Учет денежных средств и денежных документов в кассе предприятия

       Подводя итоги, сделаем вывод по проделанным  расчетам: выручка за 2009г. увеличилась на 215тыс.руб., а в 2010г. стала меньше на 8 тыс.руб.. Себестоимость проданных товаров стала больше на 135 тыс.руб., в 2010г. понизилась на 85 тыс.руб., валовая прибыль в 2009г. и в 2010г. повысилась, в общем размере на 131 тыс.руб., прочие доходы как повысились на 21 тыс.руб. в 2009г.так и понизились в 2010г., а прочие расходы, в каждом году увеличились на 1 тыс.руб., чистая прибыль в 2009г. возросла на 77 тыс. руб., в 2010г. стала больше на 22 тыс.руб., рентабельность продаж не значительно, но возросла и в 2009г. и в 2010г.

         Темп прироста, каждого показателя  финансовых результатов деятельности  предприятия ООО «Дуэт»,  значительно  возрос, это означает, что предприятия  функционирует хорошо. Прибыль предприятия  в норме, т.к. рентабельность  от продаж возрастает  с каждым  годом, это говорит о том,  что ООО «Дуэт»  прибыльно.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫЙ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В КАССЕ

       3.1 ОРГАНИЗАЦИЯ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «ДУЭТ»

       Учет  денежных средств в кассе ООО «Дуэт» осуществляет, руководствуясь следующими нормативными актами:

• Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.
• Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.1999).
• Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.
• Письмом Минфина России от 20.04.1995 № 16-00-30-35 "Об утверждении форм документов строгой отчетности".
• Постановлением Правительства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами».
• Порядком регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.95).
• Методическими рекомендациями по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 05.05.94).
• Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.93).

       Для ООО «Дуэт» банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 1000 руб.

       Денежные  средства при наличии в расходном  кассовом ордере одной подписи выдавать запрещено. Кассовые ордера регистрируются в журналах регистрации. В организации ведется кассовая книга. Отчеты кассира бухгалтером проверяются.

     На  предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.

Срок, на который они выдаются, установлен - 1 месяц.

     Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке от покупателей, заказчиков и т.д. в кассу предприятия, производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые  выписывает работник бухгалтерии, подписывает  главный бухгалтер  Иванова В.Н. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира. Квитанция вручается работнику или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3).

     Выдача  наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам, платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем Беляевым С.М. и главным бухгалтером предприятия.

     Рассмотрим  один день (29.08.2009 г.) учета денежных средств предприятия ООО «Дуэт»:

1. Принято от учредителя 10 000 рублей – отражено в бухгалтерском учете проводкой: Дебет сч. 50 Кредит сч. 75 ; для оформления поступления наличных денег в кассу организации применен Приходный кассовый ордер (форма №КО-1)
2. Принято от ООО «Луч» 6068 рублей 50 копеек – отражено в бухгалтерском учете проводкой: Дебет сч. 50 Кредит сч. 62–1; оформлен Приходный кассовый ордер (форма №КО-1)
3. Выдана заработная плата работнику на сумму 9000 рублей 00 копеек – отражено в бухгалтерском учете проводкой: Дебет сч. 70 Кредит сч. 50; оформлен Расходный кассовый ордер (форма №КО-2)
4. Выдано под отчет работнику сумма 7068 рублей 50 копеек – отражено в бухгалтерском учете проводкой: Дебет сч. 71.1 Кредит сч. 50; также оформлен Расходный кассовый ордер (форма №КО-2)

Таблица 4

               Счет 50 – Касса на 29.08.2008 г.          

       3.2 ОРГАНИЗАЦИЯ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В КАССЕ ООО «ДУЭТ» 

       Для учета денежных документов на предприятии ООО «Дуэт» использует активный, основной, инвентарный счет 50.3 “Денежные документы”.  На счете 50.3 предприятие ведет учет движения и наличия денежных документов, хранящихся в кассе предприятия. Денежные документы учитываются по их номинальной стоимости, по видам.

       При приобретении денежных документов на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

       Д сч. 50.3 - К сч., на котором учитываются средства, за счет которых были приобретены денежные документы.

       Учет  денежных документов производится в  Книге по движению денежных документов.

       Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины  и другие денежные документы учитывают  на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических  затрат на их приобретение.

       Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и  расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Кассир, так же, как и по кассовым операциям  с денежными средствами, составляет отчет по движению денежных документов, и этот отчет сдается главному бухгалтеру. Аналитический учет ведется  по видам документов.  

       3.3 ОРГАНИЗАЦИЯ ДОКУМЕНТООБОРОТА В КАССЕ ООО «ДУЭТ»

       В большинстве случаев деньги в  кассу ООО «Дуэт» поступают с расчетного счета в банке через кассира Сомову Л.Ю., которая получает их по денежным чекам.

       Чековые книжки предприятия получают в отделении  Сбербанка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия, Беляевым С.М., и главным бухгалтером, Ивановой В.Н., и скрепляются печатью.

       На  оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы и т. п. Предприятие имеет право расходовать деньги только на те надобности, на которые они получены.

         Наличные деньги в кассу ООО «Дуэт» принимают по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1), который затем подписывается главным бухгалтером, и выдается лицу, сдающему деньги в кассу, квитанцией о приеме. Деньги из кассы Сомова Л.Ю. выдает по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2) на основании платежных ведомостей, заявлений о производственных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками, удостоверяющими факт расходования денег, и иными оправдательными документами.

       Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы сразу после  их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

         Приходные и расходные кассовые  ордера заполняются самим бухгалтером, Ивановой В.Н., собственноручно, без подчисток и исправлений. Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге. На предприятии только одна книга. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах кассиром в двух экземплярах, через копировальную бумагу шариковой ручкой. Первый экземпляр листа остаётся в кассовой книге. Второй экземпляр представляет собой отчет кассира, является отрывным и ежедневным, в конце рабочего дня, передается в бухгалтерию с приложенным к нему приходными и расходными документами. Оба экземпляра листов нумеруются одинаковыми номерами.

       Прием и выдача наличных денег кассой предприятия также производится и по другим надлежащим оформленным документам (товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.). В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассового ордера. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и т. п.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах не обязательна.

      При выдаче денег кассир требует у  получателя предъявление документа, удостоверяющего  его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и берет расписку о получении денег.

      Деньги  кассир  выдает только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформленной в установленном порядке, в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

       Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию и другие массовые выплаты на предприятии производятся по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. На титульном листе такой ведомости руководителем и главным бухгалтером , делается разрешительная надпись о праве выдачи денег и сумме прописью.

       При сдаче денег на расчетный счет составляется заявление на взнос  наличными. Для подтверждения приема банк выдает квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру. Выдавать приходные и расходные документы на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

      Ежедневно в конце рабочего дня кассир на предприятии подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию отчет вместе с приложенными к нему документами под расписку на первом экземпляре кассовой книги. При совершении операций за день на общую сумму, не превышающую двух минимальных зарплат, разрешается кассовые отчеты составлять не ежедневно, а за 5 дней с выделением остатка денег на каждый день.

      Полученные  бухгалтерией кассовые отчеты и документы  обрабатываются. Каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичным документом, после чего проставляется в отчете шифр корреспондирующего со счетом 50 «Касса» синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира Иванова В.Н. сверяет с остатком денег на конец дня, показанным в предыдущем отчете, и проверяет правильность выведенных оборотов и остатка.