Учет денежных средств

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 73.3 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – получены денежные средства в кассу в сумме 4059,19 руб.

Выдача наличных денег  оформляется расходным кассовым ордером (форма КО-2), расчетно-платежной  ведомостью (форма Т-49) или платежной ведомостью (форма Т-53).

24 декабря 2010 года расходным кассовым ордером № 363 выдано Смирновой Розе Александровне на приобретение хозяйственных принадлежностей денежные средства в сумме 887 руб. (приложение 2).

На основании расходного кассового ордера сделана следующая запись:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса» - на сумму 887 руб. – выдано в подотчет Смрновой Р.А. на приобретение хозяйственных принадлежностей.

На основании платежной ведомости б/н от 24.12.2010г. выплачена заработная плата сотрудникам ООО «Юнигран» в сумме 1000 руб. К ведомости выписывается расходный кассовый ордер № 362 от 24.12.2010г на сумму 1000 руб.

На основании данного  документа сделана бухгалтерская запись:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса» - на сумму 1000 руб. – выдана заработная плата.

Выручка от покупателей  за ювелирные изделия, бриллианты сдается  в банк по объявлению на взнос наличными. На сумму взноса наличным денежных средств в банк выписывается расходный кассовый ордер. Например, 24.12.2010г. в банк сдана выручка в сумме 4059,19 руб., о чем составлен расходный кассовый ордер № 361 на сумму 4059,19 руб.

Для учёта поступлений  и выдачи наличных денег в кассе  предприятия ведут кассовую книгу (форма № КО – 4), которая пронумеровывается, прошнуровывается и опечатывается мастичной печатью на последней странице, где делается запись о количестве пронумерованных и прошнурованных листах в кассовой книге, заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Кассовую книгу в ООО «Юнигран»  ведут автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе эти машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Ежедневно в конце  рабочего дня кассир распечатывает  отчет  кассира и вкладной лист кассовой книги.

Например, за 24 декабря 2010г. в отчете кассира отражено пять записей: четыре расходных кассовых ордера и один приходный кассовый ордер на сумму 4335,50 руб. Таким образом, за 24 декабря 2010г. в кассу поступило 4335,50 рублей, выдано из кассы 10281 руб. ( приложение 3- 4).

Таким образом, кассовые операции осуществляются в следующем  порядке:

1) оформляются первичные  документы по приходу и расходу;

2) первичные документы  регистрируются в журнале регистрации  приходных и расходных документов;

3) на основании первичных  документов кассир производит записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), В ней ежедневно кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число;

4) кассир передает  в бухгалтерию в качестве отчета  второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.

Таким образом, учет наличных денежных средств в бухгалтерском учете  ООО «Юнигран» ведется на счете 50 «Касса» согласно нормативным документам и законодательствам Российской Федерации.

На начало 24 декабря 2010г. в ООО «Юнигран» наличных денежных средств, которые учитываются на счете 50 «Касса» было 76154,46 руб., на конец 24.12.2010 года тоже 70208,27 руб., о чем свидетельствует анализ счета 50 «Касса» за 24.12.2010 года ( приложение 5). Таким образом, остаток наличных денежных средств меньше утвержденного лимита остатка наличных средств в кассе.

В ООО «Юнигран» учет денежных средств осуществляется в условиях компьютерной формы. Данные первичных документов непосредственно вводятся (с клавиатуры) в ЭВМ с формированием рабочей информационной базы (ИБ) по каждому счету. Например, по счету 50 вводятся соответствующие данные с приходных и расходных кассовых ордеров. При необходимости происходит корректировка информации. Этот этап как бы фиксирует в ЭВМ документальное оформление операций. Следующий этап — фиксирование в ЭВМ их исполнения. Например, по счету 50 это отражение реального движения денежных средств по кассе. В данном случае кассир или по его просьбе бухгалтер по учету денежных средств ежедневно вводит информацию о произведенных кассовых операциях.

Результатом данного этапа является автоматизированное формирование отчетных документов кассира (при распечатке — вкладной лист кассовой книги и отчет кассира).

После выполнения второго этапа  результаты отчетности кассира отражаются в ИБ. На третьем этапе (уровень  бухгалтера) осуществляется бухгалтерский  учет по счету. В функции бухгалтера на этом этапе входят проверка отчетов кассира и реализация заложенной программы по получению бухгалтерских регистров (в данном случае по счету 50). Эти регистры могут воспроизводиться на дисплее, как и документы при вводе данных (в основном то относится к промежуточным данным), или распечатываться в виде машинограмм (итоговые данные по счету). Одновременно происходит накопление информации для смежных участков учета и выходных данных на следующий месяц.

В итоге по счету 50 обеспечивается получение трех машинограмм: ведомость  аналитического учета по счету 50, вкладной лист кассовой книги и отчет кассира.

Например, за 24.12.2010г. сформирован регистр  оборотно –сальдовая ведомость по счету 50  «Касса», в котором отражено движение денежных средств, начальное  сальдо , обороты за день и конечное сальдо. Согласно оборотно сальдовой ведомости за 24.12.2010г. видно, что за ювелирные изделия поступило 4335,50 руб., выдано по расходным кассовым ордерам 10281,69 руб. ( приложение 6).

Еще одним регистром является карточка счета 50 «Касса». В ней также отражается движение денежных средств ( приложение 7).

Согласно карточки счета 50 «Касса»  видно, что бухгалтер на основании  расходных кассовых ордеров произвел следующие записи:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса» - сдана торговая выручка в банк в сумме 4335,50 руб.

Дебет 51«Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса» - сдана торговая выручка в банк в сумме 4059,19 руб.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 50 «Касса» - выплачена заработная плата сотрудникам в сумме 1000 руб.

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса» - выданы денежные средства в подотчет в сумме 887 руб.

Дебет 50 «Касса»

Кредит 90.1 «Выручка» - оприходована выручка  от реализации  ювелирных изделий  в сумме 4335,50 руб.

Широко применяется и вариант  с автоматизированным формированием первичной документации. В этом случае в бухгалтерии не выписывают ручным способом приходные и расходные кассовые ордера. Первичные документы оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов на макетах форм документов, воспроизводимых на дисплее ЭВМ.

 

 

Заключение

 

Для производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимых  размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс  кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки  после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также использоваться в  виде аккредитивов, чековых книжек и др.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной  деятельности организации. Потребность  в наличных денежных средствах возникает  постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств  на командировочные и хозяйственные  расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии — кассу. Ее возглавляет кассир — материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятий являются:

- обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий);

- своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале.

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, хранятся на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

Для учета всех видов денежных средств  в кассе в плане счетов выделяется специальный раздел со счетами: 50 «Касса».

На примере ООО «Юнигран» в курсовой работе был рассмотрен учет денежных средств в кассе.

В результате исследования движения денежных средств в кассе предприятия  определено, что операции с наличностью  осуществляются в соответствии с  установленным Расчетом лимита остатка  денежных средств в кассе. Выручка от покупателей приходуется и выписываются приходные кассовые ордера, на основании которых делаются бухгалтерские записи, Выдача денежных средств из кассы осуществляется на основании первичных документов ( расходных кассовых ордеров).

Кассовую книгу в ООО «Юнигран»  ведут автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе эти машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Таким образом, учет денежных средств  в бухгалтерском учете ООО «Юнигран» ведется согласно нормативным документам и законодательствам Российской Федерации с помощью программного обеспечения.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон от 21.11.96 № 129 – ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О бухгалтерском учёте»;
2. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (ред. от 24.03.2000) “Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации»;
3. Приказ Минфина РФ от 09.12.98 № 60н (ред. от 30.12.1999) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» ПБУ 1/98
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99;
5. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99»;
6. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99;
7. Приказ Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту « Информация по сегментам» ПБУ 12/2000;
8. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Учёт государственной помощи» ПБУ 13/2000»;
9. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2.
10. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учёт. Серия «Высшее образование». 3-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: «Феникс», 2010. – 800 с.
11. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту. Москва. «КНОРУС», Новосибирск, «ЭКОР», 2010 г. -356с.
12. Годовой отчёт за 2010: практические рекомендации. Выходит с 1995 г.- М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2010. – 608 с.
13. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. Пособие для вузов / Под общей ред. проф. В.А. Пипко. – Ростов – н/Д: «Феникс», 2009. – 416 с.
14. Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.М. Бухгалтерский учёт: отечественная система и международные стандарты. – М.: ИД ФКБ – ПРЕСС, 2009. – 250 с.
15. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 560 с.
16. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учёта: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 640 с.
17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2008 – 336 с.
18. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2004 – 176 с.