Учет денежных средств на примере предприятия ООО "Тимирязевское"

    Изучив  и проанализировав учетную политику ООО «Тимирязевское»  можно сделать вывод, что при её составлении нарушений законодательства не обнаружено.

     Бухгалтерский учет - это важное звено формирования экономической политики предприятия, один из главных механизмов управления производством и сбытом продукции.

     Основываясь на общих правилах ведения бухгалтерского учета, бухгалтерия предприятия  обеспечивает весь управленческий персонал информацией, необходимой для контроля, анализа, управления и планирования хозяйственной деятельности. Бухгалтерский  учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального  учета всех хозяйственных операций.

3. Учет денежных  средств и финансовых  вложений.

3.1. Порядок ведения  и отражения в  учете кассовых  операций.

     Расчеты между предприятиями, а также  между предприятиями и физическими  лицами могут осуществляться путем  наличных и безналичных расчетов. Для работы с наличными денежными  средствами организация должна иметь  кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения  кассовых операций в РФ.

     Согласно  Порядку ведения кассовых операций все предприятия, организации и  учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны

• приходовать полученные наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;
• производить платежи по своим обязательствам, перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами  - в пределах установленной ЦБ РФ суммы.

     В ноябре 2001г. в соответствии с Указанием  № 1050 ЦБ РФ изменил размер расчетов наличными.

     Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены суммой в 60 000 руб. по одной сделке. Сумма штрафа, налагаемого на организацию, нарушившую установленный лимит расчетов наличными – двукратный размер произведенного платежа. Руководитель может быть подвергнут штрафу в размере, эквивалентном 50 базовым суммам. Штрафные санкции применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица.

     При осуществлении наличных денежных расчетов ООО «Тимирязевское» имеет:

• кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме;
• хранит в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита (7 тысяч рублей) согласованного с руководителем организации.

     Сверх лимита в кассе можно хранить  наличные деньги, предназначенные для  выплаты зарплаты и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке).

     Нарушение порядка работы с денежной наличностью  и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими  организациями сверх установленных  размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка свободных денежных средств, а равно накопление в кассе свободных наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

       Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе ООО «Тимирязевское», несет кассир. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассе организации используется активный счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие  субсчета:

     50/1 «Касса организации»

     50/2 «Операционная касса»

     50/3 «Денежные документы» и др.

     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации. Приход наличных денег в кассу  отражается по дебету счета 50 «Касса»  на основании приходного кассового  ордера (форма № КО-1) (Приложение № 1). В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и др.). Все поступающие в организацию денежные средства должны быть оприходованы своевременно и в полном объеме. Наличные деньги, не подтвержденные кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

     Расход  наличных из кассы отражается по кредиту  счета 50 «Касса» на основании расходного кассового ордера (форма № КО-2) (Приложение № 2). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование, номер документа, кем и когда он выдан в кассовом ордере. Лицо, получившее деньги, ставит свою подпись в расходном кассовом ордере. Выдача денег из кассы не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере, считается недостачей и взыскивается с кассира.

     Выдача  денег лицам, не состоящем в списочном  составе организации, должна осуществляться по расходным кассовым ордерам, выписываемым по каждому лицу отдельно,  или  отдельной ведомости. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег должны быть указаны  фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в кассовых документах как  приложение к расходному кассовому  ордеру или ведомости. Разовые выплаты  денег отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

     Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в день совершения операций в одном экземпляре с учетом установленных правил их оформления.

     Не  допускаются подчистки и исправления  в приходных кассовых ордерах  и квитанциях к ним, а также  расходных ордерах. Ненадлежащим образом  заполненные документы подлежат уничтожению, взамен их составляются новые  документы.

     Приходный кассовый ордер подписывается главным  бухгалтером или лицом, на это  уполномоченным. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым документам имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых документах необязательна.

     До  передачи в кассу организации  приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале  регистрации (форма № КО-3) (Приложение № 3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежные ведомости на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

     Запрещается выдавать приходные и расходные  кассовые ордера на руки лицам, вносящим или получаемым деньги.

     Для учета поступлений и выдач  наличных денег организации в  кассе используется кассовая книга (форма №КО-4). Каждое предприятие  ведет только одну кассовую книгу, которая  должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной печатью на последней  странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

     Записи  в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или  выдачи денег по каждому ордеру и  ведутся в 2 экземплярах через  копировальную бумагу чернилами  или шариковой ручкой. Ежедневно  в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

     Подчистки и неоговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а так же главного бухгалтера предприятия.

     Основным  учетным регистром является журнал-ордер  № 1, состоящий из двух частей – журнала-ордера №1, в котором осуществляется учет операций по кредиту счета 50 «Касса»  и ведомости 1, предназначенной для  учета оборотов по дебиту счета 50 «Касса».

     Порядком  ведения кассовых операций предусмотрены  внезапные ревизии кассы с  полным пересчетом денег и проверкой  других ценностей, находящихся в  кассе, в сроки, установленные руководителем  предприятия. Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии  кассира проверяют наличие полистным  пересчетом всех денег, находящихся  в кассе, квитанции на сданные  для хранения ценности, ценные бумаги, чековые книжки и бланки строгой  отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег. Результаты инвентаризации оформляют  «Актом о проверке наличных денежных средств кассы» по форме № КМ-9, утвержденной постановлением Госкомстата  России от 25 декабря 1998г. №132. Акт составляется в трех экземплярах при проверке наличных денежных средств с участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора), а в случае проверки наличных денежных средств со стороны администрации организации, где работает кассир – в двух экземплярах. Один экземпляр акта передается в контролирующую организацию, второй - в бухгалтерию проверяемой организации, третий - остается у материально ответственного лица, принявшего денежные средства на ответственное хранение. Если будет установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

     Выявленные  при инвентаризации излишки зачисляют  в доход предприятия и приходуют (дебет счета 50 «Касса» кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы»).

       Недостачу относят на виновное  лицо (дебет счета 94, кредит счета  50; дебет субсчета 73-2, кредит счета  94) и удерживают с него (дебет  счета 50,70, кредит субсчета 73-2). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица № 8.

Типовая корреспонденция счетов по учету  денежных средств