Учет денежных средств на предприятии

      В конце рабочего дня кассир подводит итоги поступлений и выдачи из кассы денежных средств, выводит  остаток денег в кассе на начало следующего дня. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

      Согласно  инструкции по ведению кассовых операций руководитель предприятия обязан оборудовать  кассу и обеспечить сохранность  денег в помещении кассы и при доставке их из банка в кассу.

      В ОАО «ИТЦ АПК» касса находится в отдельном изолированном помещении, вход в которое во время выполнения кассовых операций закрывается с внутренней стороны. В помещении находится сейф для хранения наличных денег и ценных бумаг.

      Один  раз в месяц в ОАО «ИТЦ АПК» проводят ревизию кассы. При инвентаризации проводится подсчёт наличия денег и других ценностей, находящихся в кассе.

      Для проведения ревизии директор ОАО «ИТЦ АПК» издаёт приказ о проведении инвентаризации и назначает состав комиссии. В состав комиссии обязательно должен входить представитель бухгалтерии. Ревизия в помещении кассы проводится только в присутствии кассира.

      В соответствии с договором о полной материальной ответственности кассир должен отвечать при обнаружении недостач. Если при ревизии в кассе обнаружены излишки, то они подлежат оприходованию. В любом случае кассир должен отчитаться о полученном отклонении. Результат инвентаризации отражается в акте инвентаризации денежных средств.

      Согласно  инструкции о ведении кассовых операций при небольшом числе операций, возможна группировка документов за 3-5 дней, но в ОАО «ИТЦ АПК» кассир сдаёт отчёт еженедельно. Это связано с небольшим числом операций за день.

      Для учета кассовых операций на предприятии применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999 г.. 

      2.2 Учет денежных средств на расчетном  счете 
 

      Счёт 51 «Расчётный счёт» является активным по отношению к балансу. Поступление  средств идет по дебету счёта 51, списание средств – по кредиту счёта 51.

      Д 51 К 60 -156789,35 Получены средства от ИП «Мамин»

      Д 50 К 51 - 156789,35 Средства перечислены в кассу на выдачу з/п

      Все свободные денежные средства предприятия  должны хранить на расчётном счёте  в банке. Для открытия счёта ОАО «ИТЦ АПК» предоставило в банк:

• заявление с просьбой об открытии счёта;
• заверенную нотариусом копию устава;
• карточку установленного образца с образцами подписей главного бухгалтера и кассира с оттиском печати;
• справка из налоговой инспекции о постановке ОАО «ИТЦ АПК» на учёт.

      После этого, банк проверяет полученные документы  и выдаёт решение об открытии счёта. После этого банк обязан сообщить налоговой инспекции номер счёта.

      Денежные  средства на расчётный счёт могут  поступать из разных источников:

• от реализации продукции, работ, услуг;
• денежные средства, поступающие из кассы предприятия;
• краткосрочные ссуды банка (в настоящее время, особенно в коммерческих банках, такое перечисление не практикуется. Это связано с нежеланием банка платить проценты за нахождение денег на расчётном счёте);
• прочие источники от хозяйственной деятельности;
• поступления из бюджета.

      Денежные  средства на расчётный счёт зачисляются  на основании платёжных документов (платёжное поручение, платёжное  требование-поручение, при зачислении денег из кассы – объявление на взнос наличными). Когда банк принимает  деньги, он даёт квитанцию о приёме денежных средств

      Средства  от покупателей продукции, работ, услуг  на расчётный счёт поступают на основании  выставленных покупателям счетов (приложение №4), актов выполненных услуг приложение №5) и счет-фактур (приложение №6). В ряде случае, когда покупатель не хочет своевременно расплатиться за полученный товар, то предприятие поставщик выставляет платёжное требование-поручение. На основании этого документа банк перечисляет денежные средства с расчётного счёта покупателя на расчётный счёт поставщика.

      Расходование  денежных средств может осуществляться на разные цели:

• оплата продукции поставщикам;
• выплата заработной платы;
• перечисление средств в бюджет;
• на хозяйственные нужды;
• на начисленные проценты по полученным ссудам.

      Платежи с расчётного счёта производятся на основании платёжных документов (приложение №7), выставленных ОАО «ИТЦ АПК» или поставщиками. К ним относят:

• платёжные поручения;
• платёжные требования-поручения;
• денежные чеки.

      В соответствии с утверждённой формой в платёжном поручении указывается полное наименование предприятия, адрес банка, кому перечислять денежные средства, очерёдность платежа, дата и сумма платежа. Подчистки и помарки в этом документе недопустимы.

      Платежные поручения в банк отдаются в трех экземплярах. На одном экземпляре печать и подпись руководителя. На остальных подписи.

      В некоторых случаях банк может  списать денежные средства с расчётного счёта в бесспорном порядке. Это  может произойти в следующих  случаях:

• по решению суда;
• по решению органов государственного арбитража.

      На  основании этих документов получатель средств выставляет инкассовое поручение  или платёжное требование, по которому банк переведёт средства.

      Каждая  операция по расчётному счёту банк сопровождает выпиской с расчётного счёта (приложение №8), которую отправляет в хозяйство. В ней указывается сумма произведённых операции и её дата. К выписке прилагается документы, на основании которых операции были произведены. Эти выписки с приложенными документами являются основаниями для бухгалтерских записей по счёту 51 «Расчётный счёт».

      Если  рассматривать расчётный счёт с  точки зрения банка, то он является пассивным, поэтому в выписках остаток  на расчётном счёте показывается по кредиту. А выплаты по дебету.

      Полученная  выписка проверяется в бухгалтерии  ОАО «ИТЦ АПК» на предмет правильности операции и сумм. Если обнаружена ошибка, то бухгалтерия сообщает об этом банку, а ошибочную сумму ставит по дебету счёта 76. Банк проверяет операцию и делает корректирующую, после этого сообщает результат в бухгалтерию предприятия. Сумма снимается с дебета 76 счёта.

      В ОАО «ИТЦ АПК» ведением операций по расчётному счёту занимается главный бухгалтер.

      Операции  по счёту 51 отражаются в журнале-ордере №2. Там отражается кредитовый оборот по счёту 51 в разрезе дебета счетов. Записи в журнал-ордер делаются на основании выписок банка. По каждой выписке производится отдельная запись. Дебетовые обороты по счёту 51 отражаются в ведомости №2 одновременно с соответствующими журналами-ордерами (№1, №6, 8, 11, 12).

      Остаток средств показывают на начало и конец месяца. Чтобы оперативно в течении месяца узнать сумму средств, находящихся на расчётном счёте, надо посмотреть последнюю выписку банка, где указана сумма остатка на счёте после проведения последней операции. Из журнала-ордера «20 обороты по кредиту счёта переносят в главную книгу общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Все суммы, составляющие этот оборот расписываются в дебет соответствующих счетов.

      В журнале-ордере №2 на последней странице указывается дата завершения операций и дата переноса операций в главную книгу. Все эти записи заверяет своей подписью главный бухгалтер.

      Для правильного переноса в главную книгу обороты по журналу-ордеру №2 сверяют с журналом-ордером №1, 6, и так далее Обороты по ведомости №2 сверяют с журналом-ордером №1, 11 и так далее.

Подшивка выписок  и прилагающихся к ним денежно-расчетных  документов производится по квартально. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение. 
 

      Целью данного курсового проекта было раскрыть содержание учета денежных средств в кассе  и на расчетных счетах ОАО «ИТЦ АПК».

      Из  всего вышеуказанного можно сделать  вывод, что учет денежных средств  занимает одно из важнейших мест в  системе бухгалтерского учета на предприятии.

      В современных условиях у предприятий  возникают взаимоотношения с персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

      В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений  предприятиям необходимо выполнять  основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

      Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

      Повышение квалификации работников бухгалтерии  предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.

       Нами  было проведено исследование организации  учета денежных средств и их расчетов на предприятии ОАО «ИТЦ АПК».

         В целом можно отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ.

       Синтетический учет денежных средств в кассе  ведут на счете 50 «Касса», на расчетном  счете на счете 51 «Расчетный счет». Счета активные, денежные. Первичный учет денежных расчетов так же ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ. По учету денежной наличности в кассе в ведется журнал – ордер № 1, а по учету средств на расчетном счете ведут журнал - ордер № 2.

       Помещение кассы отвечает всем требованиям  по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.