Учет денежных средств в кассе

24

Содержание

Введение ................................................................................................................. 3

1. Методологические основы учета денежных средств в кассе организаций ...................................................................................................................................5

1.1. Нормативное регулирование учета денежных средств в кассе организации .............................................................................................................5

1.2. Денежные средства, их сущность, значение и роль в организации учета....................................................................................................................... 10

1.3. Организация синтетического и аналитического учета денежных средств и контроль над их исполнением.............................................................11

2. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций (на примере ООО «УК Фарт+»).......................................................................... 23

2.1. Краткая характеристика ООО «УК Фарт+».........................................23

2.2.Организация учета денежных средств в кассе ООО «УК Фарт+»....................................................................................................................25

2.3. Проверка кассы ООО «УК Фарт+».......................................................28

3. Проблемы в учете кассовых операций и пути их решений...........................31

Заключение.............................................................................................................33

Приложения

Введение

Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов входящих в неё хозяйствующих между собой субъектов. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства. Главные составляющие денежного оборота: налично-денежный и безналичный обороты.  Основная часть его платежный оборот, в котором деньги функционируют как средство платежа, используются для погашения долговых обязательств. Он производится как в наличной, так и в безналичной формах. Платежеспособность - возможность погасить долги, когда это необходимо. Особое значение она имеет для обеспечения непрерывности деятельности фирмы.

Деньги являются неотъемлемой частью современной жизни. Их функционирование позволяет соединить в непрерывный процесс производство, обмен и потребление общественного продукта. Каждый человек, так или иначе, постоянно или эпизодически общается с наличными денежными средствами. Поэтому в комплексе мер по созданию системы бухгалтерского учета  большое значение имеет формирование полной и достоверной учетной  информации о наличии, движении и использовании денежных средств на каждом предприятии, а также четкая организация внутрихозяйственного контроля над их сохранностью.

Организация учета и контроля над движением, сохранностью и использованием денежных средств связана с четкой последовательностью действий и неукоснительным выполнением всех положений, инструкций и указаний, прописанных в нормативно-законодательных актах, регулирующих учет денежных средств. Большое значение имеет автоматизация всех учетных работ. Неотъемлемой частью учета и контроля денежных средств в кассе является экономический анализ их использования, который помогает найти резервы повышения эффективности финансовой деятельности.

Актуальность выбранной темы курсовой работы в том, что ведение кассовых операций требует точных знаний и тщательного контроля за их выполнением, а проверка соблюдения кассовой дисциплины - важнейшим этапом ревизии предприятия.

Целью курсовой работы является изучение учета денежных средств в кассе ООО «УК Фарт+», комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на пример ООО «УК Фарт+».

Для реализации цели поставлены следующие задачи:

- рассмотреть экономическое содержание денежных средств в кассе, дать их классификацию и оценку;

- изучить методику поступления и расхода денежных средств;

- отразить контроль за ведением кассовых операций;

- отразить автоматизацию учета денежных средств в кассе;

- выявит недостатки в организации учета и контроля над денежными средствами.

Объектом исследования в курсовой работе является ООО «УК Фарт+». Это коммерческая фирма, осуществляющая функции управления жилищным фондом, которая состоит в формировании заказа на работы по содержанию, обслуживанию и ремонту жилищного фонда.

Настоящая работа состоит из трех глав. Первая глава будет посвящена теоретико-методологическим основам учета денежных средств, общим понятиям, законодательным и нормативным документам, которыми регулируется организация учета денежных средств в кассе. Во второй главе рассматривается краткая характеристика предприятия, организация учета денежных средств в кассе предприятия. В третьей главе исследуются  недостатки и проблемы организации учета денежных средств и предложены пути их решения.

1.    Методологические основы учета денежных средств в кассе

Нормативное регулирование организации учета денежных средств в кассе

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации представлена документами четырех уровней, которые в зависимости от назначения и статуса целесообразно представить в виде системы. На первом законодательном уровне находятся федеральные  законы и иные законодательные акты (кодексы, постановления Правительства, указы президента), прямо или косвенно регулирующие постановку бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации:

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ является основным нормативным документом, устанавливающий единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ, обеспечивает единообразие ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями.

2.   Гражданский Кодекс Российской Федерации (Часть I и II) определяет правовое положение участников гражданского оборота, регулирует договорные и иные обязательства, имущественные отношения; регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации устанавливает систему налогов и сборов взимаемых в бюджет государства, общие принципы налогообложения и сборов в РФ. Регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действия (бездействия) их должностных лиц и привлечение их к ответственности за совершенное налоговое правонарушение.

4. Трудовой Кодекс Российской Федерации предназначен для установления государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей.

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Задачами законодательства об административных правонарушениях являются защита личности, охрана прав и свобод человека и гражданина, охрана здоровья граждан, санитарно-эпидемиологического благополучия населения, защита общественной нравственности, охрана окружающей среды, установленного порядка осуществления государственной власти, общественного порядка и общественной безопасности, собственности, защита законных экономических интересов физических и юридических лиц, общества и государства от административных правонарушений, а также предупреждение административных правонарушений.

6. Федеральный Закон « О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. №173-ФЗ является законом, обеспечивающим единую государственную валютную политику, регулирующим валютные операции.

7. Федеральный Закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003г. №54-ФЗ в котором указаны: сфера применения контрольно-кассовой техники, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ККТ, контролирующие органы.

8. «Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники». Утверждено Постановлением Правительства РФ от 31.03.2005г. №171. Устанавливает порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных наличных денежных  расчетов без использования ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения бланков.

9. «Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями». Утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007г. №470. Положение определяет требования, предъявляемые к контрольно-кассовой технике, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, порядок и условие ее регистрации и применения при осуществлении наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг на территории РФ.

10. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету инвентаризации» Утверждено Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. № 88. (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от  03.05.2000г. №36). Является альбомом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации денежных средств, ценных бумаг и бланков строгой отчетности с кратким указанием по их применению и заполнению. Постановление распространяется на юридические лица всех форм собственности.

Ко второму нормативному уровню относятся документы, в которых регламентированы основные правила ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе без раскрытия конкретного механизма применения - это положения, стандарты:

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ  от 29.07.1998г. №34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н), Данное положение определяет порядок организации и ведение бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, независимо от их организационно-правовой формы, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н. Устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организации, являющимися юридическими лицами, кроме кредитных и бюджетных организаций.

3. Положение по бухгалтерскому учету « Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000г. №2н. Устанавливает особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту РФ, рубли.

4. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центрального Банка РФ от 05.01.1998г. №14-П (в ред. указаний ЦБ РФ от 31.10.2002г. №1201-У) обязательно для выполнения учреждениями Банка России, организациями, предприятиями на территории РФ. В положении указаны обязанности по организации наличного обращения.

Третий методический уровень представлен инструкциями, комментариями и методическими указаниями, которые раскрывают конкретный механизм применения правил бухгалтерского учета денежных средств в кассе:

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н. (в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2003г. №38н). Представляет собой схему учета, регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности. По Плану счетов бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и бюджетных) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49 устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов. Согласно методическим указаниям под имуществом организации понимаются и денежные средства организации.

3. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Утверждено Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993г. № 40. Письмо Центрального Банка России от 04.10.1993г. №18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.1996г. №247) регламентирует порядок ведения кассовых операций, проведение ревизии кассы; прием, выдачу наличных денег и оформление кассовых документов; ведение кассовой книги и хранение денег в кассе организаций и предприятий. Указаны рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении  и транспортировке и единые требования по техническому обеспечению и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.

4. «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» Инструкция Центрального Банка РФ от 30.03.2004г. № 111-И. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 29.03.2006г. №1676-У).

Четвертый внутренний уровень нормативных документов представлен рабочими документами по бухгалтерскому учету организации, которые определяют особенности организации и ведения бухгалтерского учета. К ним относятся - приказ по учетной политике предприятия, формы первичных документов, не предусмотренных в альбомах унифицированных форм первичной документации, рабочий план счетов, формы внутренней отчетности и др.

Ни один из документов не может противоречить ни одному вышестоящему. Только соблюдение этого правила позволит сформировать грамотную структуру бухгалтерского учета в России.

1.2. Денежные средства, их сущность,  значение и роль в организации учета