства обращения способствуют уходу от бартера — формы торговли, при которой происходит прямой обмен товара на товар. Использование денег позволяет отделить акт покупки от акта продажи, и продавец обуви, продав ее и получив деньги, может приобрести на рынке все, что ему необходимо.

Средство платежа:

Функция средства платежа возникает, когда товары и услуги продаются в кредит, т.е. с отсрочкой платежа. Продажа  товаров с условием отсрочки платежа становится необходимым элементом хозяйственной жизни и составной частью производственного процесса. Она применяется при оплате сырья и полуфабрикатов, готовой продукции, при оплате труда и во многих других операциях. Регулярным явлением становится и рыночная торговля в кредит.

В качестве средства платежа деньги способны обслуживать не только движение товаров, но и движение капитала. Поэтому средство платежа — это высшая из всех известных функций денег.

Функция средства платежа  возникает вначале вне товарного  обращения. Источником этой функции  является кредит и возникающие на основе этого экономического отношения долговые обязательства. Но для того чтобы деньги были предоставлены в ссуду, они прежде должны существовать в виде отдельного от обращающихся денег накопленного фонда, т.е. в функции средства сохранения ценности.

Развитие функции денег  в качестве средства платежа диктуется  потребностями развитой рыночной экономики  и обслуживает движение и накопление капитала.

1.2 Закон денежного  обращения, теории денег

Мировые товарно-денежные отношения, а также в отдельной стране требуют определенного качества денег для обращения. Количество денег, необходимых для обращения, определяется законом денежного обращения.

Такой закон был открыт К. Марксом. Он устанавливает количество денег, необходимое для выполнения ими функций средства обращения и средства платежа.

В соответствии с этим законом количество денег, необходимых в каждый данный момент для обращения, можно определить по формуле:

где	Д	-	количество денежных единиц, необходимых в данный период для обращения;
	Ц	-	сумма цен товаров, подлежащих реализации;
	В	-	сумма цен товаров, платежи  по которым выходят за рамки данного  периода;
	П	-	сумма цен товаров, проданных в прошлые годы, сроки платежей по которым наступили;
	ВП	-	сумма взаимопогашенных платежей;
	С.о.	-	скорость оборота денежной единицы.