КУРСОВАЯ  РАБОТА

По курсу: «Бухгалтерский финансовый учет»

На тему: «Учет денежных средств на предприятии»

(на материалах ОАО «ИТЦ АПК») 
 
 

                                              Выполнил:

Проверил:  
 
 

Якутск 2011

 
 

ОГЛАВЛЕНИЕ:

Введение……………………………………………………………………………...3

Глава 1.Теориттическая основы учета денежных средств на предприятии……..5

1. Сущность денег и их функции…………………………………………...5
2. Документальное оформление, значение и задачи денежных средств и их учет на предприятии……………………………………………………..16

Глава 2. Учет денежных средств на примере ОАО «ИТЦ АПК»…………….....24

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «ИТЦ АПК»………….24

2.2 Учет кассовых операций…………………………………………….….26

2.3 Учет денежных средств на расчетном счете…………………………..31

Заключение……………………………………………………………..…………..35

Список использованных источников и литературы……………………………..37

Приложение 
 
 
 
 
 

Ведение

 
 
 

      В условиях перехода к рыночным отношениям в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области денежных и расчетных  операций.

      Большое значение приобретают хозяйственные  связи и расчетные отношения  предприятий.

      Хозяйственные связи - это необходимое условие  деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойное снабжение, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

      Четкая  организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

      У предприятия возникают взаимоотношения  с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

      Между предприятиями, учреждениями и организациями  расчеты производятся безналично. Безналичные  расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета  плательщика на счет получателя с  помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте.

      При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственных и коммерческих).

      Банками являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.

      Банковская  система нашей страны состоит  из системы Центрального банка РФ и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят долговременный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

      Кредитные отношения банков с предприятиями  оформляются кредитными договорами. Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

      Учет  денежных, расчетных операций по праву  занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Он должен обеспечивать оперативный контроль движения денежных средств и расчетов на предприятии.

      Целью данной курсовой работы является рассмотрения учета денежных средств в ОАО «ИТЦ АПК».

       Методологической  основой написания курсовой работы послужили  Положения о правилах ведения наличного денежного  обращения на территории РФ от 5.01.98г. №14-П, Инструкции ЦБ РФ и другие нормативно-правовые акты Российской Федерации, а также труды ученых экономистов. 
 
 
 
 

Глава 1. Значение и состояние денежных средств на предприятии 
 

1. Значение  и задачи денежных средств на предприятии

 
 

      Деньги - историческая категория, присущая товарному  производству. известны с далёкой древности, отмечает Л.А. Дробозина (16, с.13), и появились они как результат более высокого развития производительных сил и товарных отношений. Являясь материальной основой финансовых отношений, деньги участвуют в кругообороте промышленного капитала. Деньги обслуживают производство и организацию общественного капитала выступая в виде денежных потоков, которые движутся как внутри первого подразделения (производство средств производства), так и внутри второго подразделения (производство предметов потребления), а также между этими подразделениями (26, с.83).

      Понятию «деньги» даётся множество определений, но каждое определяет как всеобщий эквивалент. Деньги - особый товар, главной функцией которого является выполнение общего эквивалента. Им отводился общественная роль выражать стоимость остальных товаров. В деньгах, как и в любом товаре, выражаются вещественные отношения между людьми в процессе производства и обмена. Авторы выделяют функции денег, такие как: всеобщее средство обмена, измеритель стоимости и расчётная единица, средство накопления стоимости (9,с.7П.)А.Н. Медведев отмечает (24, с.55), что зарубежные теоретики выделяют три функции денег:

      - средства обмена;

      - средства накопления;

      - мерила ценностей.

      В отечественной экономической теории выделены четыре функции:

      - средства обращения;

      - средства накопления;

      - средства платежа;

      - меры стоимости.

      Автор отметил, что все эти функции  денег находятся в диалектическом противоречии между собой и совершенно очевидно, что деньги представляют собой не просто имущество, а ещё и средство платежа. Другие авторы дают определение денег как металлических или бумажных знаков, являющихся мерой стоимости при купле продаже, и выполняющих роль всеобщего эквивалента, то есть выражающих стоимость всех других товаров и обмениваемых на любой из них. Они выделяют безналичные, бумажные, военные, кредитные, медные, металлические, мировые, наличные, эластичные, электронные деньги и дают им определения (23, с. 14).

        Райзенберг, Лозовский и другие рассматривают деньги как особый вид универсального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Деньги представляют собой товар, выполняющий функции средства обмена, платежа, измерения стоимости, накопления богатства (27, с.91).Сущность денег, по мнению авторов, заключается в том, что - это специфический товарный вид с натуральной формой которого срастается общественная функция всеобщего эквивалента. Сущность денег выражается в единстве трёх свойств:

      - всеобщей непосредственной обмениваемости;

      - кристаллизации меновой стоимости;

      - материализации всеобщего рабочего времени.

      Следовательно, деньги, возникшие из разрешения противоречий товара, являются не техническим средством  обращения, а отражают глубокие общественные отношения. Авторы подробно рассматривают эволюцию денег (металлические, бумажные, кредитные, электронные) и раскрывают пять их функций:

      - мера стоимости;

      - средства обращения;

      - средства образования сокровищ, накоплений и сбережений;

      - средства платежа;

      - мировых денег.

      Ранней  формой металлических денег были слитки разной формы (проволоки, пластины и др.) В VIII в. до н. э. в обращении  находились различные слитки с определённым весом металла. В связи с этим наименования многих денежных единиц отражают весовые единицы. В Киевской Руси гривна представляла собой фунт серебра, а рубленная пополам - рубль. Чеканка монет на Руси стала производиться с IX - X в.в. К началу XX в. в ведущих промышленно развитых странах мира был установлен золотой монометаллизм, при котором, ведущая роль принадлежала золоту, а серебро считалось мене ценным металлом, из которого чеканили разменные монеты. Золото было вытеснено бумажными и кредитными деньгами.В России бумажные деньги (ассигнации) были введены в оборот во время правления Екатерины II в 1769 г. Сущность бумажных денег заключается в том, что это - денежные знаки, выпускаемые для покрытия бюджетного дефицита и обычно не разменные на металл, но наделённые государством принудительным курсом.Особенностями бумажных денег является их неустойчивость и обесценение, которые могут быть вызваны причинами:

      - избыточный выпуск в обращение;

      - упадок доверия к правительству, которое выпустило деньги;

      - неблагоприятный баланс.

      Расширение  коммерческого и банковского  кредита в хозяйстве и условия, когда товарные отношения приобрели всеобъемлющий характер, привело к тому, что всеобщим товаром контрактов становятся кредитные деньги, которые принадлежат к высшей сфере общественно - экономического процесса и управляются совершенно другими законами. Так как основным объектом меновых отношений при капитализме становится не товар как таковой, а товарный капитал, то роль денег выполняет не денежный товар, а денежный капитал - в форме кредитных денег. Кредитные деньги прошли следующую эволюцию: вексель, акцептованный вексель, банкнота, чек, электронные деньги, пластиковые карточки. (17, с.12)

      Механизация и автоматизация банковских операций, переход к широкому использованию  ЭВМ способствовали возникновению  новых методов погашения или  передачи долга с применением электронных денег. Например, в 
США в 70-х годах была создана система платежей на электронной основе, получившая название системы электронных переводов денежных средств – ЕФТС (Electronic Funds Transfer System). На базе внедрения ЭВМ в банковское дело возникла возможность замены чеков кредитными карточками. Это - средство расчётов, замещающее наличные деньги и чеки, а также позволяющее владельцу получить в банке краткосрочную ссуду. Кредитные карточки применяются в розничном торговом обороте и сфере услуг (26, с. 167).

      В истории развития денег, представленной другими авторами, можно найти  такие определения денег, как  деньги - это блага, выполняющие функции  средства измерения ценности остальных  благ (всеобщего эквивалента) или  средства осуществления расчётов при обмене (средства обмена). Деньги - это те блага, которые обладают повышенной ликвидностью. Деньги - это экономическая категория, в которой проявляются и с помощью которой строятся отношения между людьми.(28, с.93).

      На  современном этапе развития по отношению к организациям и предприятиям применяют термин денежные средства. Каждый автор по-своему даёт определение самих денежных средств, раскрывая их сущность, и определяет задачи их бухгалтерского учёта. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня (21, с.51).