Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2012 в 13:33, курсовая работа
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.
Раздел 1 Учет денежных средств 2
1.1 Учет операций по кассе - счет 50/1А 2
1.1.1 Первичные документы по учету кассовых операций: 3
1.1.2 Кассовая книга 4
1.1.3 Ревизия кассы 5
1.1.4 Проводки по результатам инвентаризации 6
1.1.5 Регистры бух учета кассовых операций 7
1.1.6 Основные проводки по кассе 7
1.1.7 Штрафные санкции за несоблюдение порядка работы с денежной
наличностью 9
1.1.8 Денежные расчеты с населением с применением контрольно-кассовых машин (ККМ) 9
1.2 Учет операций по расчетному счету – счет 51А 11
1.2.1 Порядок открытия расчетного счета в банке 11
1.2.2 Формы безналичных расчетов 12
1.2.3 Расчеты по инкассо 12
1.2.4 Первичные документы по учету операций по расчетному счету: 13
1.2.5 Сроки проведения операций по расчетному счету 15
1.2.6 Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента 15
1.2.7 Регистры бухгалтерского учета операций по расчетному счету 17
1.2.8 Основные проводки по расчетному счету 17
1.3 Учет операций на валютном счете (в/с) 52 счет – А 19
1.3.1 Учет операций по обязательной продаже валютной выручки 21
1.3.2 Учет покупки валюты. 22
Раздел 2. Практическая часть 23
2. Учет недостач – недостачи списываются на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и затем сумму недостачи списывают на МОЛ (кассира).
Пример. По результатам инвентаризации обнаружена недостача денег в кассе на сумму
1 000 руб.
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Д-т | К-т |
1. | Списана недостающая сумма денег на недостачу | 1 000 | 94 | 50/1 |
2. | Недостача денег списана на МОЛ (кассира) | 1 000 | 73/2 | 94 |
3. | Сумма недостачи внесена кассиром в кассу предприятия | 1 000 | 50/1 | 73/2 |
4. | (Удержана сумма недостачи из заработной платы кассира) | 1 000 | 70 | 73/2 |
1.1.5 Регистры бух учета кассовых операций
1. Журнал-ордер №1 – заполняется по кредиту счета 50/1 с дебета различных счетов.
2. Ведомость №1 – заполняется по дебету счета 50/1 с кредита различных счетов.
Периодом для заполнения журнала – ордера и ведомости, как правило, является месяц.
1.1.6 Основные проводки по кассе
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Документы | Д-т | К-т |
Поступление денежных средств | ||||
1. | Поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу | ПКО, денежный чек, выписка банка |
50/1 |
51 |
2. | Поступили деньги в счет погашения выданного ранее займа |
ПКО |
50/1 |
58/3 |
3. | Поступили деньги от покупателей и заказчиков | ПКО |
50/1 |
62 |
4. | Получен наличными деньгами краткосрочный (долгосрочный) заем |
ПКО |
50/1 | 66, (67) |
5. | Возврат подотчетной суммы | ПКО | 50/1 | 71 |
6. | Поступили деньги от работников организации в счет погашения предоставленного им займа |
ПКО |
50/1 |
73/1 |
7. | Поступили деньги от работников организации в возмещение материального ущерба |
ПКО |
50/1 |
73/2 |
8. | Поступили деньги от учредителей в счет их вклада в уставный капитал организации |
ПКО |
50/1 |
75/1 |
9. | Поступили деньги в счет погашения предъявленной претензии |
ПКО |
50/1 |
76/2 |
10. | Поступили деньги от дебиторов (кредиторов) | ПКО |
50/1 |
76 |
11. | Поступила выручка | ПКО | 50/1 | 90/1 |
Выдача денежных средств | ||||
1. | Сданы деньги в банк
| РКО, квитанция к объявлению на взнос наличными, выписка банка |
51 |
50/1 |
2. | Сданы деньги инкассаторам для зачисления на расчетный счет | Копия препроводительной ведомости к сумке с деньгами, РКО |
57 |
50/1 |
3. | Выдан заем организации-заемщика | РКО, доверенность | 58/3 | 50/1 |
4. | Оплачено поставщикам | РКО, доверенность | 60 | 50/1 |
5. | Погашен краткосрочный, (долгосрочный) заем |
РКО, доверенность | 66, (67) |
50/1 |
6. | Изъяты деньги в счет погашения задолженности в бюджет и внебюджетные фонды |
Акт изъятия, РКО |
68, 69 |
50/1 |
7. | Выплачена заработная плата | РКО, платежная ведом. | 70 | 50/1 |
8. | Выдано под отчет | РКО | 71 | 50/1 |
9. | Выдан заем работникам | РКО | 73/1 | 50/1 |
10. | Выплачены дивиденды учредителям | РКО | 75/2 | 50/1 |
11. | Выплачены суммы депонированной заработной платы |
РКО |
76/4 |
50/1 |
12. | Погашена задолженность кредиторам | РКО, доверенность | 76 | 50/1 |
1.1.7 Штрафные санкции за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью
1. За осуществление расчетов сверх установленной суммы – штраф в двукратном размере сверхлимитной суммы и на руководителей предприятия – штраф 50 МРОТ.
2. За накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита – штраф в трехкратном размере сверхлимитной суммы .
3. За неоприходование (неполное оприходования) в кассу денежной наличности – штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы.
4. На руководителей предприятий, допустивших указанные нарушения – административный штраф 50 МРОТ.
1.1.8 Денежные расчеты с населением с применением контрольно-кассовых машин (ККМ)
НД: Указ Президента РФ от 16.02.1993г. №224 «Об обязательном применении ККМ предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением»
Все организации при осуществлении ими торговых операций или оказании услуг на территории РФ должны вести денежные расчеты с населением с обязательным применением ККМ, кроме ККМ, указанных в специальном перечне.
Используются только те ККМ, которые допущены к использованию Государственной межведомственной экспертной комиссией по ККМ и включены в Государственный реестр ККМ, используемых на территории РФ.
Каждая ККМ должна быть зарегистрирована в налоговом органе по месту нахождения организации.
К работе на ККМ допускаются лица, освоившие правила по эксплуатации ККМ.
С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности.
По каждой ККМ должен вестись журнал кассира – операциониста. Он должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и гл. бухгалтера предприятия.
Все записи ведутся в журнале кассиром – операционистом ежедневно в хронологическом порядке.
Штрафные санкции за нарушение требований законодательства о применении ККМ
Ведение денежных расчетов без ККМ – штраф от 50 до 100 МРОТ.
При использовании неисправной ККМ – штраф от 28,6 до 57,1 МРОТ.
При осуществлении торговых операций после приостановления деятельности организации налоговым органом, в случае повторного нарушения требований законодательства о применении ККМ с одновременным обращением в суд с иском о ликвидации данного предприятия, - штраф 700 МРОТ.
При отсутствии ценника на товар – штраф от 14.3 до 28,6 МРОТ.
Невыдача чека или указание в чеке суммы менее уплаченной – штраф 10 МРОТ, но не менее 20% от стоимости покупки.
Глава 45 ГКРФ ст. 845, 855.
Счет 51 «Расчетные счета» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:
1. Заявление об открытии расчетного счета по форме.
2. Нотариально заверенные копии документов о создании предприятия (учредительный договор, устав).
3. Копию свидетельства об открытии предприятия.
4. Справку о постановке предприятия на налоговый учет.
5. Справку о постановке предприятия на учет в фондах социального страхования (ПФ, ФСС, ФОМС).
6. Карточки с образцами подписей руководителя и гл. бухгалтера и оттиском печати, заверенные нотариусом.
Банк присваивает открытому расчетному счету номер и заключает с предприятием договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговаривается стоимость банковских услуг в процентах от суммы, на которую оказываются услуги.
1.2.2 Формы безналичных расчетов
Установлены статьей 862 ГК РФ. Наиболее распространенными являются:
- расчеты платежными поручениями (см. первичные документы «платежное поручение»);
- расчеты по аккредитиву (см. раздел «спец. счета»);
- расчеты по инкассо;
- расчеты чеками.
1.2.3 Расчеты по инкассо
Представляют собой банковскую операцию, посредством которой по поручению и за счет клиента осуществляются действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по Инкассо осуществляются на основании платежного поручения и инкассовых поручений, платежного требования выписывает поставщик, отпустивший товар или оказав работы или услуги. направляет его в банк и на основании Платежного Требования банк списывает средства с р/с покупателя. С согласия покупателя (акцептная форма); без распоряжения плательщика (безакцептная форма) оплата в бесспорном порядке со счета без распоряжения плательщика по инкассовым поручениям по решению судебных органов.
Банк взимает с плательщика комиссионные вознаграждения. Предъявление Платежного Требования поставщику отражается записью – Д62 – К90 – продажи (у поставщика).
На основании выписок банка покупателя: Д60 – К71.
1.2.4 Первичные документы по учету операций по расчетному счету:
1. Объявление на взнос наличными – оформляется при внесении наличных денег на расчетный счет в банк. Состоит из трех частей:
- само объявление – остается в банке;
- квитанция – отдается лицу, сдающему деньги, сразу после их приема банком; подписывается кассиром и гл. бухгалтером банка, проставляется печать банка; квитанция является приложением к РКО, по которому из кассы выданы деньги для внесения на расчетный счет;
- ордер – выдается на следующий день предприятию банком вместе с выпиской банка, в подтверждение поступившей на расчетный счет суммы.
2. Чек денежный – приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы указанному в чеке лицу.
3. Платежное поручение – поручение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя (поставщикам, в бюджеты всех уровней, и во внебюджетные фонды и др.). Оформляется от 2-х до 4-х экземпляров в зависимости от требований банка. На первом экземпляре проставляются подписи руководителя и гл. бухгалтера и печать предприятия.
4. Платежное требование – приказ банку поставщика списать с расчетного счета плательщика стоимость отгруженной продукции согласно счету-фактуре. Платежное требование содержит данные о месте нахождения поставщика и покупателя, их расчетных счетах, отделениях банков их обслуживающих, номерах договоров, накладной, виде отправки, сумме платежа. Предприятие, получив платежное требование, в течение трех дней должно согласиться с оплатой или отказаться от оплаты (акцептовать платежное требование или отказаться от акцепта). Если в течение трех дней предприятие не отказалось от акцепта банк считает платежное требование акцептованным, списывает указанную в нем сумму с расчетного счета предприятия и перечисляет ее на счет поставщика. Платежное требование может быть безакцептным. В этом случае согласия предприятия на оплату не требуется. На платежном требовании ставится отметка «без акцепта». Как правило, это платежи за электроэнергию, коммунальные услуги и т.п. Оплату платежного требования без акцепта устанавливают органы местной власти или партнеры оговаривают данное условие в договоре.