Учет денежных средств на предприятии

      С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (ф. № 4 годового отчета за 1999 г.). Отчет состоит из четырех разделов.

      I. Остаток денежных средств на  начало года.

      II. Поступило денежных средств - всего и в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).

      III. Направлено денежных средств  - всего и в том числе по направлениям расходована оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления).

      IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода. Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации - рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».                                          

      Движение  денежных средств показывается по видам  деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

      Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному  питанию и прочее.

      Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

      Отчет о движении денежных средств имеет  важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2 Учет денежных средств на примере ОАО «ИТЦ АПК» 

1. Краткая экономическая  характеристика ОАО «ИТЦ АПК»

 

     Полное  наименование предприятия Открытое акционерное Общество «Информационно-технический центр АПК», в дальнейшем именуемое общество, создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 21 декабря 2001 г. №178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества», Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», иными нормативно-правовыми актами Российской федерации  и настоящим уставом.

     Общество  создано в соответствии с распоряжением  Правительства Республики Саха (Якутия) ОТ 26 июля 2006 г. №929-р путем преобразования государственного унитарного предприятия  «информационно технический центр  АПК» в Открытое Акционерное Общество «информационно технический центр АПК».

     ОАО «ИТЦ АПК» является юридическим лицом с самостоятельным балансом, находится в ведомственном подчинении Министерства сельского хозяйства Республики Саха (Якутия).

      Согласно  Уставу ОАО «ИТЦ АПК» является коммерческой организацией.

      Учредителем ОАО «ИТЦ АПК» является Министерство имущественных отношений РС (Я). Предприятие находится в ведомственном подчинении Министерства сельского хозяйства РС (Я), которое утверждает организационную структуру и положения.

      ОАО «ИТЦ АПК» является бюджетополучателем по разделу 0405 «Сельское хозяйство» и статьи 226 «Прочие работы, услуги» государственного бюджета РС (Я) и другим статьям в соответствии с бюджетным законодательством.

      Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей услуг в сфере компьютерных, информационных и коммуникационных технологий агропромышленного комплекса и получения прибыли.

      Для достижения данных целей ОАО «ИТЦ АПК» осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие виды деятельности:

      - организация централизованных поставок компьютерного оборудования, оргтехники и средств связи, запчастей и комплектующих к ним;

      - генеральное исполнение в области  внедрения информационных технологий  и новой техники в сфере  АПК;

      - внедрение высокоэффективных технологий по переработке продукции животноводства и растениеводства на предприятиях агропромышленного комплекса;

      - оказание услуг связи для предприятий и населения;

      - организация оптовой и розничной  торговли;

      - инвестиционная лизинговая деятельность и операции с ценными бумагами;

      - организация образовательной деятельности, консультаций, маркетинга в области  компьютерных и информационных  технологий, средств связи и телекоммуникации, а также современных перерабатывающих  технологий;

      - закуп и реализация товаров народного потребления, промышленного и продовольственного назначения, сырья, полуфабрикатов, сельхозпродукции, рыбы, мехового сырья;

      - монтажные, строительно-монтажные,  пуско-наладочные, ремонтные и инженерные  работы;

      - рекламные, копировальные работы и тиражирование печатных, аудио и видео продукции;

      - издательско-полиграфическая деятельность;

      - организация сети коммерческих  магазинов, салонов, ремонтных  мастерских;

      - проведение научно-исследовательских,  опытно-конструкторских работ по  совершенствованию производства в различных отраслях народного хозяйства;

      - создание и предоставление межрегиональных.  Межотраслевых и многопользовательских  информационных услуг;

      - оказание транспортных, экспедиторских  услуг;

      - внешнеэкономическая деятельность, создание совместных предприятий;

      - иные виды деятельности, не запрещенные  законодательством РФ. 
 

2.  Учет  кассовых операций

 
 

      Счёт 50 «Касса» является активным по отношению  к балансу предприятия. По дебету счёта отражаются поступления денежных средств в кассу, по кредиту – выдача средств из кассы.

      Д 50 К 71/1 – 120,00  возврат подотчётной суммы Смирновым А.К

      Д 50 К 62 - 457,00 поступили деньги от покупателя.

      Д 50 К 51 - 156789,35 получены средства на выплату зарплаты.

      Д 70 К 50 -156789,35 Выплачена зарплата работникам

      Д 71/1 К 50 - 500,00 Выданы средства под отчёт Смирнову А.К.

      В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.93 года №18 «О порядке хранения и расходования денежных средств» ОАО «ИТЦ АПК» хранит свои свободные денежные средства в банке. Для расчётов наличными средствами на предприятии создана касса и ведётся кассовая книга учёта прихода и расходования денежных средств по установленной форме.

      Кассовые  операции в ОАО «ИТЦ АПК» проводит кассир, с которым заключён договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых ценностей. В соответствии с лимитом кассы, в кассе ОАО «ИТЦ АПК» можно хранить небольшие денежные суммы, не сдавая их в учреждение банка. Эти средства используются для оплаты командировок, оплаты мелких хозяйственных расходов и выдачи авансов. Превышение лимита кассы допускается лишь в период выплаты заработной платы, но не более трёх рабочих дней. Если по истечении этих трёх дней в кассе остались суммы, превышающие лимит кассы, то они подлежат сдаче в банк. Сдача денег в банк оформляется по чековой книжке. Лимит кассы рассчитывается главным бухгалтером и отправляется в банк, который тоже проводит расчёт, основываясь на расчёте платёжеспособности хозяйства. Сумма, рассчитанная банком не может превышать сумму, указанную главным бухгалтером.

      Если  предприятие не предоставляет расчёт лимита кассы, то банк устанавливает  лимит кассы по умолчанию.

      Источниками поступления денежных средств в  кассу являются:

• выручка от реализации услуг и товаров;
• возврат подотчётных сумм.

      Поступающие в кассу деньги оформляются приходным кассовым ордером (приложение №1), который подписывает кассир и главный бухгалтер. Сумма поступивших денег в приходном кассовом ордере записывается цифрами и прописью. После того, как деньги приняты и пересчитаны плательщику выдают квитанцию, которая подтверждает факт внесения денег в кассу. Квитанция заверяется кассиром и главным бухгалтером ОАО «ИТЦ АПК». Помарки, подчистки и исправления в этих документах не допускаются. Приём денег по приходному кассовому ордеру производится только в день их составления.

      Для выдачи денег из кассы в ОАО «ИТЦ АПК» применяется расходный кассовый ордер (приложение №2). В нём указывается сумма выданных денег, фамилия, имя, отчество получившего денежные средства, сумма должна быть израсходована, датой выдачи денежных средств. Исправления в этом документе не допускаются. Выдача денег производится только в день составления расходного кассового ордера.

      Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии  на основании заявления получателя, которое располагается на обратной стороне ордера. Заявление подписывает руководитель предприятия. Когда кассир выдаёт деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Номер этого документа, дату выдачи  в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере. Расходные и приходные кассовые ордера нумеруются раздельно в порядковой последовательности с начала до конца года.

      Приходные и расходные ордера должны регистрироваться в журнале учёта приходных и расходных кассовых ордеров. Все документы гасятся штампами «Оплачено», «Получено», заверяются подписью и печатью и на них ставится число.

      Выдача  заработной платы из кассы происходит по платёжным ведомостям, которые заверяет своей подписью руководитель и главный бухгалтер. При получении денег работники ставят в платёжной ведомости свою подпись. Порядок действий кассира после выплаты заработной платы:

• в платёжной ведомости напротив фамилий тех, кто не получил в трёхдневный срок деньги ставится штамп «Депонировано»;
• составляется список депонированных сумм;
• на титульном листе платёжной ведомости пишется прописью сумма фактически выплаченных по ведомости денег и сумма депонированных средств. После этого ставится печать и подпись. Если деньги по платёжной ведомости выплачивал не кассир, то на титульном листе платёжной ведомости ставится надпись: «Деньги по ведомости выдал …» и ставится подпись. С этим человеком также должен быть заключён договор о полной материальной ответственности;
• заносится в кассовую книгу сумма фактически выплаченной заработной платы и на платёжной ведомости ставится штамп: «Расходный кассовый ордер №____»

      После проведения всех этих действий платёжную  ведомость отдают на проверку в бухгалтерию, которая проверяет наличие подписей, отметок о депонировании, и правильность арифметических операций.

      В ОАО «ИТЦ АПК» все операции по поступлению и расходованию денежных средств записывают в кассовую книгу (приложение №3). Она пронумерована, прошнурована и заверена печатью организации. Количество листов подсчитывается и заверяется подписью главного бухгалтера и директора.