Учет денежных средств

Содержание

Раздел 1        Учет денежных средств                                                                              2

1.1             Учет операций  по кассе - счет 50/1А                                                                    2

1.1.1   Первичные документы по учету кассовых операций:                                        3

1.1.2    Кассовая книга                                                                                                       4

1.1.3   Ревизия кассы                                                                                                         5

1.1.4   Проводки по результатам инвентаризации                                                          6

1.1.5    Регистры бух учета кассовых операций                                                              7

1.1.6   Основные проводки по кассе                                                                                7

1.1.7   Штрафные санкции за несоблюдение порядка работы с денежной

наличностью                                                                                                                       9

1.1.8   Денежные расчеты с населением с применением контрольно-кассовых машин (ККМ)                                                                                                                     9

1.2   Учет операций по расчетному счету – счет 51А                                                   11

1.2.1   Порядок открытия расчетного счета в банке                                                    11

1.2.2   Формы безналичных расчетов                                                                             12

1.2.3   Расчеты по инкассо                                                                                               12

1.2.4   Первичные документы по учету операций по расчетному счету:                   13

1.2.5    Сроки проведения операций по расчетному счету                                           15

1.2.6   Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента          15

1.2.7   Регистры бухгалтерского учета операций по расчетному счету                      17

1.2.8   Основные проводки по  расчетному счету                                                         17

1.3             Учет операций на валютном счете (в/с) 52 счет – А                                          19

1.3.1      Учет операций по обязательной продаже валютной выручки                          21 

1.3.2      Учет покупки валюты.                                                                                        22

Раздел 2. Практическая часть                                                                                         23

Раздел 1        Учет денежных средств

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов. Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

1.1 Учет операций  по кассе - счет 50/1А

Счет 50 «Касса» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

«Порядок ведения кассовых операций в РФ» - решение ЦБ от 22.10.93 г. №40. Наличные деньги хранятся в кассе в пределах лимита. Лимит устанавливается банком по согласованию с руководителем предприятия. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выдачи з/п в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

НД: Положение ЦБРФ от 05.01.98 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»

Для хранения наличных денежных средств и осуществления расчетов наличными деньгами в каждой организации оборудуется касса.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги только в пределах лимита за исключением дней выплаты зарплаты, стипендий не более трех дней включая день получения денег в банке для этих целей.

Лимит устанавливается банком. Для установления лимита организация представляет в банк документ «Расчет на установление предприятию  лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

По организации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит остатка считается нулевым.

Лимит  расчетов  наличными  денежными  средствами  между  юридическими лицами -  100 000 руб.,    т. е.   в  один   день   одному   юридическому   лицу  можно  выплачивать  не  более  100 000 руб.

1.1.1   Первичные документы по учету кассовых операций:

1.      Приходный кассовый ордер (ПКО) – для приема денег в кассу.

Состоит из двух частей: ПКО и квитанция к ПКО.

ПКО остается в кассе предприятия, квитанция к ПКО выдается лицу сдавшему деньги.

ПКО подписывают кассир и главбух. На квитанции к ПКО, кроме того, проставляется печать предприятия.

2.      Расходный кассовый ордер (РКО) – для выплаты денег из кассы.

Подписывается руководителем предприятия, гл. бухгалтером и кассиром.

На РКО предусмотрена расписка получателя, который записывает прописью получаемую сумму, паспортные данные (или данные заменяющего документа), дату и расписывается в получении денег.

К РКО прилагаются документы, подтверждающие расход:

-  квитанция к объявлению на взнос наличными при внесении денег на    расчетный счет.

-         доверенность, оформленная на получателя, при выдаче денег сторонней организации.

-         платежная  ведомость при выплате зарплаты и т.п.

ПКО и РКО выписывает бухгалтер. Прием и выплата денег по ПКО и РКО производится в день выписки документов. Подчистки и исправления не допускаются.

Все ПКО и РКО регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров.

1.1.2    Кассовая книга

Кассир обязан вести кассовую книгу. Листы в ней пронумеровываются, книга прошнуровывается  и опечатывается. (Концы шнурков выводятся на последнюю страницу и заклеиваются листом бумаги с надписью «В настоящей книге всего пронумеровано … страниц», подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью предприятия.)

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копирку. Второй экземпляр отрывается и служит отчетом кассира перед бухгалтерией. 

В конце рабочего дня кассир подсчитывает результаты по кассе, выводит остаток денег на конец дня, указывает количество приходных и расходных документов, расписывается и сдает 2-й экземпляр кассовой книги вместе с приходными и расходными документами в бухгалтерию под роспись.

Кассир является материально-ответственным лицом (МОЛ) и с ним заключается договор о материальной ответственности. О назначении кассира должен быть издан приказ руководителя.

При малых объемах кассовых операций обязанности кассира может выполнять гл. бухгалтер, для чего издается соответствующее распоряжение руководителя и в карточках с образцами подписей, сдаваемых в банк, ниже строки с образцом подписи бухгалтера, делается приписка «Других счетных работников в штате нет».

Подчистки в кассовой книге не допускаются. Исправления ошибок – методом зачеркивания с подписью кассира.

Требования к кассовой книге:

Запись в кассовой книге в 2 экземплярах через копирку. Вторые экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. В кассовой книге допускаются исправления, но они должны быть оговоренными, заверенными. Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения или выдачи денег. Ежедневно в конце рабочего дня кассир должен подсчитать итоги операции за день, вывести остаток и передать в бухгалтерию отчет с ПКО и ГКО под расписку бухгалтерии в кассовой книге. Все первичные документы должны быть погашены. Расчеты через кассу наличными с юридическими лицами по одной сделке ограничены суммой 60000 руб.

За неправильное ведение кассовых операций на предприятие налагается штраф от 400 до 500 МРОТ (сейчас 100 руб.). На руководителя и главного бухгалтера – от 40 до 50 МРОТ.

1.1.3   Ревизия кассы

Ревизия кассы проводится ежемесячно комиссией, назначенной по приказу директора, внезапно, в присутствии кассира.  Проверяется наличие денег в кассе и ценных бумаг, приходные и расходные документы, отчеты кассира.

В кассе не должны храниться деньги и вещи, не принадлежащие предприятию. При их обнаружении они приходуются как излишки.

По результатам ревизии составляется инвентаризационный акт, сличается с данными бухгалтерского учета и при несоответствии – сличительная ведомость.

1.1.4   Проводки по результатам инвентаризации

2       Учет излишков – излишки приходуются в корреспонденции со счетами финансового учета, т.е. как прибыль организации.

Пример.      По результатам инвентаризации обнаружены излишки денег на сумму 800 руб.