Учет денежных средств и денежных документов

 

5. Библиографический список

 

1. Налоговый Кодекс РФ. Ч. 1 и 2 (с изм. и доп.).

2. Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский кодекс Российской Федерации» от 30.11 1994 г. Ч. 1. - №51-ФЗ.

3. Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский кодекс Российской Федерации» от 26.01.1996 г. Ч. 2. - №14-ФЗ.

4. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. - № 129-ФЗ.

5. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 г. Ч. 1. -№ 146-ФЗ.

6. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый кодекс Российской Федерации» от 05.08.2000 г. Ч. 2. - № 117-ФЗ.

7. Закон Самарской области от 29.06.2009г. № 79 - ГД «Ставки транспортного налога, применяемые в самарской области с 1 января 2010 г.».

8. Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонда обязательного медицинского ст

9.22 положения но бухгалтерскому учету. - М.: Эксмо, 2007. -(Справочник руководителя и главного бухгалтера).

10. Налоговая система России: учеб. пособие / под ред. Д.Г. Черника и Л.З. Дадышева. - М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 1999. - 296с.

11. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учеб. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

12. Кондраков Н.Г1. Бухгалтерский учет: учебник. - М.: Инфра-М, 2007.

13. Пансков В.Г. Налоги налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. -2-е издание, перераб. и дои. -М.: Книжный мир, 2003.-457 С.

14. Налоговая система России: учеб. пособие / под ред. Д.Г. Черника и Л.З. Дадышева. - М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 1999. - 296с.

5. Практическая задача

 

Учетная политика для  налога на прибыль - «кассовый метод».

Риэлтерское агентство  «Радуга» за 1-й квартал приобрело (оплатило и оприходовало) квартиру для перепродажи на сумму 2200000 р., в том числе НДС 18%.

Оказано риэлтерских  услуг за 1-й квартал на сумму 3200000 р., в том числе НДС 18%. Оплачено 3000000 р.

Расходы на оплату труда  составили 250000 р.

Амортизация - 20000 р.

Прочие расходы (без налогов и расходов на рекламу) - 22000 р.

Стоимость имущества  на 01 января составила 347000 р., на 01 февраля 345000 р., на 01 марта - 343000 р., на 01 апреля - 339000 р.

На балансе агентства  находится легковой автомобиль ВАЗ-2112 с мощностью двигателя 93 л.с.

Получен аванс от клиента  в размере 500000 р.

В отчетном периоде учредитель безвозмездно передал агентству  основные средства на сумму 8000 р.

Доля учредителя в  уставном капитале предприятия составляет 30%'.

В отчетном периоде агентство рекламировало свою деятельность. Стоимость услуг составила 80000 р., в том числе НДС 18%. (Услуги оплачены и оприходованы, есть счет-фактура).

Агентство уплатило штраф  за просрочку коммунальных платежей в сумме 3000 р.

Получена положительная  курсовая разница в размере 16000 р.

 

Рассчитайте:

а) налог на добавленную  стоимость;

б) транспортный налог;

в) страховые взносы;

г) налог на имущество;

д) налог на прибыль.

Укажите сроки уплаты налогов в бюджет.

 

 

Решение:

а) Налог на добавленную  стоимость

 

Согласно главе 21, части 2 Налогового кодекса РФ налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавочной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров, работа, услуг и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, услуг и издержек обращения.

Ставка НДС составляет 18%

Ставки бывают:

- основные – при  необходимости выделения суммы  НДС из общей суммы, полученной  за товары, услуги, работы;

- расчетные.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как  разница между НДС, начисленной  исходя из размера налоговой базы, и налоговым вычетом.

Налоговым вычетом является сумма НДС по приобретенным товарам, работам и услугам (входной НДС). Также сумма НДС ранее уплаченных с авансов, при возврате аванса или в его зачете.

Условия применения налогового вычета:

1) Приобретение товаров,  работ и услуг для использования  в деятельности, облагаемой НДС;

2) Оприходование на  баланс предприятия (чек, накладная, приходный ордер, акт);

3) Фактическая оплата (накладная, платежное поручение  и выписка из банка);

4) Наличие счета-фактуры.

Счёт-фактура – документ, дающий право на налоговые вычета по НДС. Продавец обязан предоставить покупателю счет-фактуру в течение 5 дней с момента отгрузки.

 

Применительно к задаче:

1. Находим НДС, начисленный  при оказании организацией риэлтерских  услуг:

3000000х18/118 = 457627,12 р.

2. Налоговая база:

3000000-457627,12 = 2542372,88 р.

3. НДС, начисленный  за приобретение квартиры (налоговый вычет):

2200000х18/118 = 335593,22 р.

4. НДС, начисленный  за приобретение услуг рекламы  (налоговый вычет):

80000х18/118 = 12203,39 р.

5. НДС, начисленный  от полученного аванса:

500000х18/118 = 76271,19 р.

6. Сумма НДС, подлежащая  уплате в бюджет за налоговый период:

457627,12+76271,19-335593,22-12203,39 = 186101,7 р.

 

Согласно п.1, ст.174, гл.21, ч.2 Налогового кодекса, уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

б) Транспортный налог

 

В соответствии с п.1, ст.358, гл.28, Налогового кодекса РФ, объектами  налогообложения считаются:

- автомобили;

- мотоциклы;

- мотороллеры;

- автобусы;

- механизмы на гусеничном  и пневмоническом ходу;

- самолеты и вертолеты;

- теплоходы и яхты;

- парусные суда;

- катера;

- снегоходы;

- мотосани;

- моторные лодки;

- другие водные и  воздушные транспортные средства, зарегистрированные в порядке,  установленном законодательством.

Налоговой базой для транспортных средств, имеющих двигатели, является мощность двигателя в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъекта РФ в зависимости  от мощности. В Самарской области  действует закон от 29 июня 2009 года №79-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

 

По условию имеем  легковой автомобиль ВАЗ-2112 с мощностью  двигателя 93 л.с. Ставка налога для такого транспортного средства составляет 14 рублей за 1 лошадиную силу:

93х14 = 1302 р.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса налогоплательщики исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.362 Налогового кодекса налогоплательщики  исчисляют сумму авансовых платежей по налогу в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Таким образом сумма авансового платежа за первый квартал составляет:

1302х3мес./12мес. = 325,5 р.

 

Согласно п.5 и 8, ст.3 закона «О транспортном налоге на территории Самарской области», организации  уплачивают авансовые платежи по налогу по истечении каждого отчетного периода в срок не позднее тридцатого числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

 

в) Страховые взносы

 

В соответствии с п.2, ст.7, гл.2 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

В соответствии с пп.1,2,3 п.2, ст.12, гл.2 данного закона применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд  РФ – 22 процента;

2) Фонд социального  страхования РФ – 2,9 процента;

3) Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования  – 5,1 процента.

 

Исходя из вышесказанного, получаем:

Общий страховой взнос:

250000х30% = 75000 р.

В т.ч. в Пенсионный фонд:

250000х22% = 55000р.

В Фонд социального страхования:

250000х2,9% = 7250р.

В Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования:

250000х5,1% = 12750 р.

 

В соответствии с п.4 и 5, ст. 15, гл.2 закона, в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые  взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

 

г) Налог на имущество

 

В соответствии с п.1, ст.374, гл.30 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается движимое, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, учитываемых по остаточной стоимости.

 Налоговая база  определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за  налоговый (отчетный) период. Исчисляется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового отчетного периода и первое число каждого месяца, следующего за налоговым отчетным периодом, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу.

 

Таким образом, среднегодовая  стоимость имущества за первый квартал  составит:

  р.

Сумма налога:

343500х2,2% = 7557 р.

Сумма авансового платежа:

7557/4 = 1889,25 р.

 

В соответствии с п.3, ст.3 закона Самарской области №98-ГД от 25 ноября 2003 года «О налоге на имущество организаций Самарской области», налог уплачивается путем внесения в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. Уплата авансовых платежей по налогу производится не позднее 35 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную как разница от произведения налоговой ставки и налоговой базы и суммами авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в течение налогового периода, в срок не позднее 10-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

д) Налог на прибыль

 

Организации имеют право  на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал.

При кассовом методе датой  получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом.

Расходами признаются затраты  после их фактической оплаты. Оплатой  товара (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства приобретателем перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Расходы учитываются  в составе расходов с учетом следующих особенностей:

- материальные расходы  и расходы на оплату труда  учитываются в составе расходов  в момент погашения задолженности  путем списания денежных средств  с расчетного счета налогоплательщика,  выплаты из кассы, а при ином  способе погашения задолженности - в момент такого погашения;

- амортизация учитывается  в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый)  период. При этом допускается  амортизация только оплаченного  налогоплательщиком амортизируемого  имущества;

- расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.