Учет и аудит кассовых операций на примере хозяйствующего субъекта ООО «Дженерал Компани Ресурс»

В организации ООО  «Дженерал Компании Ресурс» внутренний аудит проводится за январь 2004г.

 Данная программа  позволит усилить контрольные  функции всех должностных и  материально-ответственных лиц,  которые обязаны отвечать за  сохранность и целевое использование  денежных средств.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Бухгалтерский учет в  ООО «Дженерал Компани Ресурс» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

Главный бухгалтер исполняет  обязанности кассира, приказом руководителя назначен и на должность кассира, поэтому с Главным бухгалтером  заключен договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

Основным приемом осуществления  внутрихозяйственного контроля денежных средств является внутренний аудит  денежных средств ООО «Дженерал  Компани Ресурс». Его проводят ежемесячно. Результаты, например, инвентаризацию наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

В результате анализа  состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в ООО «Дженерал Компани Ресурс» выявлены следующие недостатки:

      1. Вакансия кассира не занята, поэтому по приказу руководителя обязанности кассира выполняет Главный бухгалтер.

      2.  Главный  бухгалтер за совмещение обязанностей  своих непосредственных и обязанностей кассира (в том числе и полная материальная ответственность) не получает вознаграждение.

      3.   Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

      4.  Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

        5. Имеются случаи подписи руководителем  и главным бухгалтером незаполненных  чеков и выдачи их кассиру  для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого  предприятия, поэтому внутренний аудит  за хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предлагаю для совершенствования  контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутреннего аудита. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Для совершенствования  бухгалтерского учета денежных средств  предлагаю взять на свободную  вакансию кассира опытного специалиста, который ежемесячно будет проводить  внутренний аудит в соответствии с предложенной программой и составлять внутренний отчет для руководства. В отчете подробно будет представлены целевое использование, ежемесячная выручка, основные клиенты, что позволит предотвратить хищения, ошибки, штрафы. Руководство сможет на основании отчета составить так называемое бюджетирование наличных денежных средств в организации ООО «Дженерал Компани Ресурс».

 

Список использованной литературы.

 

1. Федеральный закон от 22.05.2003г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

3. Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".

4. Закон РФ от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности».

5. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с   ограниченной ответственностью".

6. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей".

7. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У предельный размер расчетов                наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке.

8. Инструкция Росналогслужбы  от 11 октября 1995 г. № 39 «О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость».

9. Положение Центробанка РФ от 05.01.1998г. №14п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

10. Письмо Минтруда  РФ, Минфина РФ от 17.05.96 N 1037-ИХ "О  порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу".

11. Письмо Минфина РФ от 16.12.93 N 11-02/49 (ред. от 29.03.96) "О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств".

12. Письмо Минфина РФ от 26.04.93 N 52 (ред. от 01.08.94) "О нормах возмещения расходов при краткосрочных загранкомандировках".

13. Письмо Госкомимущества России от 25.05.1993 N ДВ-2/3498 и Минфина России от 21.05.1993 N 62 "О порядке оценки чистых активов, особенностей состава затрат, формирования финансовых результатов и бухгалтерском учете в инвестиционных фондах".

14. Приказ Минфина России от 26.07.1998 N 34н «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

15. Приказ Минфина России от 15.01.1997 N 2 «Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами».

16. Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 27.11.1997 N 40.

17. Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".

18. Постановление Госкомстата России от 06.04.2001 N 26.

19. Постановление Правительства РФ от 01.12.1993 N 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств".

  20. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88

  21. Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н.

Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

  22. Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н

  23. Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (утв. ЦБ РФ 25.06.1997 N 62

  24. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40.

  25. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

  26. Гражданский кодекс Российской Федерации от 14.11.2002г. №183-ФЗ принят ГД ФС РФ от 23.10.2002г. (ред. от 30.06.2003г.)

  27. КЗОТ

   28. Налоговый кодекс (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 19.07.2000г. (ред. от 05.04.2003г.)

   29. Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 16.07.1998г. (ред. от 23.12.2003г.)

  30. Информационная поддержка система «Консультант плюс».

  31. Информационная поддержка система «Гарант».

  32. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.:             Бухгалтерский учет, 1996.

  33. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 1998.

  34. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учет, 1996- № 10.

  35. Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.

 

¹ Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль на сельскохозяйственных предприятиях. – М.: Агропромиздат, 1990 – 143 с.

² Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельскохозяйственных предприятиях. – М.:Агропромиздат. 1988.