Учет денежных средств

        Средства от покупателей продукции,  работ, услуг на расчётный счёт поступают на основании выставленных покупателями платёжных поручений. В ряде случае, когда клиент не желает своевременно расплатиться за полученный продукт, то предприятие поставщик выставляет платёжное требование- поручение. На основании этого документа банк перечисляет денежные средства с расчётного счёта покупателя на расчётный счёт поставщика.

        Расходование денежных средств  может осуществляться на различные  цели:

       - оплата продукции поставщикам;

       - выплата заработной платы;

       - перечисление средств в бюджет;

       - на хозяйственные нужды;

       - на начисленные проценты по  полученным ссудам.

        Но в настоящее время у ОПХ  «Минское» расчётный счёт заблокирован, так как в банке у ОПХ  «Минское» заведена картотека.  Это означает, что денежных средств, поступающих на расчётный счёт недостаточно, чтоб оплатить все выставленные платёжные поручения. Документы лежат в порядке очерёдности платежа и по дате поступления.

        На 12.04.2011 года долги ОПХ «Ивушка» по картотеке составили более 1,2 миллиона рублей. Таки образом можно сделать вывод, что если средства будут приходить на расчётный счёт ОПХ «Ивушка» то они будут сходу отправляться кредиторам компании. В первую очередь денежные средства с расчётного счёта обязаны отправляться на выплату заработной платы по решению суда.

        Платежи с расчётного счёта  производятся на основании платёжных  документов, выставленных ОПХ «Ивушка» либо поставщиками. К ним относят:

       - платёжные поручения;

       - платёжные требования-поручения;

       - денежные чеки.

        В согласовании с утверждённой формой в платёжном поручении указывается полное наименование компании, адрес банка, кому перечислять денежные средства, очерёдность платежа, дата и сумма платежа.

        Расчёты с применением требований-поручений  осуществляются по следующей  схеме: поставщик представляет в свой банк документ, содержащий требование об уплате определённой суммы с приложением отгрузочных документов. Оплата может осуществляться с акцептом либо без него. Акцепт может быть последующим и предварительным. При предварительном акцепте банк переводит денежные средства на счёт поставщика если плательщик не заявит в установленный срок отказ от акцепта. При последующем акцепте банк сходу списывает денежные средства со счёта плательщика, а если плательщик объявит об отказа от акцепта, то банк немедленно возвращает средства на счёт. Срок, установленный банками для акцепта – 3 дня. Если расчёты осуществляются меж иногородними организациями, то в банк нужно предъявлять требования-поручения в трёх экземплярах, если расчёты одногородние – то в четырех.

        Все платёжные документы, находящиеся  в картотеке ОПХ «Ивушка» выставило без помощи других. Если бы расчётный счёт не был заблокирован, то средства согласно выставленным платёжным поручениям уходили на счета получателей.

        В неких вариантах банк может списать денежные средства с расчётного счёта в бесспорном порядке. Это может произойти в следующих вариантах:

       - по решению суда;

       - по решению органов государственного  арбитража.

        На основании этих документов  получатель средств выставляет  инкассовое поручение либо платёжное требование, по которому банк переведёт средства.

        Любая операция по расчётному счёту банк сопровождает выпиской с расчётного счёта, которую отправляет в хозяйство. В ней указывается сумма произведённой операции и ее дата. К выписке прилагается документ, на основании которого операция была произведена. Эти выписки с приложенными документами являются основаниями для бухгалтерских записей по счёту 51 «Расчётный счёт».

      Полученная  выписка проверяется в бухгалтерии  ОПХ «Ивушка» на предмет правильности операции и сумм. Если найдена ошибка, то бухгалтерия докладывает об этом банку, а ошибочную сумму ставит по дебету счёта 63. Банк проверяет операцию и делает корректирующую, после этого докладывает итог в бухгалтерию компании. Сумма снимается с дебета 63 счёта.

        В ОПХ «Ивушка» ведением операций по расчётному счёту занимается основной бухгалтер.

        Операции по счёту 51 отражаются  в журнальчике-ордере №2-АПК. Там  отражается кредитовый оборот  по счёту 51 в разрезе дебета  счетов. Записи в журнальчик-ордер делаются на основании выписок банка. По каждой выписке делается отдельная запись. Дебетовые обороты по счёту 51 отражаются в ведомости №2а сразу с соответствующими журнальчиками-ордерами (№№6, 8, 11, 12 и т.Д.).

        Остаток средств показывают на  начало и конец месяца. Чтоб оперативно в течение месяца узнать сумму средств, находящихся на расчётном счёте, нужно поглядеть последнюю выписку банка, где указана сумма остатка на счёте после проведения последней операции. Из журнальчика-ордера «20АПК обороты по кредиту счёта переносят в главную книгу общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Все суммы, составляющие этот оборот расписываются в дебет соответствующих счетов.

        В журнальчике-ордере №2-АПК на  последней страничке указывается  дата завершения операций и дата переноса операций в главную книгу. Все эти записи заверяет собственной подписью основной бухгалтер.

        Для правильного переноса в  главную книгу обороты по журнвлу-ордеру  №2- АПК сверяют с журнальчиком-ордером №1, 6, и т.Д. Обороты по ведомости №2а сверяют с журнальчиком-ордером №1, 11 и т.Д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Учет операций по валютному счету

 

Организации  (юридические лица)  имеют  право  открывать  валютный

счет  на территории Российской Федерации  в любом банке, уполномоченном Центральным  банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.

      Для открытия валютного счета организация  обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

1. Справку о постановке на учет в налоговом органе;
2. Заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы.
3. Копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующим органом.
4. Копии документов о регистрации, заверенные также нотариальной конторой или регистрирующим органом.
5. Карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально.
6. Справку о регистрации в Пенсионном фонде Российской Федерации.

Совместные   организации  и иностранные фирмы, кроме того, обязаны 

представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями.

      После проверки представленных документов юристом  и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.

      На  основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно – кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и т.п.

      Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной валюте используется счет 52 «Валютный счет». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно – расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 63 «Расчеты по претензиям».

      Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

      К счету 52 «Валютный счет» открывают  следующие субсчета:

1 «Транзитные  валютные счета»;

2 «Текущие  валютные счета»;

3 «Валютные  счета за рубежом».

      Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52 – 2 «Текущие валютные счета»:

1. перевод посреднической организацией оставшейся после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;
2. иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида;
3. инкассированная валютная выручка организаций, осуществляющих реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации;
4. наличные поступления иностранной валюты в виде возврата снятых с текущего валютного счета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные государства.

Операции   по   кредиту  счета   52 – 1   «Транзитные   валютные счета»

осуществляются  в следующих случаях:

1. при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили;
2. при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения;
3. при перечислении валютной выручки посредническими организациями на транзитные счета поставщиков экспортной продукции, являющихся резидентами, за вычетом комиссионного вознаграждения. Если организация – посредник осуществляет за организацию – поставщика обязательную продажу части его валютной выручки, то оставшаяся часть выручки перечисляется с транзитного валютного счета посредника на текущие счета организации – поставщика;
4. для оплаты следующих расходов: в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов; в пользу организаций – резидентов в оплату транспортировки, страхования и  экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении; по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур; перевод начисленного посредническими организациями комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам;
5. при обязательной продаже части валютной выручки, а также продаже средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной продажи;
6. при осуществлении посредническими организациями по поручению организаций – поставщиков экспортной продукции обязательной продажи части валютной выручки, причитающейся организациям – поставщикам;
7. при переводе оставшейся части валютной выручки после обязательной продажи валютных средств на ее текущий счет;
8. при переводе посредническими организациями поступивших от резидентов сумм в иностранной валюте в полном объеме (включая комиссионное вознаграждение) с транзитных валютных счетов на текущие валютные счета в оплату стоимости импортируемых товаров по поручению резидентов товаров за счет их средств;
9. при переводе на текущие валютные счета организации – посредника оставшейся после обязательной продажи части валютной выручки организации – экспортера, произведенной организацией – посредником со своего транзитного счета, части валютной выручки организации – экспортера для оплаты импорта в Российскую Федерацию на основании заключенных с организациями договоров на импорт продукции.