Учет денежных средств

      По  счету 50 ведется журнал-ордер №1 «Журнал учета денежных средств». Каждая организация вправе открывать  в любом банке расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

     Для открытия счета в банк организация  представляет следующие документы:

      - заявление на открытие счета;

      - копия решения о создании организации  или учредительные и иные документы, необходимые при государственной регистрации, подтверждаются в соответствии с законодательством РФ создание организации;

      - свидетельство о регистрации;

      - копия устава (положения);

      - карточка с образцами подписей  и оттиска печати,

      - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

     Заявление подписывается руководителем и  главным бухгалтером. Если в штате  нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем [5, c. 167].

      В государственных организациях вместо нотариуса подписи руководителей и главного бухгалтера могут заверить вышестоящие организации.

      Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительства, филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией. При временном отсутствии печати у созданной организации, руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, предоставить в банк документы без оттиска печати [8, c.86].

      С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

      В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

     При недостаточности денежных средств  на счете списание денежных средств  со счета осуществляется в последовательности, определенной  Гражданским  кодексом РФ ст. 855:

      1) по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

      2) по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств для расчетов по выплате  выходных пособий и  оплате труда  лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

      3) по платежным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

      4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

      5) по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных  требований;

      6) по другим платежным документам  в порядке календарной очередности.

     Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов [19, c. 243].

     Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией банк выдает ей выписки из ее расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остаток на расчетном счете и суммы операций. Бухгалтерия проверяет правильность указанных сумм и при обнаружении ошибки оповещает банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течении десяти дней с момента получения выписки.

     Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетном  счете учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записываются поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записи по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными  документами.

     Поступления денежных средств на расчетный счет организации отражается по дебету счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с кредитом счетов 50 «Касса», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

      Выбытие денежных средств с расчетного счета  оформляется одной из следующих проводок:

      Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 50 «Касса», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

      Кредит 51 «Расчетный счет».

      Регистром бухгалтерского учета, в котором  отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер №2. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости 2 – дебетовые [4, c. 70].

     Существуют  формы безналичных и наличных расчетов с банками.

     Формы безналичных расчетов избираются организациями  самостоятельно и предусматриваются  в договорах, заключаемых организациями  с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

     Формы безналичных расчетов определены ст. 862 Гражданского кодекса РФ. К ним  относятся:

- расчеты  платежными поручениями;

- расчеты  по аккредитиву;

- расчеты  чеками;

- расчеты по инкассо.

     Платежное  поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) перевести  определенную денежную сумму на счет получателя средств.

     Аккредитив  представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы, предъявленные поставщиком, на определенных условиях, указанных в аккредитиве.

     Расчеты по аккредитиву представляют собой  условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

     Безналичной формой расчетов для получателей  средств являются расчеты по чекам  из лимитированной чековой книжки.

       Чек представляет собой письменное поручение владельца чека банку, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя денежных средств.

     Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируется Гражданским кодексом РФ.

     Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой  банк (банк-эмитент) осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании:

      - платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);

      - инкассовых поручений, оплата  которых производится без распоряжения  плательщика (в бесспорном порядке) [7, c. 89].

     Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет.

     Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Инструкцией по эмиссионной работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 года № 31 и Положением «О проведения кассовых операций в кредитных организациях на  территории Российской Федерации» от 25 марта 1997 года № 56.

     При операциях с наличными средствами используются:

- объявление на взнос наличными;

- чек  денежный.

      Прядок  и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступлению их в кассы в дни работы учреждений банков.

     Причем  организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный (текущий) счет. 

1.2 Характеристика  финансово-хозяйственной деятельности  ОАО «Орелстрой» 

       Общество  учреждено на основании Гражданского Кодекса РФ, федерального закона «Об акционерных Обществах» №208-Ф от 26.12.95г. и Устава ОАО «Орелстрой» от 21.06.96г.

       Общество  создано как юридическое лицо, имеет самостоятельный баланс, счета  в учреждениях банков, печать.

       Общество  действует на принципах хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования.

       ОАО «Орелстрой» осуществляет свою производственную деятельность на основании лицензии на основные и прочие виды работ.

       Согласно  полученным лицензиям Управление механизации  имеет право на следующие виды работ: Лицензия ОРЛ-02 №000332-3/1 от 24.01.2002г. на право осуществления деятельности по строительству зданий и сооружений в том числе:

       1. Снос строений, установка и сборка  временных зданий и сооружений, устройство временных дорог и  подкрановых путей.

       2. Земляные работы по планировке  площадей, разработке котлованов  и траншей, благоустройство и  озеленение.

       3. Свайные работы, погружение и  извлечение шпунта.

       4. Возведение несущих и ограждающих  конструкций зданий и сооружений (высотой до 10метров).

       5. Работы по устройству наружных инженерных сетей и оборудования (кроме магистральных сетей).

       6. Работы по устройству внутренних  инженерных систем.

       Среднесписочная численность работников в Управлении составляет 287 человек. В том числе  рабочих – 244 человека, специалистов – 43 человека.

     Организационная структура предприятия - линейно-функциональная.

     Директор ОАО «Орелстрой» является единоличным руководителем предприятия. Руководство предприятия он осуществляет через своего главного инженера, заместителя директора по строительству, заместителя директора по снабжению.

       ОАО «Орелстрой» является самостоятельным хозяйствующим субъектом, созданным в порядке, установленном законом, для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

       Рассмотрим  основные показатели деятельности ОАО  «Орелстрой». \ 

    Таблица 1- Основные технико-экономические показатели деятельности

  за 2007 - 2008гг (I_{пересчета}=1,17).