Учет денежных средств в кассе

ООО «УК Фарт+» не имеет на балансе собственного помещения. По договору аренды ООО «УК Фарт+» арендует три кабинета в здании, собственником которого является ООО «Бизнес-центр». Одним из условий договора аренды является арендная плата, которая вносится наличным или  безналичными путем до 25 числа каждого месяца. Сумма арендного платежа за октябрь 2010 г. составила 20000 рублей. ООО «Бизнес-центр» выставил счет на оплату и акт выполненных работ за оказанные услуги в октябре (Приложение 7). Директор ООО «УК Фарт+»  акцептует акт выполненных работ - это является основанием для проведения платежа (Приложение 8). Бухгалтер снимает с расчетного счета ООО «УК Фарт+» наличные денежные средства в размере 20000 рублей (Приложение 9). Приходует деньги в кассу: Дт 50.1  Кт 51 в сумме 20000 рублей (Приложение 10). На основании акта выполненных работ бухгалтер оформляет расходный кассовый ордер с корреспонденцией счетов Дт 60  Кт 50.1 на сумму 20000 рублей (Приложение 11) и вносит данную сумму в кассу ООО «Бизнес-центр», получив при этом квитанцию к приходному кассовому ордеру и кассовый чек.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (унифицированная форма КО-3) (Приложение 12). Унифицированная форма КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» В ООО «УК Фарт+» не ведется.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств бухгалтер записывает в кассовую книгу (унифицированная форма КО-4). В ООО «УК Фарт+» кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». К отчету кассира прикладываются все документы, подтверждающие движение денежных средств за день. Обе машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня и имеют одинаковое содержание (Приложение 13).

ООО «УК Фарт+» валютного счета не имеет, денежные средства в кассе в иностранной валюте не хранит. Если в будущем такие операции предстоят, то следует руководствоваться нормативными документами, регулирующими валютные операции.

2.3. Проверка кассы ООО «УК Фарт+»

В организации ООО «УК Фарт+» четкой схемы и установленных сроков инвентаризации нет, так как не велик оборот наличных денежных средств. Инвентаризация проводится по мере необходимости, при обнаружении каких-либо расхождений в документах. Полная проверка первичных документов, повлекших за собой кассовые операции, сводных регистров, отчетов кассира и кассовой книги проводится главным  бухгалтером и руководителем до установления погрешности.

При выявлении расхождений фактического наличия денежных средств в кассе с данными учета руководитель предприятия обязан вынести решение об их списании.

Выявленные излишки подлежат зачислению в доход предприятия:                Дт 50.1  Кт 91.1; Выявленные недостачи списываются: Дт 94  Кт 50.1; По распоряжению директора недостача относится на виновное лицо:                  Дт 73.2  Кт 94 (с работника должна быть получена объяснительная); Недостача возмещена с виновного лица наличными:  Дт 50.1   Кт 73;

                                                            из заработной платы:  Дт 70  Кт 73.

Недостач и излишков в кассе ООО «УК Фарт+», за время деятельности организации выявлено не было.

Согласно положению ЦБР № 14-П каждое предприятие подлежит кассовой проверке не реже одного раза в два года.

Банк присылает на предприятие уведомление о проведении проверки соблюдения порядка кассовых операций согласно Положению № 14-П от 05.01.1998 г., в котором требует предоставить документы по операциям с наличными денежными средствами за последние три месяца текущего года.

В уведомлении представлен список документов, которые предприятие должно предоставить для проведения проверки:

- кассовая книга (за 3 месяца);

- приходные, расходные кассовые документы;

- журнал-ордер №1 по счету 50 « Касса» ( за 3 месяца);

- авансовые отчеты;

- журнал-ордер №7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

- копию приказа руководителя о назначении кассира.

Проверяются также договора, если совершались расчеты наличными деньгами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одному или нескольким денежным документам по одному договору. Они не могут превышать предельного размера расчетов наличными деньгами (60000 рублей).

Результаты проверки отражаются в справке из обслуживающего банка.

В случае обнаружения нарушений Порядка ведения кассовых операций (осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании или неполном оприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств), банк информирует об этом налоговые органы.

В случае с организацией ООО «УК Фарт+» нарушений выявлено не было, а это значит, что при соблюдении финансовой дисциплины и своевременной и полной выплате всех обязательных платежей проверки налоговой инспекцией предприятию не угрожают.

3.    Проблемы в учете кассовых операций и пути их решений

В результате проведенного анализа организации учета денежных средств в кассе ООО «УК Фарт+» можно выделить следующие проблемы.

Первая проблема учета денежных средств в кассе ООО «УК Фарт+» связана с дезорганизацией работы бухгалтеров. На сотрудников возложен большой объем выполняемых работ, не четко сформулированы должностные инструкции, предусмотрено совмещение должностей. В частности бухгалтер по расчетам совмещает свои непосредственные обязанности с обязанностями кассира, что не предусмотрено должностной инструкцией бухгалтера по расчету. Вследствие выполнения работы кассира объем основной работы бухгалтера по расчету выполняется не в полном объеме и в ненадлежащем качестве. Из этой проблемы следует не четкая организация ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе.

Для решения этой проблемы нужно пересмотреть и внести изменения в должностные инструкции бухгалтеров. Директор ООО «УК Фарт+» видит решение проблемы во вводе в штатное расписание организации должности кассира. Я считаю, что решить эту проблему, можно заключив с банком договор «О порядке выпуска и обслуживания международных дебетовых карт для сотрудников организации», т.е. зачислять заработную плату на пластиковые карты работников безналичным путем. Хозяйственные расходы должны быть запланированы, т.е. заключить с поставщиками договор на постоянную поставку канцелярских товаров и хозяйственного инвентаря. Из выше сказанного следует, что мероприятие по совершенствованию бухгалтерского учета - это переход ООО «УК Фарт+» полностью на безналичную форму расчетов.

Вторая проблема заключается в том, что бухгалтерия оснащена недостаточным количеством современного программного продукта. Это создает неудобства в работе при ведении бухгалтерского учета денежных средств в кассе.

Решение этой проблемы состоит в обеспечении бухгалтеров программами такими как: «1С: Бухгалтерия 8 версия», «Консультант Плюс», «Контур-Экстерн» позволяющая в короткие сроки осуществлять документооборот между компанией и компетентными контролирующими органами,  что позволит бухгалтеру сэкономить время.

Проведение данных мероприятий направлено на улучшение оперативности работы бухгалтеров. Такие мероприятия позволят усовершенствовать организацию бухгалтерского учета в ООО «УК Фарт +».

Заключение

Наличные денежные средства являются неотъемлемой частью денежного оборота в рамках национальной экономики. В сфере наличного денежного оборота происходит окончательная реализация, окончательный расчет за произведенные товары, работы, услуги, проверяется соответствие спроса и предложения. От состояния наличного денежного оборота во многом зависит покупательная способность национальной валюты.

Учет денежных средств требует от бухгалтера точности, полноты и своевременности учета этих средств и операций по их движению. Бухгалтер должен осуществлять постоянный контроль над наличием денежных средств и денежных документов в кассе, их сохранностью и целевым использованием. Вести контроль над соблюдением кассой и расчетно-платежной дисциплины. А также выявлять возможности более рационального использования денежных средств.

Кассовые операции в подавляющем числе предприятий носят ограниченный характер, и с ростом безналичных расчетов их объем сокращается и будет сокращаться в дальнейшем. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции, и облигации сторонних организаций, инвестиционные фонды и т.д.).

Проведенный в работе анализ, на примере ООО «УК Фарт +», показал, что для предприятий и организаций малого бизнеса целесообразнее и экономически наиболее выгодно производить все расчеты и платежи в безналичной форме.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I от 30.11.1994г. №51-ФЗ. Принят ГД РФ 21.10.1994г. Часть II от 26.01.1996г. № 14-ФЗ. Принят ГД РФ 22.12.1995г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. № 197-ФЗ. Принят ГД РФ 21.12.2001г., одобрен СФ РФ 26.12.2001г.

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001. № 195-ФЗ. Принят ГД СФ РФ 20.12.2001г.

5. «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ.

6. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» Федеральный закон от 22.05.2003г. №54-ФЗ.

7. « О валютном регулировании и валютном контроле»  Федеральный закон от 10.12.03г. № 173-ФЗ

8. «Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями». Утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007г. № 470.

9. «Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники». Утверждено Постановлением Правительства РФ от 31.03.2005г. №171.

10. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88.

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» - ПБУ 4*99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте - ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000г. № 2н.

14. «Положение о правилах организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центрального банка РФ от 05.10.1998г. № 14-П.

15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

16. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от  13.06.1995г. № 49.

17. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.1993г. № 18.

18. Инструкция об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем рынке Российской Федерации. Утверждена Центральным банком РФ 30.03.2004г. № 111-и.

19. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центрального банка РФ от 20.06.2007г. № 1843-У.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 5-е изд./ Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2007.-717с.- (Высшее образование).

21. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки: Учебник. - 3-е изд./ Под ред. засл. Деят. Науки РФ, д-ра экон. Наук, проф. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУС, 2004.-576с.