Учет денежных средств

Текущий   валютный   счет   открывается   организациями    для    учета 

средств, оставшихся в распоряжении организации  после обязательной продажи экспортной выручки и совершении иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

      По  дебету счета 52 – 2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной  валюте, перечисленные с кредита  счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также указанные ранее  суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

      С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается  в безналичном и наличном порядке.

      Снятие  наличной иностранной валюты со счета 52 – 2 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

      Валютные  счета за рубежом открываются  организациям, получившим разрешение Центральным банком Российской Федерации  на открытие счетов в иностранных банках.

      Разрешение  выдается на следующие цели:

а) на оплату расходов представительства за рубежом;

б) на оплату расходов, связанных с подрядными работами и сооружением объектов за рубежом;

в) на оплату расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности.

      Движение  средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета  за рубежом».

      Банк  начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5 %).

      Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на 1, 2, 3, 6, 9 и 12 месяцев  в зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляются  проценты либо на договорной основе между  вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, которые действовали на международном банковском рынке.

      В ОПХ «Ивушка» валютных счетов не имеется. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. Отчет о  движении денежных средств

 

С  1996  года  организации  составляют  отчет  о   движении   денежных

средств.

      Сведения  о  движении  денежных средств  представляются в валюте Российской Федерации – рублях – по данным счетов 50 «Касса», 51  «Расчетный  счет»,  52  «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

      Движение  денежных  средств  показывается  по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.

      Под текущей деятельностью  понимается деятельность организации по производству продукции,  торговле,  общественному  питанию  и т.п.

      Инвестиционная  деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а  финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

      Отчет о движении денежных средств имеет  важное значение для контроля за финансовой деятельностью  организации.  Справочные  сведения  отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно – кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

      Отчет о движении денежных средств (далее - ОДДС) является одной из обязательных форм финансовой отчетности организации. Он дает возможность пользователю оценить способность активов компании генерировать денежные средства при осуществлении хозяйственных операций, что является одним из важнейших критериев при анализе успешности и стабильности ее работы. Цель формирования ОДДС - дать пользователям информацию об источниках притока денежных средств и направлениях их расходования, остатках средств на счете, то есть о фактически произошедших событиях, причем данные за период только суммируются на конкретную отчетную дату и какая-либо корректировка не предполагается. Традиционными пользователями этого отчета являются банки, у которых происходит кредитование фирмы, а также кредиторы, которые продают фирме активы (работы, услуги) с последующей оплатой.

      Формат  ОДДС, который организации должны составлять с 2011 года утвержден приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. По сравнению с форматом отчета, применявшимся до 2011 года изменения, на первый взгляд, произошли незначительные. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности, заканчивалась в прежней форме показателем «Чистые денежные средства» по текущей (инвестиционной, финансовой) деятельности. Показатель рассчитывался как разность между поступлением и оттоком. В новой предложенной форме изменено название итоговой строки, она называется «Результат движения денежных средств» по соответствующему виду деятельности. Помимо этого в конце отчета показывается общий «Результат движения денежных средств за отчетный период» путем сложения всех потоков. Затем указывается «Остаток денежных средств на начало отчетного периода», в прежней форме с этой строки начинался отчет. Затем путем сложения результата движения денег за период и остатка на начало периода получают значение строки «Остаток денежных средств на конец отчетного периода». Остальные изменения касаются детальных расшифровок составляющих денежного потока по каждому из видов деятельности.

        В международной отчетности составление  ОДДС регламентируется МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных  средств» (Cash flow Statements). В российской практике до сих пор бухгалтеры руководствовались указаниями по заполнению данного отчета, которые были даны в пунктах 15 и 16 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Но данный документ утратил силу с 2011 года в связи с изменением форм бухгалтерской отчетности.

        И вот приказом от 02.02.2011 № 11н  Минфин России утвердил новое  ПБУ 23/2011 «Отчет о движении  денежных средств» (далее по тексту - ПБУ 23). Приказ зарегистрирован в Минюсте России 29.03.2011 № 20336.

        Впервые в российской практике  появился стандарт о том, как  отражать денежные средства и  их потоки в ОДДС. Сразу скажем: стандарт в основном направлен  на более детальное раскрытие  принципов классификации денежных потоков, в нем даны более детальные пояснения и определения. Правила составления данного отчета прямым и косвенным методом, как это предусмотрено в МСФО (IAS) 7, в нем не упомянуты. Поэтому, по-прежнему, ОДДС следует составлять на основании фактических данных о движении денежных потоков. Но ПБУ устанавливает некоторые особенности при отражении отдельных операций, о которых мы далее поговорим. Кроме того, стандарт предъявляет требования к раскрытию дополнительной информации к финансовой отчетности о денежных потоках.

        ПБУ 23 вводится в действие начиная  с бухгалтерской отчетности за 2011 год. Поэтому при заполнении  новой формы ОДДС коммерческим  организациям (кроме кредитных организаций)  следует руководствоваться новым  стандартом (п. 1 ПБУ 23). Конечно, это относится к случаям, когда составление, представление или публикация ОДДС обязательны в силу требований законодательства. Если же организация решила добровольно представлять пользователям ОДДС, то она должна также применять ПБУ 23.

      Данное ПБУ не применяется при составлении внутренней отчетности, отчетности для госстатнаблюдения или для специальных целей (например, представляемой кредитной организации по ее требованию).

        ОДДС представляется в составе  пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (п. 5 ПБУ 23).

        В пункте 4 ПБУ 23 установлено, что  к данному отчету применяются  общие требования к формам  отчетности. Напомним, что такие  требования установлены, в частности,  пунктами 5-17 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская  отчетность организации».

2. Пути совершенствования учёта денежных средств. 

        Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ОПХ  «Ивушка» поставлен на высокий уровень. Но при написании работы были выявлены некие недочеты, а конкретно: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги дозволяет более скоро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Я рекомендую предприятию начать вести этот журнал

 огромные  и качественные конфигурации  в компанию бухгалтерского учета денежных средств вносит внедрение современных ЭВМ и создаваемых на их базе автоматизированных систем управления созданием. Применение ЭВМ дозволяет существенно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, внедрение его данных для управления созданием, открывает широкие способности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

         В условиях использования ЭВМ  нужная информация о движении  денежных средств и состоянии  расчетов обеспечивается методом составления машинограммы- контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Не считая того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы используются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, различными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса компании.

      Как рекомендацию к более оперативному ведению учёта денежных средств, предлагаю оснастить кассу компании персональной ЭВМ с пакетом нужных прикладных программ. 
 
 
 

Заключение 

      Данная  курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету денежных средств. В процессе её написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачки, которые обязан делать бухгалтерский учет денежных средств.

        В теоретической части данной  курсовой работы была описана  методика ведения бухгалтерского  учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет всех операций.

        Приведенная методика ведения  бухгалтерского учета денежных  средств является полной и  конкретизированной, что дозволяет  организовать четкое управление  и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики.

        В данной курсовой работе была  сделана попытка проанализировать  сущность и главные принципы  ведения бухгалтерского учета  денежных средств в ОПХ «Ивушка». Был приведен пример ведения учета, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

    Также были проведены исследования методики бухгалтерского учета денежных средств, в ходе которых были сделаны следующие выводы:

        -Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые  через кассу, лимитируются законодательством.

        -По согласованию с банком устанавливается  лимит остатка наличных денег  в кассе.  Все  сверхлимитные   остатки   должны   сдаваться   в   банк   в установленные сроки.

        -Правила проведения кассовых  операций, порядок выдачи и приема  наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов  регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.

        -Наличные  деньги  на  командировочные  и  административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам  организации.  Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.

        -Расчеты между организациями  должны производиться в безналичном   порядке через  их  счета, открываемые  в  кредитных  организациях   Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.

        -Формы расчетов между предприятиями  установлены нормативными документами  Банка России.

        -Для поставщика аккредитивная  форма расчетов предпочтительнее  других. Во- первых, она гарантирует  ему оплату при исполнении  им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и   недобросовестных плательщиков,  так   как   при   этой   форме   деньги   для   расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до  осуществления им  поставки материальных ценностей,  работ,  услуг.  Кроме того,  поставщик имеет возможность сразу после отгрузки  материальных  ценностей,  выполнения     работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

      -Для  покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов  невыгодна, поскольку фактически это предоплата  и  его  денежные  средства  всегда замораживаются, а  иногда  и на  длительный  срок  (если  по  условиям договора,  например,  аккредитив   должен   быть   открыт   до   начала изготовления заказа).