Учет денежных средств

Потоки денежных средств - поступления и выплаты денежных средств и эквивалентов денежных средств.

Операционная деятельность - основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного внесенного капитала и заемных средств предприятия.  

 Эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или иных целей. Для того чтобы инвестиция могла классифицироваться как эквивалент денежных средств, она должна быть легко обратима в заранее известную сумму денежных средств и подвержена незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция классифицируется как эквивалент денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, например, три месяца с даты приобретения или менее. Инвестиции в собственный капитал других предприятий не включаются в состав эквивалентов денежных средств, если только они по существу не являются эквивалентами денег, как, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и имеющих установленную дату погашения.           

 Банковские кредиты обычно  рассматриваются как финансовая  деятельность. Однако в некоторых  странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют  неотъемлемую часть управления  денежными средствами компании. В этом случае банковские овердрафты  включаются в состав денежных  средств и эквивалентов денежных  средств. Характерной чертой таких  соглашений с банками является  то, что остаток по банковскому  счету часто изменяется от  положительного к отрицательному.            

 Движение денежных средств  не включает обороты между  статьями денежных средств или  эквивалентов денежных средств,  потому что эти компоненты  являются частью управления денежными  средствами предприятия, а не  частью его операционной, инвестиционной  или финансовой деятельности. Управление  денежными средствами включает  инвестирование излишка денежных  средств в приобретение эквивалентов  денежных средств. 

Отчет о движении денежных средств  должен содержать сведения о потоках  денежных средств за отчетный период с разбивкой на потоки от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.  

Предприятие представляет сведения о  движении денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности в форме, которая наилучшим образом  соответствует характеру его  деятельности. Классификация по видам  деятельности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям  оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение предприятия  и размер его денежных средств  и эквивалентов денежных средств. Эта  информация также может использоваться для оценки взаимосвязи между  этими видами деятельности.

Одна и та же операция может включать потоки денежных средств, классифицируемые по-разному. Например, когда выплата  денежных средств по займу включает в себя как проценты, так и основную сумму долга, то часть, составляющая проценты, может классифицироваться как операционная деятельность, а часть, составляющая основную сумму, классифицируется как финансовая деятельность.

Организация может принять решение  при заполнении Отчета учитывать  в итоговой информации помимо данных о движении непосредственно денежных средств также и движение их эквивалентов. В российском законодательстве отсутствует  понятие денежных эквивалентов. Поэтому  можно использовать определение, приведенное  в МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств". Под эквивалентом денежных средств понимаются краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко  обратимые в определенную сумму  денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения  их стоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Данная курсовая работа была посвящена бухгалтерскому учету  денежных средств. В процессе ее написания  была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским  учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств. Также была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет всех операций, был проанализирован учет денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия, а также учет операций на специальных счетах в банках, был подробно рассмотрен и проанализирован отчет о движении денежных средств.

В основе хозяйственной деятельности предприятий, ее планировании лежат договорные отношения, самостоятельное формирование структуры производства, видов изготовляемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, объема производства, фондов и их использования и др.

Для обеспечения четкого  управления работой предприятий, предупреждения возможных диспропорций в выполнении производственной программы, для анализа  и контроля за состоянием хозяйственных  средств и их источников, за результатами хозяйственной деятельности, за сохранностью коллективной собственности необходима учетная информация. Поэтому указанные  предприятия ведут бухгалтерскую  и статистическую отчетность в установленном  государством порядке и несут  ответственность за ее достоверность.

 Экономика потребует от работников более четкого, полного, своевременного и качественного отражения произведенных предприятием затрат (расходов), сумм полученных доходов (прибылей), расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, бюджетом и т. д. Анализ расходов, выявление внутренних резервов, предупреждение и пресечение случаев хищений и бесхозяйственности -  основные задачи бухгалтера при учете денежных средств.

Учет денежных, расчетных  операций по праву занимает одно из центральных мест во всей системе  учета на предприятии. Методика ведения бухгалтерского учета денежных средств является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список.

1. Шевелев А. Е., Шевелева Б. В., Бухгалтерский финансовый учет/Серия «Учебники, учебные пособия». — Ростов н/Д: Феникс, 2004. — 480 с.
2. Электронный ресурс - http://www.audit-it.ru.
3. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Л88 Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.— 496 с. — (Профессиональное образование).
4. Финансовый учет: Учебник /Под. Ред. проф. В.Г. Гетъмана – 3 – е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 816 с.
5. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. /Учебное пособие. М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004.
6. Практический аудит. /Учебное пособие. Под ред. Соколова Я.В. СПб: Издательство «Юридический центр «Пресс», 2004.
7. Терехова В.А. Международная практика составления  отчета о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. – 2006. - № 11. – С. 15-17.
8. Бехтерева Е.В. Отчет о движении денежных средств. Формирование показателей для заполнения Отчета о движении денежных средств // Горячая линия бухгалтера. – 2007. - № 2. – С. 15-19.
9. Бухгалтерский учет.  Под ред. Бабаева Ю.А. М.: Велби, Проспект, 2005. — 392 с. 
10. Бухгалтерское дело.  Борискина И.П., Лясковская Н.В. Тула : НОО ВПО НП "ТИЭИ", 2008. — 173 с.
11. Егорова  Л.И.  Бухгалтерский (управленческий)  учет: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. –  111 с.