Федеральное агентство по образованию

ГОУВПО  «Удмуртский Государственный Университет»

Институт  экономики и управления

Кафедра финансов и учета 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по бухгалтерскому учету

на тему: «Учет денежных средств» 
 
 

Выполнила студентка 

гр. 610-31                                                                                        Р.В. Плотникова

 

Проверила                                                                                          Т.Н. Шумкова 
 

Ижевск, 2011

 

Содержание 

Введение ………………………………………………………………………

1. Учет денежных  средств……………………………………………… 

1.1. Учет кассовых операций ……………………………………………………

1.2. Учет кассовых операций в иностранной валюте ………………………… 

1.3. Безналичная форма расчетов ………………………………………………

1.4. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке ………….

1.5. Учет операций по валютному счету ………………………………………

1.6. Отчет о движении денежных средств …………………………………….

2. Пути совершенствования учёта денежных средств……………………….

Заключение………………………………………………………………………

Список литературы……………………………………………………………… 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
 

           Для осуществления  производственной деятельности каждая организация должна иметь в необходимых  размерах оборотные средства. В составе  оборотных средств важное место  занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных материалов, для оплаты труда, всевозможных хозяйственных расходов, для платежей банку, налоговым органам и прочим учреждениям. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Актуальность этой темы (учет денежных средств) в настоящее время очень велика. Важная роль денежных средств обусловливает необходимость их сохранности и целевого использования, строгого соблюдения установленных правил кассовых и банковских операций, правильного оформления движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

     Объектом  исследования данной курсовой работы является ОПХ «Ивушка».

     Предметом - бухгалтерский (финансовый) учет денежных средств на предприятии.

      Целью написания курсовой работы является закрепление и углубление теоретического материала, а также отражение особенностей применения полученных знаний для решения конкретных задач по совершенствованию бухгалтерского учета на  предприятиях различных форм собственности.

     Задачи  курсовой работы:

• подбор теоретической литературы, статистических, фактических материалов по теме: учет денежных средств;
• исследование и анализ предприятия ОПХ «Ивушка» в сфере бухгалтерского финансового учета денежных средств с использованием первичных документов.

     Курсовая работа состоит из введения, 2х глав, заключения, списка использованной литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Учет  денежных средств

1. Учет кассовых операций

Денежные  средства  организаций  находятся  в  кассе в виде  наличных 

денег  и  денежных документов на  счетах  в  банках,  в  выставленных  аккредитовых  и  открытых  особых  счетах, чековых книжках и так  далее.

      Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств  являются:  точный, полный и своевременный учет этих средств и  операций  по  их  движению;  контроль  за  наличием  денежных  средств  и   денежных  документов,  их   сохранностью  и  целевым  использованием;  контроль  за  соблюдением  кассовой и  расчетно– платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

      Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен Инструкцией  Центрального Банка Российской Федерации.

      В соответствии с этим документом организации независимо от организационно – правовых  форм  и  сферы  деятельности  обязаны  хранить  свободные  денежные  средства  в учреждениях банков.

      Организации производят расчеты по своим  обязательствам  с  другими  организациями, как  правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие  формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.

      Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая  организация  должна  иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

      Прием наличных денег организациями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением  контрольно  –  кассовых  машин.  Наличные  деньги, полученные организациями  в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

      Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. В кассе можно  хранить небольшие денежные суммы  в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов,  выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации,  пособий  по  временной  нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

      Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют  приходными  и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают  в  ордерах  не только цифрами, но и прописью. Приходные  ордера подписывает  главный  бухгалтер  или  лицо, им уполномоченное, а расходные  –  руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

      Заработную  плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно– платежным ведомостям, подписанным руководителем организации  и главным бухгалтером.

      По  истечении установленных сроков оплаты труда,  выплаты  пособий  по  социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в  платежной ведомости против фамилии  лиц, которым не  произведены  указанные выплаты, поставить штамп  или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить  реестр депонированных сумм;

в) в  конце платежной ведомости сделать  надпись о  фактически выплаченных  и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по  платежной  ведомости  и  скрепить надпись своей подписью.

      Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

      Все операции по поступлению и расходованию денежных  средств  кассир записывает в кассовую книгу,  которая  должна  быть  пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной  печатью. Количество листов в  ней  должно быть заверено подписями руководителя организации  и  главного  бухгалтера.  В  конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой  книге  итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.

      Контроль  за правильным ведением кассовой  книги  возлагается на главного бухгалтера организации. Руководители организации  обязаны оборудовать кассу и  обеспечить  сохранность  денег  в помещении кассы, а также  при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

      Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

      Денежные  средства,  хранящиеся  в кассе, учитывают на активном синтетическом  счете50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а кредит – выбытие денежных средств из кассы.

      В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров производится внезапная ревизия  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы  приказом  руководителя  назначается   комиссия,  которая составляет акт. При  обнаружении  ревизией  недостачи  или  излишка  ценностей  в кассе в  акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

      Ответственность за соблюдение  Порядка  ведения  кассовых  операций  возлагается  на руководителей организаций, главных  бухгалтеров и кассиров. Порядок  ведения  кассовых операций систематически проверяют банки.

      В согласовании с аннотацией ЦБ РФ от 04.10.93 года №18 «О порядке хранения и  расходования денежных средств» ОПХ «Ивушка» хранит свои свободные денежные средства в банке. Для расчётов наличными средствами на предприятии создана касса и ведётся кассовая книга учёта прихода и расходования денежных средств по установленной форме.

        Приём денежных средств от  населения ОПХ «Ивушка» осуществляет с обязательным применением контрольно-кассовой машины.

        Кассовые операции в ОПХ «Ивушка» проводит кассир, с которым заключён контракт о полной материальной ответственности за сохранность принятых ценностей. В согласовании с лимитом кассы в ОПХ «Ивушка» на 21.04.2011 года он составляет 3 000 рублей. Предел кассы рассчитывается основным бухгалтером и отправляется в банк, который тоже проводит расчёт, основываясь на расчёте платёжеспособности хозяйства. Сумма рассчитанная банком не может превосходить суму, указанную основным бухгалтером.

        Источниками поступления денежных  средств в кассу являются:

       - выручка от реализации продукции;

       - возврат подотчётных сумм;

       - вносимая квартплата.

        Поступающие в кассу средства  оформляются приходным кассовым  ордером, который подписывает  кассир и основной бухгалтер.  После того, как средства приняты  и пересчитаны плательщику выдают квитанцию, которая подтверждает факт внесения средств в кассу. Квитанция заверяется кассиром и основным бухгалтером ОПХ «Ивушка». Приём средств по приходному кассовому ордеру делается лишь в день их составления.

      Для выдачи средств из кассы в ОПХ «Ивушка» применяется расходный кассовый ордер. В нём указывается сумма выданных средств, фамилия, имя, отчество получившего денежные средства, на что сумма обязана быть израсходована, дата выдачи денежных средств. Выдача средств делается лишь в день составления расходного кассового ордера.

        Расходный кассовый ордер выписывается  в бухгалтерии на основании  заявления получателя, которое размещается  на обратной стороне ордера.

        Заявление подписывает управляющий  компании. Когда кассир выдаёт  средства, он фиксирует факт выдачи собственной подписью. Выдача средств по расходному кассовому ордеру делается лишь после предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере. Расходные и приходные кассовые ордера нумеруются раздельно в порядковой последовательности с начала до конца года.

      Приходные и расходные ордера обязаны регистрироваться в журнальчике учёта приходных  и расходных кассовых ордеров, но в ОПХ «Ивушка» это не делается. Все документы гасятся штампами «Оплачено», «Получено», заверяются подписью и печатью и на них ставится число.

        Выдача заработной платы из  кассы происходит по платёжным  ведомостям, которые заверяет собственной  подписью управляющий и основной  бухгалтер. При получении средств работники ставят в платёжной ведомости свою подпись.

        После проведения всех действий кассира платёжную ведомость отдают на проверку в бухгалтерию, которая проверяет наличие подписей, отметок о депонировании, и правильность арифметических операций.