Учет денежных средств на примере предприятия ООО "Тимирязевское"

3.2. Синтетический учет операций на расчетных, валютных счетах.

     Денежные  расчеты со сторонними предприятиями  и учреждениями организации, как  правило, осуществляют в виде безналичных  платежей. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации  или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании  договора банковского счета или  договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.

     Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета.

       Движение денежных средств на  расчетном счете организации  состоит из двух основных стадий:

      - стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный  счет, в результате чего происходит  увеличение суммы денежных средств  на расчетном счете организации;

      - стадии списания (перечисления) денежных  средств с расчетного счет, в  результате чего происходит уменьшение  суммы денежных средств на  расчетном счете организации. 

       Синтетический учет наличия и  движения денежных средств в  рублях на расчетном счете  организации, открытом в учреждении  банка, ведется на активном  счете 51 «Расчетные счета».

       По дебету счета 51 «Расчетные  счета» отражается поступление  (зачисление) денежных средств на  расчетный счет организации. По  кредиту счета 51 «Расчетные счета»  отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного  счета организации.

     При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический  учет по счету «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету.

       При осуществлении безналичных  расчетов по расчетному счету,  как правило, используются платежные  поручения. Списание денежных  средств со счета осуществляется  по распоряжению его владельца  или без распоряжения владельца  счета в случаях, предусмотренных  законодательством и (или) договором  между банком и организацией.  
 
 
 
 
 
 
 

     Схематически  процесс движения денежных средств  на расчетном счете представлен  по схеме:

Таблица № 9.

 
     

       Операции по расчетному счету  отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок банка  по расчетному счету и приложенных  к ним денежно-расчетных документов.

       Выписки банка по расчетному  счету выдаются лицам, уполномоченным  на их получение руководителем  организации по согласованию  с главным бухгалтером.

       При списании банком денежных  средств организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам.

       Выписка банка по расчетному  счету представляет собой регистр  аналитического учета и служит  основанием для записей на  счетах бухгалтерского учета.

       При поступлении выписки банка главный бухгалтер проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.

       Выписки банка и документы  номеруют таким образом, чтобы  на выписке и на документах, к ним прилагаемых к ней,  был один и тот же номер.  Затем на выписке бухгалтером  проставляется против каждой  операции номер корреспондирующего  счета для использования на  следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не  приложены оправдательные денежно-расчетные  документы (платежные поручения,  мемориальные ордера банка и  т.д.), то указанные в ней суммы  запрещается принимать к учету.

       Выписки из банка должны храниться  с платежными документами о  поступлении и расходовании денежных  средств.

       Суммы, ошибочно отнесенные в  кредит или дебет расчетного  счета организации и обнаруженные  при проверке выписок банка,  отражаются на счете 76 « Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

       Выписка из лицевого счета  клиента- это документ, информирующий  о текущем состоянии расчетного  счета организации.

     Наличные  деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняется в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

     Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца  или без распоряжения владельца  счета в случаях, предусмотренных  законодательством. В бесспорном порядке  банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой  инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам  проверки. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления  в очередности, установленной законодательством.

     Наличные  деньги с расчетного счета предприятия  на оплату труда, пособий по листкам  нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные  расходы, на приобретение горюче- смазочных  материалов банк выдает на основании  чеков. Денежный чек представляет собой  распоряжение предприятия банку  выдать указанную сумму наличных денег с его расчетного счета.

       Все операции по списанию денежных  средств с расчетного счета  банк проводит с согласия владельца  или на основании его приказов (документов установленной формы)  в календарной последовательности  возникновения обязательств. При  этом денежные средства списываются  со счета на основании расчетных  документов. Расчетный документ  представляет собой оформленное  в виде документа на бумажном  носителе или электронного платежного  документа:

• распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

     Списание  денежных средств с расчетных  счетов организации отражается по кредиту  счета 51 «Расчетные счета». При выявлении  случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:

     Дебет 76-2 Кредит 51 – отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;

     Дебет 51 Кредит 76-2 – отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет. При  наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический  учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету. Синтетический  учет ведется в журнале – ордере № 2. Журнал- ордер № 2 состоит из журнала – ордера № 2 для учета  операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица № 10.

Типовые корреспонденции счетов по дебету счета 51

 

  Таблица № 11.

Типовые корреспонденции счетов по кредиту  счета 51