Учет денежных средств

 

      По  результатам анализа можно сделать  вывод, что предприятие улучшило свою платежеспособность по сравнению  с предыдущим годом: в отчетном периоде получен приток денежных средств в размере 1788 тыс. руб., что на 1702 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от текущей и финансовой деятельности, в результате инвестиционной деятельности предприятие получило отток денежных средств.

      От  финансовой деятельности в отчетном периоде  приток составил 48060 тыс. руб. По инвестиционной деятельности произошел  отток денежных средств и в  отчетном периоде в размере 10104 тыс. руб.

      Главным образом приток денежных средств, от финансовой деятельности, произошел за счет получения кредитов и займов.

      В долгосрочной перспективе прямой метод  расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности активов.

        В оперативном управлении финансами прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от продажи продукции (товаров, услуг) и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам.

 

       3.2 Аудит денежных средств предприятия 

      Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

      Проверка  правильности ведения кассовых операций в ОАО «Орелстрой» производится сплошным образом. Начиная со дня  окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы-ордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Кредиты банков для работников»; ведомости к соответствующим журналам-ордерам, ведущиеся по дебету счетов.

      В первую очередь проверяется правильность оформления первичных документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Все кассовые документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной) и без помарок или исправлений даже оговоренных. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. Иногда на документах могут отсутствовать номер, дата и другие реквизиты, что позволяет их повторное использование. Приходные и расходные кассовые ордера должны в течение отчетного года иметь раздельную нумерацию, выписываться в бухгалтерии предприятия в момент совершения операции и регистрироваться в специальном журнале. При обнаружении пропуска в нумерации указанных ордеров следует тщательно проверить, не вызвано ли это уничтожением документов либо другими злоупотреблениями.

      При проверке соблюдения кассовой дисциплины уточняют: не превышали ли остатки  наличных денег в кассе установленного банком лимита, и использовалась ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм; использовались ли полученные из банка наличные деньги по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, премий, пособий, пенсий, услуг, товарно-материальных ценностей и других поступлений. При этом следует иметь в виду, что предприятия имеют право хранить в кассе наличные деньги в пределах лимита, а также использовать деньги из выручки в пределах норм, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Исключением являются полученные суммы для выплаты заработной платы, премий, стипендий, пенсий в течение трех рабочих дней (для колхозов, исполкомов, сельских советов не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке. Денежная наличность сверх лимитов должна сдаваться в обслуживающий предприятие банк.

      При проверке соблюдения установленного лимита остатка денег в кассе сопоставляют их фактические остатки на отдельные даты и в среднем за месяц с лимитом остатка. Фактические остатки определяются с учетом наличных денег в дни выплаты заработной платы, премий, пособий, пенсий, стипендий и др. Оперативный контроль за остатками денег в кассе ведется на основании кассовых отчетов.

      Аудиторская проверка кассовых операций в ООО  «Управление механизации» ОАО «Орелстрой» может быть организована в такой последовательности:

      - инвентаризация кассы и обследование  условий хранения денежных средств:

      - проверка правильности документального оформления операций;

      - проверка полноты и своевременности  оприходования денежных средств;

      - аудиторская проверка правильности  списания денег в расход;

      - проверка соблюдения кассовой  и финансовой дисциплины;

      - проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

      - оформление результатов проверки.

      При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. 

      Прибыв  на место проверки, аудитор может  сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

      Одновременно  с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой, аудитору необходимо выяснить:

      - обеспечена ли сохранность денег  при доставке из банка;

      - имеется ли для хранения денег  и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;

      - застрахована ли касса организации;

      - соблюдаются ли правила хранения  ключей от сейфа;

      - соблюдается ли установленный  лимит хранения денежной наличности  по отдельным датам.

      При аудите операций по расчетному счету  аудитор также проверяет:

      - порядок ведения учетных регистров;

      - ведутся ли регистры синтетического  учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

      - своевременность отражения в  регистрах синтетического учета  операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

      - тождественность записей в учетных  регистрах и в выписке банка.

 

3.3 Совершенствование  учета денежных средств в ОАО  «Орелстрой» 

      В современных условиях у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

      В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений предприятию необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

      Для совершенствования же контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ОАО «Орелстрой» предлагаем ввести на предприятии программу внутреннего контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

    Программа состоит из 3-х разделов.

    В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность  наличных денег в хозяйстве.

    Во  втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств.

    Третий  раздел отражает контроль за целевым  использованием денежных средств.

    В каждом из разделов оговариваются вопросы  проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов.

      Очень важным в повышении эффективности  работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

      Повышение квалификации работников бухгалтерии  предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия. 

 

       Заключение 

      Большая часть расчетов предприятий по своим  обязательствам с другими предприятиями  осуществляется, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

      Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка.

    В ходе выполнения работы был проведен анализ учета движения денежных средств  на ОАО «Орелстрой». Для оформления поступления наличных денег в  кассу предприятия применяется  унифицированная форма № КО-1 «Приходный кассовый ордер». Для оформления выдачи наличных денежных средств из кассы предприятия применяется «Расходный кассовый ордер» (Форма КО-2). Все факты поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывается в кассовой книге (форма КО-4). Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе ОАО «Орелстрой», несет кассир, с которым должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Синтетический учет денежных средств в кассе ОАО «Орелстрой» осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса».

      Аудиторская проверка кассовых операций устанавливает  соответствие применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.