Учет денежных средств

ify">      Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете предприятия.

      В случае неисполнения или ненадлежащего  исполнения поручения ООО «Управление  механизации» банк несет ответственность  по основаниям и в размерах, которые предусмотрены главой 25 части I Гражданского кодекса РФ.

      Платежное поручение в ООО «Управление  механизации» составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 № 2 – П.

      Платежное требование в ОАО «Орелстрой» составляется на бланке формы 0401061. Кроме реквизитов, которые должны содержать все расчетные документы, в платежном требовании указываются:

      - условие оплаты;

      - срок для акцепта;

      - дата отсылки (вручения) плательщику; 

      - наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение  работ, оказание  услуг), дата поставки товара (выполнения работ,  оказания  услуг), способ поставки товара и другие реквизиты.

      Расчеты посредством платежных требований в могут осуществляться с предварительным акцептом плательщика.

      Срок  для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

      Последний экземпляр платежного требования используется для извещения  плательщика о поступлении платежного требования. Этот экземпляр расчетного документа передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику осуществляется исполняющим банком в порядке, предусмотренном договором банковского счета.

      Существуют  также формы наличных расчетов с  банками.

      Наличные  денежные средства, поступающие в  кассу предприятия, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет.

      ОАО «Орелстрой» сдает денежную наличность по объявлениям на взнос наличными. Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.

      (Форма  №0402201, Указания ЦБ РФ №121-У  от 30.12.1997 г.). В подтверждение получения денег банк выдает кассиру предприятия квитанцию к объявлению на взнос наличными, которая служит документом, подтверждающим поступление денег в банк и подшивается к расходному кассовому ордеру.

      Таким образом, документальное оформление и аналитический учет денежных средств в ОАО «Орелстрой» ведется в соответствии с установленными стандартами.

 

       2.3 Синтетический учет и отражение  в отчетности денежных средств 

      Синтетический учет денежных средств в кассе  ОАО «Орелстрой» осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

      В ОАО «Орелстрой» производится заполнение Журнала - ордера №1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 « Касса » с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу.

      К счету 50 «Касса» могут быт открыты  субсчета:

      - 50/1 «Касса организации»;

      - 50/2 «Операционная касса»;

      - 50/3 «Денежные документы».

      На  субсчете 50/1 «Касса организации» учитывают  денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

      На  субсчете 50/2 «Операционная касса» учитывают  наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

      На  субсчете 50/3 «Денежные документы» учитывают  находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

      В ОАО «Орелстрой» применяется  счет 50 субсчет 1 «Касса организации».

      Рассмотрим  примеры по поступлению и выбытию  денежных средств в кассу.

      В кассу организации 21 октября 2006 года по чеку получены денежные средства с  расчетного счета в банке для  выдачи заработной платы 11100 рублей. Бухгалтером предприятия на этом основании были сделаны бухгалтерские проводки:

      Дебет 50 « Касса »

      Кредит 51 «Расчетный счет» - 11100 рублей

      Также кассу 21 октября 2006 года поступили денежные средства с расчетного счета в банке по чеку на хозяйственные расходы в размере 6000 рублей. Бухгалтер сделал проводки:

      Дебет 50 « Касса »

      Кредит 51 «Расчетный счет» - 6000 рублей (Приложение Д, К)

      Работникам  ОАО «Орелстрой» была выдана зарплата, что отражается проводками:

      Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

      Кредит 50 «Касса» - 11100 рублей

      Получены  денежные средства в размере 9600 рублей за реализованную продукцию:

      Дебет 50 « Касса »

      Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 9600 рублей

      Получен возврат неиспользованных подотчетных  сумм от завхоза Яковлева А.А.:

      Дебет 50 « Касса »

        Кредит 71 «Расчеты с подотчетными  лицами» - 3000 рублей  Оплачен счет  поставщика за материалы:

      Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

      Кредит 50 «Касса» - 1200 рублей

      Выдано  под отчет завхозу Яковлеву А.А. денежная сумма в размере 1000 рублей на хозяйственные расходы:

      Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

      Кредит 50 «Касса» - 1000 рублей

      Получено  наличными арендная плата по текущей  аренде:

      Дебет 50 « Касса »

      Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 15000 руб.

      Сданы в банк сверхлимитные суммы:

      Дебет 51 « Расчетный счет »

        Кредит 50 «Касса» - 6400 рублей

      Таким образом, синтетический учет денежных средств в кассе ОАО «Орелстрой»  осуществляется на счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, а по кредиту их выбытие.

      Синтетический учет операций на расчетном счете  бухгалтерия предприятия ОАО  «Орелстрой» ведет на активном счете 51  «Расчетный счет».

      Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета. Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2, отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2.

      Рассмотрим  примеры по поступлению и выбытию  денежных средств с расчетного счета ОАО «Орелстрой».

      ОАО «Орелстрой» получило от АО «Промметалл» 1920 рублей за реализованную продукцию. Это отражается проводкой:

      Дебет 51 «Расчетный счет»

      Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 1920 рублей

      Получен аванс от АОЗТ «Жилстрой» под поставку продукции:

      Дебет 51 «Расчетный счет»

      Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 48000 рублей

      Произведена предварительная оплата за материалы в размере 22400 рублей:

      Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

      Кредит 51 «Расчетный счет» - 22400 рублей

      Оплачены  оказанные услуги ДП «ОСПАЗ - КРЕПЕЖ»  по ремонту производственного оборудования:

      Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

      Кредит 51 «Расчетный счет» - 25300 рублей

      Перечислен  штраф налоговой инспекции по налогу на доходы физических лиц:

      Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

      Кредит 51 «Расчетный счет» - 70 рублей

      Таким образом, синтетический учет операций на расчетном счете ведет на активном счете 51  «Расчетный счет». Дебет данного счета поступление средств в течение месяца, а кредит - расходование денежных средств с расчетного счета. Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 и ведомость №2.

 

       3. Основные направления совершенствования учета денежных средств

      3.1 Анализ движения денежных средств 

      На  практике используют два метода расчета  денежных потоков – прямой и косвенный.

      Прямой  метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

1. текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;
2. инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;
3. финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

      Необходимые данные берется из форм бухгалтерской  отчетности: «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о движении денежных средств.

      Расчет  денежного потока прямым методом  дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В Росси прямой метод положен в основу формы «Отчета о движении денежных средств». При этом превышение поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями – их отток. Рассмотрим форму аналитического отчета о движении денежных средств прямым методом,  которая представлена в таблице.