Учет денежных средств

- самостоятельно устанавливать организационную форму бухгалтерской работы, исходя из вида организации и конкретных условий хозяйствования;

- определять форму и методы бухгалтерского учета, отчетности и контроля;

- разрабатывать систему внутрипроизводственного управленческого учета, отчетности и контроля;

- формировать в установленном порядке учетную политику организации.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» (Форма № 2) составлена таблица 2.1.

Таблица 2.1

Анализ финансовых результатов

ООО «Юнигран» за 2007-2009 года

Наименование	на конец года, тыс. руб.			Отклонение 2009г. от 2007г.
	2007	2008	2009	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6
Выручка	10494	12868	13416	2922	28
Себестоимость	2727	1925	1528	-1199	-44
Валовая прибыль (убыток)	7767	10943	11888	4121	53
Коммерческие расходы	59	0	0	-59	-100
Управленческие расходы	7326	9794	4896	-2430	-33
Прибыль (убыток)от продаж	382	1149	6992	6610	1730
Прочие доходы	239	1	133	-106	-44
Прочие расходы	292	239	144	-148	-51
Прибыль (убыток) до налогообложения	329	911	6981	6652	2022
Текущий налог на прибыль	58	417	232	174	300
Чистая прибыль( убыток)	271	494	6749	6478	2390

 

Из таблицы 2.1 видно, что выручка  от реализации товаров, работ, услуг в 2009 году по сравнению с 2007 годом возросла на 2922тыс. руб. или 28% за счет увеличения роста выручки от сдачи в аренду помещений.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2009 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась  на 1199 тыс. руб. или на 44%. Прибыль от продаж в 2009 году по сравнению с 2007 годом возросла на 6610 тыс. руб. (в 18,3 раза).

В таблице 2.2 представлена динамика показателей  выручки по видам деятельности.

 

 

 

Таблица 2.2

Анализ выручки по видам деятельности ООО «Юнигран»

за 2007-2009 года

Наименование	За год, тыс. руб.			Отклонения
				2009г от 2007г.
	2007	2008	2009	тыс. руб.	%
Выручка от реализации товаров	3118	3120	1215	-1903	-61
Выручка от сдачи в  аренду помещений	5216	6760	9190	3974	76
Выручка от ЖКУ	2160	2988	3011	851	39
Всего	10494	12868	13416	2922	28

 

Таблица 2.2 показывает, что выручка  от реализации товаров в 2009 году сократилась  на 1903тыс. руб. или 61% по сравнению с 2007 годом. Причиной сокращения выручки  от реализации товаров является прекращение  торговой деятельности, оставшийся товар с просроченными сроками хранения продать не представляется возможным,  либо товар не пользуется спросом у покупателей.

В 2009 году рост выручки от сдачи  в аренду помещений по сравнению  с предыдущим 2007 годом составил –3974тыс. руб. или 76%. Рост наблюдается за счет увеличения цены за 1 кв. метр сдаваемых помещений и площади.

Выручка  от жилищно – коммунальных услуг в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 851 тыс. руб. или 39%. Это связано с ростом цен  на коммунальные услуги.

На рисунке 2.1 представлена динамика цен и сдаваемых площадей в  аренду в течение исследуемого периода.

 

         

 

Рис. 2.1. Динамика цен за аренду помещений  и объема сдаваемых площадей в  аренду ООО «Юнигран» за 2007 -2009 годы

 

Из рисунка 2.1 видно, что выручка от сдачи в аренду помещений увеличилась за счет увеличения цен (в  2008 году рост составил 37,5%, в 2009 году – 9%) и за счет увеличения объема сдаваемых помещений в аренду (в 2009 году – 24,6%).

Таким образом, увеличение выручки от сдачи в аренду помещений в 2008 году произошло за счет увеличения цены за 1 квадратный метр сдаваемой площади, а в 2009 году за счет увеличения сдаваемых площадей.

Из 14 120 кв.м возможно сдаваемых помещений, в 2007 году было сдано лишь на 46,1%, в 2008 году – на 43,5%, и в 2009 году - на 54,2%. В 2008 году сдаваемых помещений было меньше, так как в аренду помещения сдавались под магазины, которые не пользовались популярностью. В связи с чем, руководство приняло решение сдавать помещения под офисы, и в 2009 году наблюдается существенный рост сдаваемых площадей.

Структуру имущества предприятия  представим на основании бухгалтерских  балансов за 2007-2009 года (Форма № 1) в  таблице 2.3.

 

Таблица 2.3

Структура бухгалтерского баланса ООО «Юнигран»

 за 2007-2009 года

Показатели	2006г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Уд. вес 2006г., %	Уд. вес 2007г., %	Уд. вес 2008г., %	Уд. вес 2009г., %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ
Внеоборотные активы:	8667	9 951	9 748	9 869	60	68	64	43
Оборотные активы:	5885	4 700	5 598	13 101	40	32	36	57
БАЛАНС	14552	14 651	15 346	22969	100	100	100	100
ПАССИВ
Капитал и резервы	12521	12834	12780	18751	86	88	83	82
Краткосрочные обязательства:	2031	1 817	2 566	4 218	14	12	17	18
БАЛАНС	14552	14 651	15 346	22969	100	100	100	100

 

Из таблицы 2.3 видим, что наибольший удельный вес в структуре активов в течение 2007-2008 годов занимали внеоборотные активы (60-68%). В 2009 году наблюдается сокращение доли внеоборотных активов до 43%, за счет  увеличения оборотных активов.

Доля оборотных активов в  течение  2007-2008 годов составляла 32-40%. Но в связи с началом ремонтных работ по реконструкции здания – офиса доля оборотных активов в конце 2009 года возросла до 57%.

В структуре пассива в течение  всего исследуемого периода наибольший удельный вес составляют капитал и резервы (82-88%). Причем в течение исследуемого периода наблюдается снижение доли капитала и резервов с 86% в 2007 году до 82%  в 2009 году за счет роста доли краткосрочных обязательств. 

Удельный вес краткосрочных  обязательств за исследуемый период составил 14-18%, наблюдается рост доли краткосрочных обязательств за счет увеличения доли кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

В таблице 2.4 представим горизонтальный анализ бухгалтерского баланса  ООО «Юнигран» за 2007-2009 года.

Таблица 2.4

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

 ООО «Юнигран» за 2007-2009 года

Показатели	2006г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонения 2009г. от 2006г.
					тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
АКТИВ
Внеоборотные активы:	8667	9 951	9 748	9 869	1 202	14
Оборотные активы:	5885	4 700	5 598	13 101	7 216	123
БАЛАНС	14552	14 651	15 346	22969	8 417	58
ПАССИВ
Капитал и резервы	12521	12834	12780	18751	6 230	50
Краткосрочные обязательства:	2031	1 817	2 566	4 218	2 187	108
БАЛАНС	14552	14 651	15 346	22969	8 417	58

 

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Юнигран», показывает, что валюта бухгалтерского баланса в исследуемом периоде увеличилась на 8417 тыс. руб. или на 58%, что является положительной тенденцией и свидетельствует о росте объема оказания услуг (работ).

Наибольшие изменения за анализируемый  период произошли в разделе оборотные  активы. За 2007-2009 года стоимость оборотных  активов возросла на 7216 тыс. руб. или  на 123%, за счет увеличения финансовых вложений, что является  положительной тенденцией, так как увеличивает наиболее ликвидные активы.

Внеоборотные активы увеличились  за исследуемый период на 1201 тыс. руб. или 14%,  за счет увеличения прочих внеоборотных активов,  а именно за счет  реконструкции  здания –офиса.

 

 

 

2.2. Организация учета денежных средств в кассе

 

Учет движения денежных средств в кассе  на предприятии  ООО «Юнигран» осуществляется на основании Порядка ведения кассовых операций.

В ООО «Юнигран» имеется отдельный кабинет, где расположена касса предприятия. В целях обеспечения сохранности денежных средств в кассе, принадлежащих  ООО «Юнигран» между руководителем, выступающим от организации ООО «Юнигран» и Работником (кассиром) заключается типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Ежегодно в конце года кассир составляет Расчет лимита остатка в кассе. Так как обслуживающим банком является Якутское отделение Сбербанка № 8603 в г. Якутске, то Расчет лимита остатка в кассе, предоставляется в вышеназванный банк. В 2010 году утвержденный лимит остатка наличных денег в кассе ООО «Юнигран» составлял 100000 рублей.

Согласно Расчета лимита остатка  в кассе ООО «Юнигран» может  выдавать из кассы на командировочные, хозяйственные расходы, на приобретение канцтоваров и горюче – смазочных  материалов, выплату заработной платы.

В соответствии с учетной  политикой, принятой в ООО «Юнигран»  инвентаризация денежных средств  в  кассе проводится ежеквартально, отчет  кассира и вкладной лист кассовой книги формируется ежедневно.

Денежные средства в  кассу обычно поступают от покупателей (физических лиц) за ювелирные изделия, бриллианты,  аренду помещения и др.

Так например, 23 декабря 2010 года в кассу оприходованы денежные средства в сумме 4059,19 руб. от Волковой Ирины Васильевны за найм жилого помещения  в соответствии с договором б/н от 30.04.2009г. Денежные средства оприходованы в кассу предприятия, о чем свидетельствует приходный кассовый ордер № 156 от 23.12.2010г. (Приложение 1).

На основании выписанного  документа делается бухгалтерская  проводка: