Учет денежных средств и денежных документов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ

 ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ 

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 «САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

 АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

Кафедра финансового  менеджмента в строительстве

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине

Бухгалтерский учет и налогообложение

 

Тема №4 «Учет денежных средств и денежных документов»

 

 

Студентка

факультета

курса

группа

Ефремова В.А.

ТГС

четвертого

Н-91

 

 

 

 

Научный

руководитель:

 

доцент

Атаманова Вера Александровна

 

 

 

 

Самара 2012

 

План курсовой работы

 

1. Введение
2. Основная часть

2.1 Учет кассовых операций  и денежных документов

2.1.1. Общие принципы  ведения кассовых операций

2.1.2. Учет денежной наличности в кассе и денежных документов

2.1.3. Инвентаризация кассы  организации

2.2. Учет операций по  расчетному счету и другим  счетам в банках

2.2.1. Общие принципы расчетных операций в РФ

2.2.2. Учет операций по расчетным счетам

2.2.3. Учет операций на специальных счетах

2.3. Особенности учета денежных средств на валютных счетах

2.4. Отчет о движении  денежных средств

3. Заключение

4. Библиографический список

5. Практическая задача

6. Приложения

 

1. Введение

 

В процессе хозяйственной  деятельности организации постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, материалы, оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Важное значение для  хозяйственной и финансовой деятельности организации имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

Учет, контроль и оперативное управление денежными средствами, дебиторской и кредиторской задолженностью способствует превышению притока денежных средств в организацию над его оттоком, укреплению расчетно-платежной и финансовой дисциплины, сокращению в составе дебиторской и кредиторской задолженности недопустимой задолженности. Это в конечном итоге приводит к улучшению финансового состояния организации, что и свидетельствует об актуальности темы работы.

Четкая организация  расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают  взаимоотношения в персоналом, выполняющим  производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками  предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты  ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитные и расчетные), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Отношения между банками  и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие  и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения.

Целью курсовой работы является изучение учета и контроля денежных операций

В соответствии с поставленной целью, отметим основные задачи, которые  необходимо обозначить в данной работе:

- знать законодательно-нормативное регулирование учета денежных средств;

- изучить документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- изучить организацию оперативного, повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- проанализировать использование денежных средств строго по целевому назначению.

Теоретической основой  исследования являются нормативно-правовые акты, специальная научная, учебная и экономическая литература по бухгалтерскому учету.

 

2.1. Учет кассовых операций и денежных документов

2.1.1. Общие принципы ведения кассовых операций

 

Кассовые операции — совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права, которые представляют собой специальный финансово-правовой институт. В зависимости от того, в отношении каких именно субъектов осуществляется государственное регулирование кассовых операций, можно выделить такое регулирование в отношении операций:

а) банков и других кредитных организаций;

б) предприятий, учреждений и иных организаций;

в) предприятий и других организаций по непосредственному приему от населения платежей за товары, услуги и работы.

Регулирование порядка  ведения кассовых операций обеспечивает также органическое сочетание интересов  государства и субъектов налично-денежного  обращения. В первом и втором случае государственное регулирование кассовых операций имеет основной целью обеспечить максимально возможное сокращение находящейся в обороте наличной денежной массы. Кроме того, скрупулезное соблюдение правил ведения кассовых операций гарантирует частные интересы банков предприятий и других субъектов — сохранность наличных денег. В третьем случае преследуются интересы прежде всего государства — обеспечить точный учет налогооблагаемых сумм. Вместе с тем учетные данные о поступающих от населения наличных деньгах дают возможность собственнику предприятия осуществлять внутренний контроль за состоянием денежного оборота на данном предприятии. Правовое регулирование кассовых операций всех названных видов осуществляется в наиболее общей форме высшими органами государственной власти Российской Федерации. Предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы, а следовательно, и собственности:

• обязаны хранить  свои денежные средства в учреждениях банков;

• должны производить  расчеты по своим обязательствам с другими   предприятиями в  безналичном порядке через учреждения банков;

• могут иметь в  своей кассе наличные деньги в  пределах лимитов,   установленных  учреждениями банков по согласованию с   руководителями предприятий;

• обязаны сдавать  в банк всю денежную наличность сверх  установленных   лимитов остатка  наличных денег в кассе в порядке  и сроки, согласованные с учреждениями банка;

• имеют право хранить  в своих кассах наличные деньги сверх   установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на  срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

 В порядке развития  изложенной политики государства по ограничению налично-денежного обращения на федеральном уровне и на уровне субъектов Федерации при необходимости принимаются нормативные акты и по отдельным аспектам наличного денежного обращения. Регулирование кассовых операций относится к функциям Банка России. Юридической основой такой регулирующей функции именно Центрального банка страны является Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Детально порядок ведения кассовых операций устанавливается Банком России в его нормативных актах, обязательных для исполнения всеми банками, предприятиями, учреждениями и иными организациями вне зависимости от их организационно-правовой формы и подчиненности. Необходимо отметить, что устанавливаемые Банком России правила ведения кассовых операций не остаются неизменными. Они корректируются Банком в соответствии с потребностями денежного обращения, следовательно, финансовой и экономической систем в целом.

Основные положения  порядка ведения кассовых операций предприятиями, учреждениями и иными организациями. Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в учреждения и иные организации, должны в обязательном порядке документально оприходоваться. Все наличные деньги, выдаваемые предприятиями, учреждениями и иными организациями, также должны документально оформляться. Основные денежные документы — приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов — договоров, заявлений и т.п. В кассовой книге должна быть отражена каждая операция по приему и расходованию денег по каждому операционному дню. Получатель средств — руководитель предприятия, учреждения, иной организации или специально уполномоченное им должностное лицо подписывает приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях. На предприятии, в учреждении, иной организации наличные деньги могут храниться лишь в пределах лимита, специально установленного обслуживающим его банком для данного предприятия и т.д. с учетом его потребности в наличных деньгах. По окончании рабочего дня сверхлимитные суммы наличных денег должны сдаваться в банк. В кассе предприятия, учреждения, иной организации может оставаться (в пределах установленного лимита) лишь такая сумма денег, которая необходима для осуществления на следующий день неотложных небольших платежей. Исключения из этого правила специально оговариваются в правительственных постановлениях или в нормативных актах Банка России. Должна быть обеспечена сохранность денег, для чего помещение кассы оборудуется надлежащим образом (наличие сейфов, решеток на окнах и т.п.); занимающие должности кассиров оформляются как материально ответственные лица и т.п. Специальный порядок ведения кассовых операций установлен для субъектов, получающих от населения деньги за продаваемые товары, оказываемые услуги и выполняемые работы. Цель этого порядка — обеспечить точный учет доходов для нужд налогообложения, защитить права граждан-потребителей.

В соответствии с Законом  РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 25 апреля 2003 г. установлено, что денежные расчеты с населением по торговым операциям или оказанию услуг производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования ими юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Законом на указанных субъектов возложен ряд обязанностей, в том числе:

- иметь контрольно-кассовые машины;

- регистрировать их;

- использовать только исправные машины для осуществления денежных расчетов с населением;

- выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный машиной чек за покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору между покупателем (клиентом) и соответствующим субъектом;

- обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического обслуживания контрольно-кассовых машин беспрепятственный доступ к этим машинам. Кроме того, Закон обязывает субъектов, осуществляющих торговые операции и операции по оказанию услуг, вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

Правительством РФ утверждается перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей  деятельности либо особенностей местонахождения  могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин. Это, в частности, предприятия, организации и учреждения в части оказания услуг населению с выдачей квитанций, путевых билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации; выездные бригады предприятий бытового обслуживания при производстве мелкого ремонта вне стационарного специализированного помещения и т.д.

 

 

 

 

 

2.1.2. Учет денежной наличности в кассе и денежных документов

 

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью  их движения во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.