Учет денежных средств

5.      Инкассовое поручение – производится принудительное списание денежных средств с расчетного счета клиента по документам других организаций в случаях:

-         когда бесспорный порядок взыскания денежных средств  установлен законодательством (просроченная уплата налогов, пеня и т.п.);

-         для взыскания по исполнительным документам (по приказам Госарбитража суммы удовлетворенных исков и т.п.);

-         предусмотренных сторонами по договору.

6.      Мемориальный ордер – производится списание денежных средств по инициативе   банка (за обслуживание, проценты по просроченным кредитам банка и т.п.). Является внутренним документом банка.

7.      Выписка банка – второй экземпляр лицевого счета, заменяет регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей.   Предприятие получает от банка выписку на следующий день после дня совершения   операций по расчетному счету. В выписке отраженны следующие данные:

-         остаток  денежных средств на начало дня совершения операций по расчетному счету;

-         суммы, поступившие за день на расчетный счет;

-         суммы, списанные с расчетного счета за день;

-         остаток денежных средств на конец дня.                                                              

К выписке прилагаются документы , на основании которых проведены операции по расчетному счету погашенные штампом банка.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, поэтому остатки денежных средств на расчетном счете и поступления записывает в выписке по кредиту, а уменьшение своего долга (списание, выдача наличными) – по дебету.

1.2.5    Сроки проведения операций по расчетному счету

1.       Банк обязан зачислить поступившие на расчетный счет клиента денежные средства не позднее дня следующего за днем поступления в банк соответствующего расчетного документа.

2.       Банк должен выдавать и перечислять со счета клиента денежные средства не позднее дня следующего за днем поступления в банк соответствующего расчетного документа.

1.2.6   Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента

Если остаток денежных средств на расчетном счете клиента позволяет полностью рассчитаться по всем расчетным документам, срок оплаты которых наступил, то расчетные документы должны оплачиваться в порядке календарной очередности платежей (по мере поступления).

Если средств не хватает для удовлетворения всех платежей, списание денежных средств с расчетного счета осуществляется в следующей очередности, установленной ст.855 ГК РФ:

1.      по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2.      по исполнительным документам для перечисления или выдачи денежных средств по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3.      по платежным документам для перечисления или выдачи денежных средств по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в фонды социального страхования;

4.      по платежным документам для перечисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды, не предусмотренные в третьей очереди;

5.        по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других  денежных требований;

6.      по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

1.2.7   Регистры бухгалтерского учета операций по расчетному счету

1.      Журнал-ордер №2 – заполняется по кредиту счета 51 с дебета различных счетов.

2.      Ведомость №2 – заполняется по дебету счета 51 с кредита различных счетов.

Периодом для заполнения журнала – ордера и ведомости ,как правило, является месяц.

1.2.8   Основные проводки по  расчетному счету

1.3 Учет операций на валютном счете (в/с) 52 счет – А

Счет 52 «Валютные счета» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Операции с иностранной валютой могут совершать любые организации. Предприятие может открыть счет, как на территории РФ, так и за рубежом. Порядок открытия в/с такой же как р/с. Между банком и предприятием заключается договор на банковское обслуживание. Заключив такой счет, банк открывает 2 валютных счета: транзитный в/с и текущий в/с.

На транзитный в/с поступает экспортная выручка, которая подлежит обязательному распределению в соответствии с законодательством. С текушего в/с предприятие осуществляет различные платежи, а также могут направить эту валюту для свободной продажи.

Для учета движения средств в иностранной валюте предусмотрен счет 52 (активный). Субсчета счета №52: 52-1 – транзитный в/с, 52-2 – спец. транзитный в/с; 52-3 – текущий в/с, 52-4 - в/с за рубежом.

С в/с  предприятие получает выписки, к ним прилагаются первичные документы. На основании выписок производится записи в ж/о -2/1.

Одновременно ведутся карточки аналитического учета по видам валют. В этой карточке содержатся сведения об остатках на начало периода, №, дата выписки, курс валюты на дату совершения операции, обороты по Д и К, сальдо конечное.

26

1.3.1 Учет операций по обязательной продаже валютной выручки

Участники ВЭД обязаны продавать 50% полученной экспортной выручки на внутреннем валютном рынке по рыночному курсу.

Порядок продажи определен инструкцией ЦБ №7от 29.06.92г. согласно инструкции банк обязан сообщить предприятию, что на его транзитный счет поступила выручка, предприятие должно в течение 7 дней представить банку поручение на обязательную продажу части выручку и одновременное перечисление оставшейся части на текущий в/с. 

К поручению на обязательную продажу прилагается платежное поручение. Для зачисления рублевого эквивалента проданной валюты на р/с предприятия.

Если предприятие понесло накладные расходы по экспорту продукции за рубеж в валюте, то сначала из эксп. выручки вычитаются наклад. расходы, , а оставшееся часть выручки распределяется. Для возмещения наклад. расходов сумма расходов указывается в ПП и на основании этого будет списана с транзитные счета на текущий.

Получив распоряжение предприятия, банк в 3-дневный срок продает валюту.

Экспортные операции можно производить через посредников. В этом случае в договоре между поставщиком и посредником д.б. оговорено, кто будет продавать 50% валюты на внутреннем валютном рынке. М.б. 2 варианта: 1) посредник поручает выручку на транзитные счет, оставляет себе комиссионное вознаграждение. Оставшуюся часть перечисляет со своего транзитные счета на транзитный счет поставщика; комиссионное вознаграждение подлежит обязательной продаже.

При отражении валютных операции на счетах б/у возникают курсовые разницы. При росте курса иностранной валюты Д52-К94(+ курс. разница); Д91-К52(- курс. разница).

Необходимость отражения этих корреспонденций определена ПБУ №3 за 2000г – «Учет имущества и обязательств организации, выраженных в ин. валюте». Пересчет операций в иностранной валюте производится за день совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности. За обязательности продажу валюты банк взимает обязательные комисеонные вознаграждение Д91-К52, Д91-К51. Учет операций по свободной продаже валюты с текущего в/с аналогичен учету обязательной продаже валюты.

1.3.2       Учет покупки валюты.

2.                       Перечислено с р/с для приобретения валюты: Д57-К51

3.                       зачислена валюта на в/с по курсу ЦБ на день зачисления Д52-К57

4.                       по сч. отражается курс. разница по сч.57 Д57-К91

5.                       уплачено банку комис. вознаграждение Д91-К51(52)

6.                       Выявляются и отражается разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ Д91-К57

Раздел 2. Практическая часть.

Задание:

1.      Используя данные об остатках по синтетическим счетам и план счетов, открыть счета бухгалтерского учета (сделать «самолетики») по мере возникновения счетов.

2.      определить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции, составить бухгалтерские проводки и отразить их в журнале хозяйственных операций.

3.      рассчитать необходимые суммы

4.      обозначить документы, на основании которых свершались хозяйственные операции

5.      Сформировать оборотно-сальдовую ведомость за декабрь 2010 года.

6.      заполнить бухгалтерский баланс за декабрь 2010 года.

Начальный баланс на 01.12.2010 г.

№ - 62 две последние цифры зачетной книжки.