Учет денежных средств

Акт по форме N ИНВ-15 оформляется  в двух экземплярах: один экземпляр  акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица. При смене материально-ответственных  лиц акт составляется в трех экземплярах: один экземпляр передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально-ответственному лицу, принявшему ценности, а третий - в бухгалтерию.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные  и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций⁴.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы  и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с  него банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос  денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке  по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают  платежи, не внесенные в срок в  государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к  ним документам.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки  из его расчетного счета с приложением  оправдательных документов. В выписке  указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и  суммы операций, отраженных на расчетном  счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают  на синтетическом счете 51 "Расчетные  счета". В дебет этого счета  записывают поступления денежных средств  на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном  счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки  банка с приложенными к ним  оправдательными документами.

Организации имеют право  открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом  банке, уполномоченном Центральным  банком на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств  в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета отражают поступление  денежных средств на валютные счета  организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому  в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных  валютах.

К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета:

52-1 "Транзитные валютные  счета";

52-2 "Текущие валютные  счета";

52-3 "Валютные счета  за рубежом".

Субсчет 52-1 "Транзитные валютные счета" открывается для зачисления в полном объеме поступлений в  иностранной валюте, в том числе  и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления  иностранной валюты, зачисляемые  сразу в дебет счета 52-2 "Текущие  валютные счета":

1) перевод посреднической  организацией после обязательной  продажи ею части валютной  выручки с отметкой в платежном  поручении о произведенной продаже  части валютной выручки;

2) иностранная валюта, приобретенная  на внутреннем валютном рынке  за российские рубли и за  иностранную валюту другого вида.

С кредита счета 52-1 "Транзитные валютные счета" иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета" и  в ряде других случаев (при возвращении  средств в иностранной валюте той организации, от которой они  поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими  внешнеэкономическими организациями  организациям, не являющимся резидентами  Российской Федерации, за вычетом комиссионного  вознаграждения, и др.).

Субсчет 52-2 "Текущие валютные счета" открывается организациями  для учета средств, оставшихся в  распоряжении организации после  обязательной продажи экспортной выручки  и совершения иных операций по счету  в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52-2 "Текущие валютные счета" отражаются суммы в иностранной  валюте, перечисленные с кредита  счета 52, субсчет 1 "Транзитные валютные счета", а также суммы, которые  зачисляются сразу на текущий  валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 "Текущие  валютные счета", валюта списывается  в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной  валюты со счета 52, субсчет 2 "Текущие  валютные счета", разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Валютные счета за рубежом  открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных  банках.

На субсчете 52-3 "Валютные счета за рубежом" отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.

Банк начисляет и выплачивает  проценты по валютным счетам в тех  валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном  валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам  на международном валютном рынке (исчисляется  средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается  на 1,5%).

На счете 55 "Специальные  счета в банках" учитывают наличие  и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета"  и др.

Денежные средства, поступающие  в кассу организации, подлежат сдаче  на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств устанавливаются  кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассы кредитной организации, инкассаторам, в сберегательные кассы или в кассы почтовых отделений.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или  непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом  счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции  кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или  другие подобные документы.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет  счета 57 с кредита счета 50 "Касса".

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

 

II. Особенности ведения бухгалтерского  учета денежных средств в организации «Статус» 

1. Общая характеристика Организации. Порядок учета наличных денежных средств согласно Учетной политике Организации

В соответствие с требованиями ПБУ 1/98⁵ предприятием сформирована и утверждена приказом генерального директора учетная политика для целей бухгалтерского учета, представляющая собой принятую совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета действует с отчетного года, следующего за годом ее утверждения и до ее отмены или внесения изменений приказом генерального директора.

Учетная политика для целей  бухгалтерского и налогового учета ООО «Статус» на 2007г. утверждена приказом генерального директора № 332 от 31.12.2006 г. И состоит из трех разделов:

1. Организационно-техническая часть.
2. Методическая часть, состоящая из 19 пунктов по порядку бухгалтерского и налогового учета активов и обязательств.
3. Заключительные положения.

Бухгалтерский учет ведется на основании рабочего плана счетов, утвержденного в  приложении к приказу об учетной  политике. Для автоматизации учетных  процессов используются компьютерные программы «1С: Бухгалтерия, версия 7.7» (сводный учет) и «1С: Зарплата и Кадры, версия 2.3» (учет труда и  заработной платы). При ведении бухгалтерского учета применяются первичные  документы согласно утвержденных альбомов унифицированных форм первичной документации. Для отражения отдельных хозяйственных операций, по которым отсутствуют утвержденные унифицированные первичные документы, разрабатываются и утверждаются собственные первичные документы. Они вводятся в действие отдельным приказом генерального директора.

Подробнее остановимся на порядке отражения  денежных Организацией средств в разделах учетной политики:

- денежные  средства в кассе;

-денежные  средства на расчетных счетах;

-расчеты  с подотчетными лицами;

-активы  и обязательства, стоимость которых  выражена в иностранной валюте;

-проведение  инвентаризации;

-отражение  информации о движении денежных  средств в финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия.

Порядку учета наличных денежных средств  в кассе предприятия посвящен п.5. раздела II Учетной политики предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета.

Денежные  средства находятся в кассе в  виде наличных денег и на расчетных  счетах в банке (ах). К денежным средствам относятся также денежные документы (билеты, талоны и т.п.).

Ведение кассовых операций возложено на кассира. Порядок ведения кассовых операций предусматривает:

а) наличие  специально оборудованного помещения  для кассы,

б) ведение  кассовой книги,

в) использование  контрольно-кассовой техники в случаях, указанных в законодательстве РФ,

г) хранение наличных денежных средств в кассе в пределах установленного лимита,

д) расходование наличных денежные средства, полученных в банке, строго на цели, указанные  в чеке.

Кассовые  операции отражаются на счете 50 «Касса». Денежные документы хранятся в кассе  в оценке по фактически затратам и  отражаются на счете 50 «Касса» обособленно. Стоимость денежных документов списывается  в момент их выдачи.

Порядку учета денежных средств на расчетных  счетах предприятия закреплен в п.6. раздела II Учетной политики предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета.

Предприятие открывает расчетные счета в  национальной и иностранной валюте. Перечень открытых расчетных счетов используемых предприятием утверждается отдельным приказом генерального директора. Предприятие имеет право открывать  новые и закрывать старые расчетные  счета.

Основной  способ безналичных расчетов – платежными поручениями, как  на бумажных носителях, так и с использованием электронной  системы «Банк-Клиент».

Ведение расчетов по расчетным счетам, открытым в национальной валюте отражаются на счете 51 «Расчетные счета», в иностранной  валюте на счете 52 «Валютные счета».

Переводы  в пути, т.е. денежные средства, переведенные для зачисления на расчетный счет, но еще не зачисленные, отражаются на счете 57 «Переводы в пути». Денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, на депозитных счетах, на специальных счетах для расчетов с помощью банковских карт отражаются на счете 55 «Специальные счета в  банках».