Учет денежных средств и расчетных операций

ЧУП «Торговый дом «Стекло» является плательщиками налога на

добавленную стоимость. Для исчисления налога на добавленную стоимость организации используют различные ставки налога (0%; 10%; 18%; 9,09%; 15,25%; 20%) в зависимости от объекта реализации и места реализации.

Начисленные суммы налога, отраженные по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» подлежат уплате в бюджет. При перечислении налога на добавленную стоимость  в бюджет дебетуется счет 68 в корреспонденции  с кредитом счетов учета денежных средств.

         ЧУП «Торговый дом «Стекло» предъявила претензию 08.04.2010г (приложение Я) председателю правления Климовичского райпо, что за пред-

приятием числится задолженность  за стекло листовое в размере 2 561 718 р.

       Однако  Заказчик Климовичское райпо несвоевременно выполнило свои договорные условия, ЧУП «Торговый дом «Стекло» предъявлено исковое заявление о взыскании задолженности за проданный товар с уплатой пеней (приложение Л). Бухгалтером ЧУП «Торговый дом «Стекло» составлены следующие проводки:

1. На сумму предъявленной претензии, поданной в суд:

 Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 3

      Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» - 2 561 718 р.

2. На сумму возмещения, полученного по претензиям:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

      Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 3 - 2 561 718 р.

3. Одновременно поступило на счет сумма пени, штрафов, присужденных судом к выплате поставщиком:

 Дебет счета 51 «Расчетные счета»

      Кредит  счета 90 «Доходы и расходы по  текущей деятельности» субсчет  7 – 393 841р

4. И от этой суммы ЧУП «Торговый дом «Стекло» уплатило в бюджет НДС:

Дебет 90 «Доходы и расходы  по текущей деятельности»

Кредит 68 «Расчеты по налог  и сборам»

     Согласно выписке  с расчетного счета от 17.03.2010 г. (приложение 21) ЧУП «Торговый дом  «Стекло» произведен платеж:

1. Финотдел Могилевского Гоисполкома  за оплату подоходного налога  по

платежному поручению  №70 (приложение 23) на сумму 700 000р.

Данная операция в организации  отражена следующей записью:

На сумму  подоходного налога:

Дебет счета 76 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет 4

Кредит счета 51 «Расчетные счета»– 700 000 р.

       Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведется по каждому виду

платежей. Синтетический и аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» организуется автоматизированным способом.

 

2.6 Учет расчетов с  разными дебиторами и кредиторами

        Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и

кредиторами по операциям  некоммерческого характера, по имущественному и личному страхованию, по претензиям, за товары, проданные в кредит в организации предназначен активно – пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К данному счету в организации открыты следующие субсчета:

1. 76-1 «Расчеты по исполнительным документам»;
2. 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
3. 76-3 «Расчеты по претензиям»;
4. 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
5. 76-5 «Расчеты по депонированным суммам»;
6. 76-6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»;
7. 76-6 «Расчеты, связанные с выбывающей группой».

    На первом субсчете учитываются расчеты по исполнительным листам. Согласно выписке с расчетного счета от 21.12.2010 г. (приложение Ф) и приложенным к ней документам ЧУП «Торговый дом «Стекло» произвело следующий платеж:

1. На сумму оплаченного платежного требования за обслуживание программы:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (ООО Профессиональные правовые системы) субсчет 1

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 212 232 р.

   На втором субсчете учитываются расчеты по личному и имущественному страхованию.

Страхование представляет собой  отношение по защите имущественных  интересов субъектов гражданского права при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых страховщиками  из уплачиваемых страховых взносов. Объектами страхования могут  признаваться имущество, жизнь, риск и  другие объекты. Для осуществления  расчетов по страхованию между организацией и страховой организацией заключается  договор страхования, в котором  оговариваются условия страхования. При заключении договора страхования  организация уплачивает страховщику  плату за страхование – страховые  взносы. Размер страховых взносов  по добровольным видам страхования  определяется соглашением сторон, а  по обязательным – законодательством.

     Согласно выписке  с расчетного счета от 17.03.2010 г. (приложение 21) ЧУП «Торговый дом  «Стекло» произведен платеж:

2. Представительство Белгосстраха за оплату страховых взносов по

платежному поручению  №73 (приложение 22) на сумму 50 000 р.

Бухгалтером данного  предприятия  данная операция отражена следующей  проводкой:

На сумму  страховых взносов:

     Дебет счета 76 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2

     Кредит счета 51 «Расчетные счета»– 50 000 р.

      На субсчете третьем ведется учет расчетов по претензиям. Если за

предприятием числится задолженность  за товарно-материальные ценности, поставщик  предъявляет претензию с просьбой погасить образовавшуюся задолженность  в течении определенного срока, если же по истечении указанного срока должник не погашает задолженность, то организация поставщик обращается в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности на основании Гражданского кодекса Республики Беларусь. 

       Так,  ЧУП «Торговый дом «Стекло»  предъявила претензию 08.04.2010г  (приложение Я) председателю правления  Климовичского райпо, что за предприятием числится задолженность за стекло листовое в размере 2 561 718 р.

       Однако  Заказчик Климовичское райпо несвоевременно выполнило свои договорные условия, ЧУП «Торговый дом «Стекло» предъявлено исковое заявление о взыскании задолженности за проданный товар с уплатой пеней (приложение Л). Бухгалтером ЧУП «Торговый дом «Стекло» составлены следующие проводки:

2. На сумму предъявленной претензии, поданной в суд:

 Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 3

      Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» - 2 561 718 р.

5. На сумму возмещения, полученного по претензиям:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

      Кредит  счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» субсчет  3 - 2 561 718 р.

Одновременно поступило  на счет сумма пени, штрафов, присужденных судом к выплате поставщиком:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

      Кредит  счета 90 «Доходы и расходы по  текущей деятельности» субсчет  7 – 393 841р.

         На субсчете 4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

учитываются расчеты по причитающимся  организации дивидендам и другим доходам от участия в уставном фонде других организаций, в том  числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору о совместной деятельности.

 На субсчете 5 «Расчеты  по депонированным суммам» обобщается  информация о расчетах с работниками  по депонированным суммам.

          На субсчете 6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитываются расчеты, связанные с исполнением договоров доверительного управления имуществом.

 На субсчете 7 «Расчеты, связанные с выбывающей группой» учитываются расчеты, связанные с изменением обязательств, включенных в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации.

          В ЧУП «Торговый дом «Стекло» по данным субсчетам за изучаемый период записей не производилось.

Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по операциям некоммерческого  характера, по имущественному и личному  страхованию, по претензиям, за товары, проданные в кредит, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Отчет о денежных средствах  и расчетах, совершенствование их  учета

 

3.1 Отчетность по денежным средствам  в организации 

Бухгалтерская отчетность - это особый вид учетных  записей, являющийся извлечением из текущего учета и отражающий сводные  данные о состоянии и результатах  деятельности организации, ее структурных  подразделениях за отчетный период.

Информация  о наличии денежных средств содержится в Бухгалтерском балансе, а также  в Отчете о движении денежных средств.

Информация  о наличии денежных средств по состоянию на начало года и конец  отчетного периода за 2010-2011гг. содержится в форме №1 «Бухгалтерский баланс» (приложение Б и В), в разделе II «Оборотные активы», по строке 260 «Денежные средства», которая заполняется на основании данных по остаткам денежных средств организации, учитываемых по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Так, по состоянию на 01.11.2010 г. по данным аналитического и синтетического учета( приложения 6 и 3) сальдо составляет: по счету 50 «Касса» - 1 187 890 р.; по счету 51 «Расчетный счет» - 96 666 428 р. По строке 260 «Денежные средства» графы 3 «На начало года» бухгалтерского баланса отражается сумма 98 млн р.

По состоянию на 01.01.2011г. по данным аналитического и синтетического учета ( приложения 7 и У) сальдо составляет: по счету 50 «Касса» - 463 800 р.; по счету 51 «Расчетный счет» - 125 473 280 р. По строке 260 «Денежные средства» графы 3 «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса отражается сумма 126 млн р.

В настоящее время с 01.01.2012 г. действует новая форма Бухгалтерского баланса, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011г. № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении  Инструкции о порядке составления  бухгалтерской отчетности и признании  утратившими силу постановления  Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11.12.2008 г. №187», в котором информация о наличии денежных средств по состоянию на начало года и конец отчетного периода содержится в разделе II «Краткосрочные активы» по строке 270 «Денежные средства и их эквиваленты». Показываются остатки денежных средств организации, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», а также суммы краткосрочных финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев, учитываемые на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Одной из составляющих бухгалтерской  отчетности является форма №4 «Отчет о движении денежных средств» (приложение Г и Д), в которой сумми-

руется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании.

Информация  о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Некоторые инвесторы и кредиторы считают отчет о движении денежных средств полезным при оценке «качества» доходов фирмы.

Отчет о  движении денежных средств содержит распределение поступления и  выбытия денежных средств по видам  деятельности – текущей, инвестиционной и финансовой. Группировка потоков  денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого  из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства.

Текущая деятельность – деятельность организации, связанная с осуществлением выбранных  видов экономической деятельности, преследующая извлечение прибыли в  качестве основной цели либо не имеющая  извлечение прибыли в качестве такой  цели в соответствии с предметом  и целями деятельности.

Инвестиционная  деятельность – деятельность организации  по вложению инвестиций в производство продукции (работ, услуг).