Учет денежных средств

Прием наличных денег  кассами организаций оформляется  приходными кассовыми ордерами (форма  КО-1).

Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером (форма КО-2), расчетно-платежной ведомостью (форма Т-49) или платежной ведомостью (форма Т-53).

Сдаются наличные деньги в банк по объявлению на взнос наличными.

На основании расходного кассового ордера выдаются денежные средства для сдачи наличных денег в кассу банка. После сдачи денежных средств в банк, кассир подшивает к расходному кассовому ордеру квитанцию о сдаче наличных денег в банк, на которой стоит  печать и подписи кассира и бухгалтера банка [12, 238].

Суммы операций в первичных  кассовых документах записывают не только цифрами, но и прописью. Приходные  ордера подписывает главный бухгалтер  или уполномоченное им лицо, а расходные  — руководитель организации и  главный бухгалтер (или уполномоченные ими лица). Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, на расходных кассовых ордерах она не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные  кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или на пишущей машинке (компьютере). Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в этих документах не допускаются.

К приходному кассовому  ордеру выдается квитанция о приеме денег с подписями главного бухгалтера (или уполномоченного им лица) и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует от него документ паспорт или другой документ), удостоверяющий личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и берет расписку получателя.

Основным учётным регистром  является журнал ордер № 1, состоящий  из двух частей – журнала – ордера № 1, в котором осуществляется учёт операций по кредиту счёта 50 «Касса» и ведомости 1, предназначенной для учёта оборотов по дебету счёта 50.

На счете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если проводятся кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств в  кассу, а по кредиту — выбытие  денежных средств из кассы. Основные хозяйственные операции по движению денежных средств в кассе оформляются проводками, приведенными в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе

Номер и содержание хозяйственных  операций	Первичные документы	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.Получено из банка  по чеку: - на заработную плату - на хозяйственные  расходы	Приходный кассовый ордер	50 «Касса»	51 «Расчетный счет»
2.Получено от покупателя  за реализованную продукцию	Приходный кассовый ордер	50 «Касса»	51 «Расчетный счет»
3. Получен возврат  неиспользованной подотчетной суммы  от сотрудника организации	Приходный кассовый ордер	50 «Касса»	51 «Расчетный счет»
4. Выдана заработная  плата работникам организации	Расходный кассовый ордер, платежная ведомость	70  «Расчеты с персоналом  по оплате труда»	50 «Касса»
5. Выдано под отчет  на хозяйственные расходы	Расходный кассовый ордер	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50 «Касса»
6. Оплачены материалы	Расходный кассовый ордер, счет поставщика	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	50 «Касса»
7. Сданы в банк сверхлимитные  суммы	Расходный кассовый ордер, квитанция банка	51 «Расчетный счет»	50 «Касса»

 

Сумму остатка денежных средств  в кассе определяют на основании  итоговых данных, отраженных в кассовой книге по состоянию на 31 декабря 2010 года. Отметим, что операции с наличными деньгами регулируют Положение Банка России о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации и Порядок ведения кассовых операций.

Согласно этим документам наличные деньги в кассе компании могут храниться только в пределах лимитов, которые установил банк, обслуживающий фирму. Если у компании есть несколько расчетных счетов, открытых в разных банках, то она обращается за установлением лимита в любой из них по своему выбору. Впоследствии фирма направляет уведомление об установленном лимите в другие банки, где у нее открыты расчетные счета.

Филиалы и другие обособленные подразделения  компании, которые выделены на отдельный баланс и имеют свой расчетный счет, должны получить свой лимит остатка наличных. Если баланса и расчетного счета у подразделения нет, то лимит распространяется на всю компанию, включая ее обособленные подразделения. Законодательство не содержит положений, согласно которым головной офис может передать часть установленного ему лимита своему подразделению. Однако существует арбитражная практика, которая позволяет компании так поступить. Лимит остатка денежных средств в кассе подразделения доводится до него приказом руководителя фирмы.

Все деньги сверх установленных  лимитов необходимо сдавать в  банк. Из этого правила есть исключение. Наличные деньги сверх установленных  лимитов могут храниться для  выдачи заработной платы, выплат социального  характера и стипендий. Максимальный срок нахождения в кассе сверхлимитного остатка -3 рабочих дня (включая день получения денег в банке). По истечении этого срока не использованные по назначению суммы сдают в учреждения банков для зачисления на расчетный счет компании. Если лимит остатка наличных в кассе банк не установил, то любая сумма, которая в ней находится на конец рабочего дня, считается сверхлимитной.

За накопление наличных сверх лимита должностные  лица компании могут быть привлечены к административной ответственности  по статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях. Кроме того, может быть оштрафована и сама фирма. Сумма штрафа составляет от 4000 до 5000 рублей — для должностных лиц и от 40 000 до 50 000 рублей — для компании.

Чтобы избежать штрафных санкций, организации, как  правило, выдают излишек наличности своим сотрудникам под отчет. Законодательство это позволяет и не устанавливает максимальную сумму подобной выдачи. Размер и сроки, в течение которых наличные могут находиться у подотчетника, определяет руководитель компании. Они могут быть любыми.

Работник фирмы, получивший наличные деньги под отчет, обязан не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они  выданы, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Для этого сотрудник передает в бухгалтерию компании авансовый отчет и прикладывает к нему первичные документы, подтверждающие _§ его расходы.

Выдача наличных денег под отчет  производится при условии полного  отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Поэтому повторная выдача наличных работнику, не отчитавшемуся за предыдущий аванс, может быть признана налоговыми органами нарушением порядка ведения кассовых операций. Однако оштрафовать компанию инспекторы не смогут, Ответственность за такое нарушение законодательством не установлена. Кроме того, налоговые инспекторы могут признать невозвращенные суммы доходами работника, право на распоряжение которыми у него возникло, Результат — доначисление сумм НДФЛ, пеней и штрафных санкций за невыполнение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению этого налога.

Перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности организации в соответствии с п.2 ст.12 федерального закона от 21.11.96 № 129-Ф3 «О бухгалтерском учете» обязаны провести инвентаризацию имущества и обязательств, в том числе инвентаризации подлежат наличные денежные средства в кассе [17, 215].

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в Российской федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской федерации от 22 сентября 1993 г. № 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18 и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13.06.95 № 49).

В ходе инвентаризации необходимо обратить внимание на правильность оформления кассовых документов; ведения  кассовой книги; соблюдения лимитов  остатка наличных денежных средств, установленных обслуживающими организацию  учреждениями банков; применения контрольно-кассовой техники (ККТ). По каждому объекту ККТ должны быть в наличии документы, связанные с его приобретением, регистрацией, вводом в эксплуатацию, применением. При инвентаризации производится проверка фактического наличия в кассе денежных знаков, бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются  к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных, бумаг  и других бланков документов строгой  отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам. Фактический остаток денежных документов сверяют с данными бухгалтерского учета в целях определения недостачи или излишка по каждому их виду [17, 219].

Инвентаризация  денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными  квитанций учреждения банка, почтового  отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.

Инвентаризация  денежных средств, находящихся в  банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Для отражения  результатов инвентаризации применяется  акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ- 15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). При выявлении излишков или недостачи ценностей в кассе материально ответственный работник (кассир) должен дать пояснения о причинах расхождения в акте по ф. № ИНВ-15, в строке «Объяснение причин излишков или недостач».

После завершения инвентаризации денежных средств организации и приведения в соответствие их фактического наличия  в кассе с данными бухгалтерского учета информация отражается в бухгалтерской  отчетности.

 

 

 

 

 

 

2. Учет денежных  средств  в кассе

 

1.2. Экономическая характеристика ООО «Юнигран»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Юнигран» учреждено 2 декабря 2004 года.

Оно является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт в банке, печать со своим наименованием. ООО «Юнигран» от своего имени приобретает имущественные права, несёт обязанности перед поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Республики Саха (Якутия), действует на принципах хозяйственного расчёта, отвечает за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками, бюджетом, банками, акционерами всем своим имуществом.

Основная цель деятельности предприятия  привлечение прибыли. Предметом  деятельности ООО «Юнигран»  является первичная и чистовая обработка алмазов, производство и реализация бриллиантов, изготовление и ремонт ювелирных изделий, реализация ювелирных изделий.

Источниками формирования имущества  ООО «Юнигран» являются: прибыль, амортизационные отчисления.

В ООО «Юнигран» организован отдел бухгалтерии, который состоит из главного бухгалтера, бухгалтера материального стола и бухгалтера – кассира.

При постановке бухгалтерского учета руководитель и главный бухгалтер ООО «Юнигран» имеют право: