Учет денежных средств

n="justify">      Свободные денежные средства предприятия обязаны  хранить в банке. Получив в банке наличные денежные средства по чеку, кассир по приезду на предприятие сдает деньги главному кассиру по приходному кассовому ордеру, о приеме денег кассиру выдается квитанция (Приложение Б) к приходному ордеру за подписями главного бухгалтера и главного кассира, заверенная печатью.

      Кассиры-операционитсы  сдают выручку, полученную от осуществления  ими наличных денежных расчетов с  населением с применением контрольно-кассовых машин по приходному кассовому ордеру, под роспись главного кассира в журнале кассира-операциониста. О приеме денег главным кассиром предприятия выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного кассира и главного бухгалтера, заверенных печатью кассира.

      Выдача  наличных денег на ОАО «Орелстрой» может осуществляться: юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, общественным кассирам, кассирам-операционистам.

      Для оформления выдачи наличных денежных средств из кассы предприятия применяется «Расходный кассовый ордер» (Форма КО-2).

      Выдача  денег по кассовому ордеру может  производиться только в день его  составления. Расходный кассовый ордер  выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем, главным бухгалтером. Бухгалтер регистрирует расходный кассовый ордер в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) и передает кассовый ордер в кассу. Сразу же после выдачи денег по расходному кассовому ордеру кассир заполняет строку «Выдал кассир», где расписывается и указывает расшифровку подписи.

      Документы, приложенные к расходному кассовому  ордеру, кассир погашает штампом или  надписью «Погашено» с указанием  даты выдачи.

      Расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются кассиром в кассовой книге.

        При сдаче наличных денежных  средств в банк в строке  «Основание» указывается «торговая выручка – наименование банка, в который сдаются денежные средства».

      При работе с кассовыми документами кассир ООО ОАО «Орелстрой» соблюдает следующие требования:

      - приходные кассовые ордера и  квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;

      - в этих документах не допускаются  подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);

      - прием и выдача денег по  кассовым ордерам производиться  только в день их составления;

      - в приходных и расходных кассовых  ордерах обязательно указываются  основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

      Все факты поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывается  в кассовой книге (форма КО-4). На предприятии ведется только одна кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера.

      Кассовая  книга заводится на определенный период, который может быть месяц, квартал, год или другой установленный  предприятием  период. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Первый экземпляр остается в кассовой книге у старшего кассира. Второй экземпляр служит отчетом кассира в бухгалтерию.

        Подчистки и неоговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Ежедневно в конце операционного дня кассир подсчитывает итого операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй лист с приложением к нему приходных и расходных кассовых  документов.

      Срок  хранения приходных и расходных  кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги и отрывных листов в архиве - 5 лет.

      Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера предприятия или лицо им уполномоченное.

      Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе ОАО «Орелстрой», несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

      Договор  предусматривает ответственность  кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.

      Договор составляется в двух экземплярах:

      - один экземпляр остается у  кассира;

      - второй экземпляр - в бухгалтерии.

      Со  стороны организации договор  подписывается главным бухгалтером. После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве ОАО «Орелстрой» в течение 5 лет. Предприятие может иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителем предприятия. При необходимости лимиты остатков кассы могут пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.

      Для ОАО «Орелстрой» лимит в 2004 году установлен в размере 30000 рублей, исходя из «Расчета на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу», где на основании данных о денежной выручке за последние три месяца расчитывается среднедневная выручка, указываются  цели расходования выручки (для анализируемого предприятия это оплата труда, командировочные расходы, хозяйственные нужды).

        Предприятие не имеет права  накапливать в своих кассах  наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов.

      Предприятие имеет право хранить в своих  кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней.

      Всю денежную наличность сверх лимита предприятие обязано сдавать в банк. При превышении остатка в кассе на конец дня суммы установленного лимита предприятие подвергается штрафу  в размере от 400 до 500 базовых сумм; на должностных лиц организации налагается штраф в размере от 40 до 50 базовых сумм.

      Для хранения денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций ОАО «Орелстрой» как юридическое лицо, имеет расчетные счета в различных банках: в Сбербанке, в ФМКБ Евразия-центр, в АКБ Московский индустриальный банк, в ФАКБ Менатеп Санкт-Петербург.

      На  расчетном счете предприятие  накапливаются свободные денежные средства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолженности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления.

      Для открытия расчетного счета ОАО «Орелстрой»  представляет в банк следующие документы:

      - заявление на открытие счета; 

      - копия решения о создании организации  или учредительные и иные документы, необходимые при государственной регистрации, подтверждаются в соответствии с законодательством РФ создание организации;

      - свидетельство о регистрации;

      - копия устава (положения);

      - карточка с образцами подписей  и оттиска печати;

      - свидетельство о постановке на  учет в налоговом органе.

      Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером. Карточка с образцами подписей и оттиска печати подписывается руководителем, главным бухгалтером ОАО «Орелстрой». Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и уполномоченным на то им лицам. Карточка с образцами подписей и оттиска печати должна быть нотариально заверена.

      Форма заявления о постановке на учет устанавливается  Министерством РФ по налогам и сборам. При подаче заявления организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых при государственной регистрации, других документов, подтверждающих в соответствии с законодательством РФ создание организации.

      Банк  обязан сообщить об открытии или закрытии счета предприятия в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

      Согласно  ст. 118 Налогового кодекса РФ при  нарушении ОАО «Орелстрой» установленного Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

      Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета предприятия.

      ОАО «Орелстрой» вправе досрочно в одностороннем порядке расторгнуть договор банковского счета без объяснения причин. При этом договор расторгается по заявлению клиента.

      Банк  может досрочно расторгнуть договор  только в судебном порядке в случаях:

      - когда сумма денежных средств,  хранящихся на счете предприятия,  окажется ниже минимального размера, предусмотренного договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;

      - при отсутствии операций по  этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

      Остаток денежных средств на счете выдается предприятию либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующе письменного заявления предприятия.

      С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения ОАО «Орелстрой», проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений предприятия (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с его согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

      Безналичные расчеты на предприятии ОАО «Орелстрой»  регулируются Положением Центрального банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 года № 2-П.

      В ОАО «Орелстрой» применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями и платежными требованиями.

      В ОАО «Орелстрой» платежными поручениями могут производиться:

      - перечисления денежных средств  за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги;

      - перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

      - перечисления денежных средств  в целях возврата - размещения  кредитов (займов) депозитов и   уплаты процентов по ним;

      - перечисления денежных средств  в других целях, предусмотренных  законодательством или договором.

      В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.