Документами, подтверждающими доходы или расходы в виде курсовых разниц по остаткам средств в иностранной валюте в кассе и на валютных счетах организации, являются выписки по валютному счету и бухгалтерские справки – расчеты.

4. Отчетность.

    Отчетность - заключительный элемент системы  бухучета. Все элементы бух отчета связаны между собой и представляют собой систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период.

    С 1 января 2000 г. годовая финансовая (бухгалтерская) отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н включает следующие формы:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1);
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• Отчет об изменениях капитала (форма №3);
• Отчет о движении денежных средств (форма №4);
• Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);
• Отчет о целевом использовании средств (форма №6);
• пояснительную записку;
• итоговую часть аудиторского заключения.

     форма №1. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.

     В РФ актив баланса строится в порядке  возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В разделе 1 показывается имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества самая низкая. В разделе 2 актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов баланса выше, чем элементов раздела 1.

     В пассиве баланса группировка  статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками и перед третьими лицами ( банками. кредиторами и т.д.).

     Статьи  пассива группируются по степени  срочности погашения (возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитала как  наиболее постоянная (перманентная) часть баланса.

     Баланс  позволяет оценить эффективность  размещения капитала предприятия, его  достаточность для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценить структуру и размер заемных источников, а также эффективность их привлечения.

     Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в Приложении к балансу (форма  № 5), которое состоит из следующих  разделов:

     Движение  заемных средств (долгосрочных, краткосрочных  кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок.

     Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).

       Амортизируемое имущество: нематериальные  активы, основные средства.

       Движение средств финансирования  долгосрочных инвестиций и финансовых  вложений.

     Финансовые  вложения (долгосрочные и краткосрочные , паи и акции других организаций, облигации и иные ценные бумаги, предоставленные займы и др.).

     Затраты произведенные организацией по элементам.

     Расшифровка отдельных прибылей и убытков.

     Социальные  показатели: среднесписочная численность  персонала; отчисления на социальные нужды ( в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд. в Фонд занятости; на медицинское страхование), денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам.

     В форме №2 представлены слагаемые  балансовой прибыли, выручка нетто  от реализации продукции, товаров, работ, услуг; затраты предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, сумма налога на прибыль и отвлеченных  средств, нераспределенная прибыль.

     Форма №3 "Отчет о движении капитала" показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатках на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании на начало года.

     Форма №4 "Отчет о движении денежных средств" отражает остатки денежных средств на начало года и конец  отчетного периода и потоки денежных средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

     Отчет о движении денежных средств должен показывать потоки денежных средств (поступление, направление расходования) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Сведения  о движении денежных средств организации, учитываемые на счетах учета денежных средств, «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках» отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации. Иностранная валюта по каждому ее виду пересчитывается в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.

     Данные  отчета о движении денежных средств  представлены в следующем виде:

     Текущая деятельность — это деятельность организации, связанная с извлечением прибыли в качестве основной цели при осуществлении производства промышленной продукции, выполнении строительных работ, продаже товаров, оказании услуг общественного питания, заготовке сельскохозяйственной продукции, сдаче имущества в аренду и др.

     В процессе текущей деятельности денежные средства используются на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на выплату заработной платы, на расчеты с бюджетом по налогам и сборам и др.

     Организация в процессе текущей работы должна постоянно регулировать денежные потоки с целью развития производства и  реализации продукции, товаров, работ, услуг.

     Инвестиционной  деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

     Приток  денежных средств от инвестиционной деятельности обусловлен поступлениями  от продажи основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов, возвратом кредитов, предоставленных другим организациям, и др.

     Отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности связан с приобретением основных средств и нематериальных активов, приобретением долей участия других организаций, предоставлением кредитов (займов).

     Инвестиционная  деятельность организации обусловлена  прежде всего оттоком денежных средств, необходимых для модернизации, реконструкции производства.

     Финансовой  деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций.

     Приток  денежных средств в результате финансовой деятельности происходит за счет поступлении от эмиссии акций и поступлений по ранее выданным векселям.

     Отток денежных средств в результате финансовой деятельности происходит при выплате дивидендов, процентов по ценным бумагам, при приобретении собственных акций.

     Организация при разработке формы отчета о  движении денежных средств может принять в качестве определяющих показателей направления деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая). 
 

Заключение

     Целью данной курсовой работы было раскрыть содержание учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах ООО «Тимирязевское».

     Из  всего вышеуказанного можно сделать  вывод, что учет денежных средств  занимает одно из важнейших мест в  системе бухгалтерского учета на предприятии.

     В современных условиях у предприятий  возникают взаимоотношения с  персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками  предприятия, с органами социального  обеспечения и другими организациями  и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты  производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

     В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений  предприятиям необходимо выполнять  основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное  и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств  и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

     Очень важным в повышении эффективности  работы предприятия является изыскание  возможностей рационального вложения свободных денежных средств как  источника финансовых  инвестиций, приносящих доход.

     Повышение квалификации работников бухгалтерии  предприятия, а также внедрение  в их работу достижений современной  науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов  работы всего предприятия.

     Мной  было проведено исследование организации  учета денежных средств и их расчетов в ООО «Тимирязевское». В целом можно отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ.

     Синтетический учет денежных средств в кассе  ведут на счете 50 ,,Касса”, на расчетном  счете на счете 51 ,,Расчетный счет”. Счета активные, денежные. Первичный  учет денежных расчетов так же ведется  в соответствии с Порядком установленным  ЦБ РФ. По учету денежной наличности в кассе ООО «Тимирязевское» ведется журнал – ордер № 1, а по учету средств на расчетном счете ведут журнал- ордер № 2.

     На  мой взгляд на данном предприятии  необходимо провести аудит, для того, чтобы выявить ошибки в учете  денежных средств и в целом  всего бухгалтерского учета который  ведется на данном предприятии.

     Касса на данном предприятии  имеет строгий  график работы, что повлияло на улучшение  качества производительности продукции.

     Наличие у предприятия денежных средств нередко связывается с тем, является ли его деятельность прибыльной или нет. Однако такая связь не всегда очевидна. События последних лет, когда резко обострилась проблема взаимных неплатежей, подвергают сомнению абсолютную незыблемость прямой связи между этими показателями. Оказывается, предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета и одновременно испытывать значительные затруднения в оборотных средствах, которые в конечном итоге могут вызвать не только социально-экономическую напряженность во взаимоотношениях с контрагентами, финансовыми органами, работниками, но и в конечном итоге привести к банкротству.

    Для совершенствования же контроля за сохранностью и использованием денежных средств  ООО «Тимирязевское» предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.