Учет денежных средств и расчетных операций

Финансовая деятельность – деятельность организации, включающая операции по осуществлению краткосрочных  финансовых вложений с целью получения  дохода в виде процентов или в  фиксированной сумме, операции, связанные  с выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, операции с ценными бумагами других организаций, приобретенными на срок до 12 месяцев, и  прочие операции, приводящие к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации.

Отчет о  движении денежных средств формируется  прямым методом и 

включает  в себя информацию в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Показываются данные за отчетный период, а также данные за период предыдущего года, аналогичный отчетному  периоду 

Отчет о  движении денежных средств составляется в белорусских рублях на основании  информации о наличии и движении денежных средств организации, обобщаемой на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», а также эквивалентов денежных средств, обобщаемой на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». При этом обороты между указанными счетами в отчете о движении денежных средств не показываются.

В отчете о движении денежных средств показывается также направление другим лицам  кредитов и займов, предоставленных  организации, не учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути».

Данные о наличии и  движении денежных средств в иностранной  валюте

формируются по каждому ее виду, а затем пересчитываются по официальному

курсу Национального банка  Республики Беларусь соответствующей иностра-

нной валюты к белорусскому рублю на дату совершения хозяйственной операции.

Полученные  данные по отдельным расчетам суммируются  при заполнении соответствующих  показателей отчета о движении денежных средств.

Информацию  о суммах денежных поступлений по указанным направлениям можно получить из бухгалтерских записей.

Согласно  данным оборотной ведомости по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»:

1. в корреспонденции со кредитом счета 66 «Расчеты по краткосрочным

кредитам  и займам» отражена сумма 600 р. По строке 100 «Суммы полученных кредитов» отражена сумма 300 млн р.;

2. в корреспонденции со кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и

заказчиками», кредитом счета 90 «Реализация» отражена сумма 9 415 387 557 р. По строке 100 «Суммы полученных кредитов» отражена сумма 300 млн р.;

3. в корреспонденции со дебитом счета 70 «Расчеты по оплате труда»

отражена  сумма 244 078 072 р. По строке 270 «Расходы по оплате труда» отражена сумма 244 млн р.;

4. в корреспонденции со дебетом счета 66 «Расчеты по краткосрочным

кредитам  и займам» отражена сумма 600 000 р. По строке 230 «Погашены полученные кредиты и займы, проценты по ним» отражена сумма 306 млн р.;

Суммы, отраженные в отчете о движении денежных средств, что  соответствует данным бухгалтерского учета.

В новой  инструкции от 31.10.2011г. № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении  Инструкции о порядке составления  бухгалтерской отчетности изменена форма отчета.

Таким образом, в изучаемой  организации составляются следующие  формы отчетности, содержащие сведения о наличии и движении денежных средств: бухгалтерский баланс, отчет  о движении денежных средств.

 

3.2 Направления  совершенствования учета денежных  средств и расчетных операций

Способ обработки хозяйственных  операций при ведении бухгалтерского учета оказывает существенное влияние  на организационную структуру предприятия, а также на процедуры и методы внутреннего контроля.

На рассматриваемом предприятии  ЧУП «Торговый дом «Стекло» бухгалтерский учет ведется по 1C: Бухгалтерия. При 1C: Бухгалтерия не уходит большое количество времени бухгалтера на  обработку немалого количества документов, контроль оформления той или иной хозяйственной операции или сделки, на выполнение  арифметических расчетов, поиск допущенных ошибок. Помимо этого, бухгалтеру нужно регулярно отслеживать многочисленные изменения инструкций и законов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета и налогообложение, и при необходимости оперативно вносить нужные

коррективы.

Главными задачами автоматизации  являются:

1. фиксирование операций по расчетам и движению денежных средств;
2. контроль кассовых операций, сопоставление затрат их целевому назначению и контроль этих расходов,
3. соблюдение условий договоров на предмет соответствия фактической и указанной в них форме расчетов,
4. периодическое сопоставление проведенных расчетов по дебету и кредиту. Поскольку учет денежных активов является частью бухгалтерского учета, то при решении организацией вопроса о проведении автоматизации учета денежных средств используются бухгалтерские программы.-

Автоматизация учета денежных средств  способна ускорить контроль над движением наличных и безналичных активов  организации.

1C: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции по счетам, предназначенным для учета денежных средств и расчетов, как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета денежными средствами и расчетными операциями  в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

В целях соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц  целесообразно  производить проверку кассы и кассовых операций, особенность которой заключается в сплошном ее осуществлении. Проверка заключается в полном пересчете всех наличных денег, что и делается в  ЧУП «Торговый дом «Стекло».

Приоритетным направлением совершенствование учета денежных средств и расчетных операций в Республике Беларусь является приведение его в соответствие с МСФО. В  настоящее время в рамках реализации программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО разработаны  и действуют 16 Положений и Инструкций по бухгалтерскому учету. По всем направлениям учета достигнуто соответствие Положений бухгалтерского учета и Инструкций МСФО. Так МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» и МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских расчетах» соответствует Положение по бухгалтерскому учету № 62 «Учетная политика организации», Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 года № 19 «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь». МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» позволяет ЧУП «Торговый дом «Стекло» повысить значимость и надежность финансовой отчетности организации, а также сопоставимость этой финансовой отчетности во времени и с финансовой отчетностью других

организаций.

Все перечисленные мероприятия по совершенствованию учета денежных

средств и расчетных операций ЧУП «Торговый дом «Стекло» позволяет выходить на новый уровень управления хозяйственными операциями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Курсовая  работа на тему «Учет денежных средств и расчетных операций в организации» написана на материалах Частного производственно-торгового унитарного предприятия «Торговый дом «Стекло», основной деятельностью которого является оптовая торговля стеклом строительным, оптовая торговля прочими строительными материалами, оптовая торговля стеклом листовым и т.д.

          В работе рассмотрен ряд вопросов: сущность денежных средств расчетных операций, их значение, задачи учета; формы расчетов, нормативно-правовое регулирование учета денежных средств; организация и методика учета кассовых операций, операций по счетам в банках, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с подотчетными лицами, с бюджетом. С разными дебиторами и кредиторами.

Особое  внимание уделено отчетности по учету  кассовых операций, операций по счетам в банке, учету расчетов с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками, с бюджетом, с разными дебиторами и кредиторами, а также направлениям совершенствования учета денежных средств и направления совершенствования учета денежных средств и расчетных операций.

Деньги  представляют собой уникальный товар, выполняющий функции средства обмена, платежа, измерения стоимости, накопления богатства. В современной экономике  обращение денег является неизменным условием обращения практически  всех видов товаров. Благодаря деньгам  удается иметь единый измеритель стоимости, необходимый при сравнении, обмене товаров.

В свою очередь эффективность расчетных  операций во многом зависит от состояния  бухгалтерского учета денежных средств. Бизнес в любой сфере деятельности начинается с определения суммы  денежной наличности, за счет которой  приобретается необходимое количество ресурсов, организуется производство и сбыт продукции.

Учет  кассовых операций регламентируется Инструкцией  о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными  денежными средствами в белорусских  рублях на территории Республики, утвержденной постановлением правления Национального  банка Республики Беларусь №107 от 29.03.2011 г.

В ЧУП «Торговый дом «Стекло»   кассовые операции осуществляются главную кассу. Главная касса ЧУП «Торговый дом «Стекло» осуществляет прием денежной выручки из операционных касс, сдает ее в банк.

Так, ЧУП «Торговый дом «Стекло» 01.07.2011г.№14 
определены порядок и сроки сдачи выручки. Так, на конец рабочего дня установлен размер потребности в разменных наличных деньгах в сумме 4 000 000 бел. рублей. Разрешено расходование выручки на командировочные расходы, оплату труда и пособия, на возмещение работникам расходов на производственные нужды предприятия. Также установлен порядок и срок сдачи наличных денег в кассу банка, один раз в десять дней.   

Кассовые операции ведет  бухгалтер. В ЧУП «Торговый дом «Стекло» регистрация приходных и расходных кассовых документов не осуществляется. С согласия кассира и при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга в ЧУП «Торговый дом «Стекло» ведется ручным способом.

Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассе ЧУП «Торговый дом «Стекло» предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - их выбытие. Обороты по счету 50 «Касса» отражаются в оборотной ведомости за месяц с дальнейшим отражением в Главной книге.

В соответствии с Инструкцией по ведению кассовых операций в Республике Беларусь в  сроки, установленные руководителем ЧУП «Торговый дом «Стекло», но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Для проведения ревизии кассы ЧУП «Торговый дом «Стекло» приказом руководителя организации от 30.03.2011г. (приложение Т) назначена комиссия, в состав которой вошли председатель комиссии в лице директора зам.директора Евтухова И.В., члены комиссии в лице главного бухгалтера Серяковой Т.С. и продавца-кассира Горбуновой А.Н., также установлены сроки проведения инвентаризации .

Во время  ревизии произведен полный полистный  пересчет денежной наличности в сумме  1 511 020 р. По результатам проверки кассы комиссией составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (приложение 8) №2 от 31.03.2011г., который подписан членами комиссии. Нарушений не выявлено.

В настоящее время ЧУП «Торговый дом «Стекло» открыты открыты следующие счета: в «Приорбанк» ОАО ЦБУ 300 г.Могилев: расчетный счет в белорусских рублях №3012300665013 и кредитный счет в белорусских рублях  № 2120300665065 ,валютный счет в евро №3012300665059; расчетный счет в белорусских рублях №3012120076015 ОАО БПС – Банк по Могилевской области;

расчетный счет в белорусских  рублях №3012225140018 ОАО Белагропромбанке по Могилевской области.

В ЧУП «Торговый дом «Стекло» учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». Все суммы записываются в регистры и разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетный счет».

В ЧУП «Торговый дом «Стекло» за изучаемый период отсутствуют валютные счета в банках. В ЧУП «Торговый дом «Стекло» составляются следующие формы отчетности, содержащие сведения о наличии и движении денежных средств: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств.