Учет денежных средств

Согласно  п.9 раздела II Учетной политики подотчетными суммами являются выданные сотрудникам организации денежные авансы на  мелкие хозяйственные расходы и (или) на расходы на служебные командировки.

Авансы могут быть выданы в виде наличных денежных средств в рублях, наличной иностранной валюты либо корпоративной банковской карты.

Отдельным приказом генерального директора утверждается перечень подотчетных  лиц, с указанием их должности, имеющих  право получать наличные денежные средства. Кроме этого, право получать наличные денежные средства имеет работник, отправляемый в служебную командировку.

Денежные средства выдаются на срок три рабочих дня (либо на срок указанный в заявке). В случае не использования денежных сумм подотчетные  лица обязаны вернуть эти суммы  в кассу комбината в течение  одного рабочего дня с даты истечения срока. При использовании денежных сумм подотчетные лица обязаны отчитаться в течение одного рабочего дня после использования. Подотчетные суммы выдаются только после отчета/возврата предыдущей суммы.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе  работников.

Порядок учета активы и  обязательства, стоимость которых  выражена в иностранной валюте закреплен в п.12 Учетной политики.

Настоящий порядок устанавливает  особенности бухгалтерского учета  и отражения в бухгалтерской  отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте, связанные с  пересчетом стоимости этих активов  и обязательств в валюту РФ - рубли.

Данный порядок не применяется:

- при пересчете показателей  бухгалтерской отчетности, составленной  в рублях, в иностранные валюты  в случаях требования таких  пересчетов учредительными документами, 

при заключении кредитных  договоров с иностранными юридическими лицами и т.п.;

- при пересчете стоимости  активов и обязательств, выраженной  в иностранной валюте или в  условных денежных единицах, но  подлежащих оплате в рублях;

- при включении данных  бухгалтерской отчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся  за пределами Российской Федерации,  в сводную бухгалтерскую отчетность,

 Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в банках, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, основных средств, нематериальных активов, материально - производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Пересчет стоимости активов  и обязательств, выраженной в иностранной  валюте, в рубли производится по курсу ЦБ РФ для этой иностранной  валюты по отношению к рублю.

 Для целей бухгалтерского  учета указанный пересчет в  рубли производится по курсу  ЦБ РФ, действующему на дату  совершения операции в иностранной  валюте.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств  на счетах в банках, денежных и платежных  документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатков средств  целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

 Для составления бухгалтерской  отчетности пересчет стоимости  перечисленных выше активов и  обязательств в рубли производится  по курсу Центрального банка  РФ, действующему на отчетную  дату.

 Инвентаризация денежных  средств и денежных документов  проводится один раз в квартал,  по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря отчетного периода  согласно п.13.2.5. Учетной политики.

2.Особенности  ведения бухгалтерского учета  и отражения в отчетности  
денежных средств ООО «Статус»

При составлении бухгалтерской  отчетности применяются формы, утвержденные Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Формы бухгалтерской отчетности предприятия, позволяющие судить о  размере и движении денежных средств  за отчетный период:

а) бухгалтерский баланс,

б) отчет о движении денежных средств,

в) пояснительная записка.

Ответственность за порядок  ведения кассовых операций возлагается  на кассира - Баранникову И.В. и главного бухгалтера Гаврилина С.П. С кассиром Баранниковой И.В. заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Рабочим планом счетов предусмотрен единственный субсчет к счету 50 «Касса» - 50/1 «Касса организации».

Бухгалтерский учет кассовых операций полностью автоматизирован, применяются программные продукты «1С: Бухгалтерия 7.7.». Приходные и  расходные ордера, платежные ведомости на выплату заработной платы, авансовые отчеты, кассовая книга ведутся автоматизированным способом.

Заработная плата и  иные приравненные к ней выплаты  выдаются из кассы предприятия пятнадцатого числа каждого месяца. Контрольно-кассовую технику приобретена и зарегистрирована в установленном порядке в отделении Федеральной налоговой службы.

Прием наличных денег в  кассу производится по приходным  кассовым ордерам, а выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам. Никаких подчисток, помарок или  исправлений, хотя бы оговорённых, в  этих документах не допускаются. В случае обнаружения таковых документ составляется заново.

Приходные и расходные  кассовые ордера лицам, вносящим и получающим деньги из касс на руки не выдаются. Расходные кассовые ордера выдаются на руки работающим только в случаи получения единовременной материальной помощи по разрешению руководителя. Расходные кассовые ордера оплачиваются кассой только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром, а приложенные к ним документы после проверки их наличия погашаются соответственно штампом «получено» или «оплачено».

Выдача денег по расходным  кассовым ордерам производится кассиром против предъявленного получателем  паспорта. При получении денег  по доверенности бухгалтерия в тексте ордера записывает фамилию, имя и  отчество лица, через которого производится выдача денег. Доверенность прикрепляется  кассиром к расходному кассовому  ордеру с отметкой в нём даты выдачи доверенности. Выплату денег по доверенности согласно распоряжению руководителя разрешается  производить без обозначения  в ней суммы заработной платы, но с обязательным указанием расчётного периода, за который причитается зарплата. При выдаче денег лицу, не имеющему возможности расписаться лично, по его просьбе за него может расписаться другое лицо, не являющееся работником бухгалтерии или кассы.

Выдача наличных денег  из кассы, не подтвержденная расходными кассовыми ордерами или расписками получателей  в кассовых документах на выплату заработной платы, депонентов и премий, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей у кассира и взыскивается с  него. Наличные деньги в кассе, не оправданные  приходными кассовыми ордерами, считаются  излишком кассы.

В ходе хозяйственной деятельности в организации ООО «Статус» возникает множество оснований, по которым фиксируется и производится поступление и расходование наличных денежных средств.

Учет операций на расчетных счетах предприятия  ведется с использованием счета 51 «Расчетные счета» в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

Для автоматизации и ускорения  расчетов с поставщиками и покупателями предприятие использует систему  «Клиент-банк».

Формирование журналов-ордеров  № 2 по расчетному счету осуществляется автоматизированным способом. Данные синтетического учета по счету 51 «Расчетный счет» соответствуют первичным  банковским документам – выпискам с расчетного счета. Записи в Главной  книге и в бухгалтерской отчетности соответствует данным регистров  бухгалтерского учета по банковским счетам.

Учет операций на расчетных счетах в иностранной валюте ведется  с использованием счета 52 «Валютные  счета» в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности и Инструкции по его  применению, утвержденных приказом Минфина  РФ от 31.10.2000 г. №94н. В отчетном периоде операций с иностранной валютой предприятие не производило.

1.3. Методика анализа и управления  денежных потоков

 

Реализация большинства  управленческих решений по проведению хозяйственных операций связана  с использованием денежных средств, обеспечивающих поддержание необходимого объема оборотного капитала и направляемых на финансирование внеоборотных активов организации и долгосрочные финансовые вложения в деятельность других хозяйствующих субъектов.

Управление денежными  средствами подразумевает целенаправленное воздействие со стороны субъекта управления на денежные потоки организации  и включает следующие основные аспекты: учет движения денежных средств, прогнозирование  и анализ денежных потоков⁶.

Целью анализа денежных потоков  является подготовка информации об объемах, временных параметрах, источниках поступления  и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для  обоснованного принятия решений  по управлению ими с учетом влияния  объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов.

В мировой практике учета изучению и прогнозу движения денежных средств придается большое внимание.⁷. Это связано с тем, что проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение. В зарубежной практике для этих целей предприниматели составляют карту прогноза движения денежной наличности «Nat west». Она позволяет им держать под постоянным контролем все статьи дохода и расхода организации.

Международным стандартом бухгалтерского учета № 7 рекомендовано составление отчета об изменениях в финансовом положении предприятия. Цель этого отчета — раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, выделить и проанализировать все направления поступления и выбытия денежных средств. Направления движения денежных средств приня то рассматривать в разрезе основных видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.. То же деление установлено в российской практике в соответствии с ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

В отечественной  практике учета и отчетности данные о движении денежных средств предприятия отражают в бухгалтерском балансе и в отчете о движении денежных средств (ф. № 4). Для целей анализа, кроме этих форм привлекаются данные формы № 5 «Приложение к балансу предприятия» и Главной книги. С помощью этих источников определяется движение денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализ денежных потоков  от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, оценка структуры денежных потоков по видам рассматриваются  в работах ряда отечественных  аналитиков, таких, как А.Д. Шеремет⁸, В.В. Ковалев и др. Наиболее развернуто концепция анализа денежных потоков представлена экономистами Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, Л.Т. Гиляровской и Н.С. Пласковой. В работах этих авторов формируются основные проблемы анализа денежных потоков и освещаются пути их решения.

Денежные потоки по текущей  деятельности формируются в результате деятельности организации, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели (для коммерческих организаций) либо не имеющей извлечение прибыли  в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (для некоммерческой организации). Таким образом поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации товаров, продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков, расходование — с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности предприятия могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам.

Денежные потоки по инвестиционной деятельности складываются в результате деятельности организации, связанной  с капитальными вложениями в различные  виды основных средств и нематериальных активов, а также их продажей и  осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг  долгосрочного характера.