Учет и контроль операций с денежными средствами

 

Скорость обращения  денег определяется числом  оборотов денежной единицы за известный период.

Количество денег, потребное для выполнения функции денег как средства обращения, зависит от трех факторов:

• количества проданных на рынке товаров и услуг (связь прямая);
• уровня цен товаров и тарифов (связь прямая);
• скорости обращения денег (связь обратная).

Различают три  основные теории денег - металлистическую, номиналистическую и количественную.

Металлистическая теория денег

Данная теория возникла в Англии в период первоначального  накопления капитала в ХУI-ХУII вв. Одним  из основателей металлистической теории был У. Стаффорд (1554-1612). Для металлистической теории денег было характерно отождествление богатства общества с драгоценными металлами, которым приписывалось монопольное выполнение всех функций денег. Сторонники этой теории не видели необходимости и закономерности замены полноценных денег бумажными, поэтому позднее они выступали против бумажных денег, не разменных на металл.

В наиболее законченном  виде была развита меркантилистами (Т. Мен, Д. Hopс и др. в Англии; Ж. Ф. Мелон, А. Монкретьен во Франции), выдвинувшими учение о полноценных металлических деньгах как богатстве нации. Устойчивая металлическая валюта, по их мысли, представляла собой одно из необходимых условий экономического развития буржуазного общества. Ошибка сторонников металлистической теории заключалась в отождествлении денег с товарами, непонимании различия между денежным обращением и товарным обменом, непонимании того, что деньги — особый товар, который служит всеобщим эквивалентом. Представители металлистической теории отрицали возможность замены полноценных металлических денег их знаками во внутреннем обращении.

Номиналистическая теория денег

Первыми представителями  этой теории были англичане Дж. Беркли (1685-1753) и Дж. Стюарт (1712-1780). В основе их теории лежали два следующих положения. Во-первых, деньги создаются государством, и, во-вторых, стоимость денег определяется их номиналом. Представители этой теории денег утверждали, что деньги — это только условный знак, не имеющий ничего общего с товарами; важно только наименование денежной единицы, металлическое же содержание не имеет никакого значения. Номиналисты концентрировали внимание на анализе функций денег — как средства обращения и средства платежа, в которых возможна замена металлических денег бумажными.

Дальнейшее развитие этой теории приходится на конец XIX - начало XX в. Наиболее известным представителем номинализма был немецкий экономист Г. Кнапп (1842-1926). По его мнению, деньги имеют покупательную способность, которую придает им государство. Г. Кнапп основывал свою теорию не на полноценных монетах, а на бумажных деньгах. Он объявил деньги «продуктом правопорядка», творением государственной власти. Он признавал только одну функцию денег — функцию платёжного средства. Деньги, по теории Кнаппа, не имеют никакой связи с металлом.

При анализе  денежной массы он учитывал лишь государственные казначейские билеты (бумажные деньги) и разменные монеты, исключая из нее кредитные деньги (векселя, банкноты, чеки).

Главная ошибка номиналистов состояла также в том, что, оторвав бумажные деньги от золота и от стоимости товара, они наделяли их "стоимостью", "покупательной силой" путем акта государственного законодательства.

Количественная теория денег

Количественная  теория – это, прежде всего, теория спроса на деньги. Это не теория производства, или денежного дохода, или уровня цен.

Основоположником  количественной теории денег был  французский экономист Ж. Боден (1530-1596). Дальнейшее развитие эта теория получила в трудах англичан Д. Юма (1711-1776) и  Дж. Милля (1773-1836), а также француза Ш. Монтескье (1689-1755). Д. Юм, пытаясь установить причинную и пропорциональную связь между приливом благородных металлов из Америки и ростом цен в ХУI-ХУII вв., выдвинул тезис: "Стоимость денег определяется их количеством". Сторонники этой теории видели в деньгах только средство обращения. Они ошибочно утверждали, что в процессе обращения в результате столкновения денежной и товарной масс якобы устанавливаются цены и определяется стоимость денег.

Количественная  теория денег устанавливает прямую зависимость между ростом денежной массы в обращении и ростом товарных цен.

Основы современной  количественной теории денег были заложены американским экономистом и математиком  Ирвингом Фишером (1867-1947). И. Фишер отрицал  трудовую стоимость и исходил  из "покупательной силы денег".

Разновидностью количественной теории денег является монетаризм.

Монетаризм

Монетаризм - экономическая  теория, в соответствии с которой  денежная масса, находящаяся в обращении, играет определяющую роль в стабилизации и развитии рыночной экономики. Основоположником монетаризма является создатель чикагской школы, лауреат Нобелевской премии 1976 г. М. Фридмен. Монетаризм возник в 50-е годы. Монетаристский подход к управлению экономикой широко использовался в США, Великобритании, ФРГ и других странах в период преодоления стагфляции 70-х - начала 80-х годов, а также в начале 90-х годов при переходе к рыночной экономике в России.

Вершиной теоретических  разработок монетаризма стали концепция  стабилизации американской экономики  и известная "рейганомика", реализация которых помогла США ослабить инфляцию и укрепить доллар.

В соответствии с монетаристской концепцией современные  рыночные отношения представляют собой  устойчивую, саморегулируемую систему, обеспечивающую экономическую эффективность. Важно также, что вмешательство государства в развитие экономики желательно и неизбежно, но не с целью корректировки рыночных механизмов кейнсианскими методами регулирования совокупного спроса, а для создания условий активизации конкурентных сил рынка при помощи рациональной денежной политики. В зависимости от реакции рынка на манипулирование денежной массой Фридмен и его последователи рассматривают две модели - краткосрочную и долгосрочную.

В краткосрочном  плане увеличение денежной массы  ведёт к понижению процентных ставок и расширению спроса, сокращению безработицы.

Цель долгосрочной денежной политики – стабилизация инфляции и превращение её в полностью  прогнозируемую.

Кейнсианская теория денег

Эта теория о  сущности денег и их воздействии  на производство, была предложена английским экономистом Дж.М.Кейнсом (1883-1946) в конце 1920-х-начале 1930-х гг. Главной причиной циклических кризисов перепроизводства Кейнс считал хроническую нехватку платёжеспособного спроса. Важное значение приписывается ссудному проценту. Величина этого вознаграждения определяется двумя факторами: количеством денег и степенью "предпочтения ликвидности" владельцами денег. Кейнс рассматривал деньги как один из типов богатства. Активы обладают ликвидностью, если их можно использовать как средство платежа, а их обладатель уверен, что номинальная стоимость таких активов не изменится. Ссылаясь на опыт 1930-х гг., Кейнс высказывал предположение, что в условиях глубокой депрессии норма процента может стать нечувствительной к увеличению денежной массы, что не позволит снизить процент до уровня, при котором стимулируется производство. Это явление было названо "абсолютным предпочтением ликвидности" или "ликвидной ловушкой". Кейнс назвал свою теорию спроса на деньги теорией предпочтения ликвидности. Его идеи получили широкое распространение и активно использовались на практике (например, президентами США Ф.Рузвельтом и Дж.Кеннеди).

Функциональная теория денег

Функциональная  теория денег рассматривает покупательную  силу денег как результат их обращения, или функционирования. Она обосновывает несущественность для денег их металлического содержания вследствие выполнения ими функций в сфере обращения. Функциональная теория денег имеет различные варианты. В конце 19 в. функциональную теорию денег широко поддерживали представители австрийской школы политэкономии, в том числе Ф.Визер, а в начале 20 в. Л.Мизес и др. Они пытались объяснить ценность денег на основе психологической теории ценности, сводили ценность товаров к субъективным психологическим оценкам, а деньги объявляли средством выражения этих оценок. По их утверждениям, ценность денег выражена в ценах и зависит от отношений, которые складываются между потребностью в деньгах и их массой в обращении. Тем самым сторонники психологического варианта функциональной теории денег приходят к близкому количественной теории денег выводу, отводя при этом определенное место психологическим факторам.

2 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ

2.1 Учет денежных средств на счетах в банке

Основной частью денежного оборота (80-90%) является безналичный оборот, в котором движение денег происходит в виде перечисления денег по счетам в кредитных учреждениях. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Для открытия текущих (расчетных) счетов представляют в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию следующие документы:

- заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

- копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица;

- копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации - для индивидуального предпринимателя;

- карточку с образцами  подписей должностных лиц юридического  лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Организация, которой  открыт расчётный счёт, является его  владельцем и распоряжается в  пределах предоставленных ей прав всеми  средствами, числящимися на этом счёте. Операции по зачислению сумм на расчётный счёт или списанию с него денежных средств осуществляются банком на основании распоряжения владельца счёта. Без его поручения списание возможно лишь в случае и порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. После заключения договора расчетного банковского счета банк открывает счет владельцу счета с присвоением этому счету номера, позволяющего установить его принадлежность.

Предприятие ежедневно  получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Для проведения расчетов с денежными средствами, находящимися на банковских счетах, оформляются карточки с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Списание денежных средств с расчётного счёта осуществляется в порядке очерёдности поступления в банк соответствующих документов. Вне очереди платежи производят в счёт:

- неотложных нужд;

- погашения задолженности по выплате заработной платы;

- погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате.

В первоочередном порядке осуществляются платежи  в:

- бюджет, государственные  целевые бюджетные и внебюджетные  капиталы (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, обязательства);

- по исполнительным листам;

- за реализованное  (переданное для собственного  либо иного использования) имущество, обращенное в доход государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;

- по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством

Существуют следующие виды валютных счетов:

Текущий валютный счёт предназначен для хранения и дальнейшего использования валютных средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи валюты.

Транзитный  валютный счёт открывается банком самостоятельно при первом поступлении иностранной валюты (при наличии в банке текущего валютного счёта). Он используется для первичного учёта и распределения валютной выручки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Специальный счёт для аккумулирования открывается в целях накопления иностранной валюты, направляемой для погашения задолженности в иностранной валюте по следующим финансовым операциям: кредитам, займам, процентам за пользование ими, ссудам, предоставленным по решению Президента Республики Беларусь; кредитам, займам, процентам за их пользование, предоставленным нерезидентами или банками Республики Беларусь и использованием на приобретение объектов лизинга либо имущества, относимого к основным средствам, участвующих в предпринимательской деятельности, используемого для собственного производства.

Законодательная и нормативная  база по контролю хозяйственных операций по учету денежных средств:

1. Закон Республики  Беларусь 18 октября 1994 г. № 3321-XII « О бухгалтерском учете и  отчетности» (с изменениями и  дополнениями в последней редакции  Закона Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 302-З);

2. Закон Республики Беларусь от 8 ноября 1994 г. N 3373-XII «Об аудиторской деятельности» (с изменения и дополнения в последней редакции Закона Республики Беларусь от 29 июня 2006 г. № 137-З);