Учет денежных средств и денежных документов в кассе предприятия

  Министерство  образования и  науки Российской Федерации

  Федеральное Государственное бюджетное

  образовательное учреждение

  высшего профессионального  образования

  «Курский  Государственный  Университет»

  Факультет экономики и менеджмента 
 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита

Дисциплина  «Бухгалтерский финансовый учет» 
 
 
 

   КУРСОВАЯ  РАБОТА

   на  тему:

«Учет денежных средств и денежных документов в кассе предприятия» 
 
 
 
 
 
 

                                             Выполнил: студент 4 курса,

              группы,  заочной

              формы обучения,

              по специальности

                       «Бухгалтерский учет, анализ и  аудит»

                       Мурзалева Мария Михайловна

              Проверил: ассистент

              Баркова О.Д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курск - 2011 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические аспекты учета денежных средств и денежных документов в кассе предприятия………………………………………………...5

  1.1 Понятие денежных средств и денежных документов. Цели и задачи учета денежных средств ……………………………………………….………...5

  1.2 Основные требования по ведению кассовых операций…………………………………………………………….……………..8

  1.3 Синтетический и аналитический  учет денежных средств и денежных  документов в кассе предприятия……………………………………………….10

2. Технико-экономическая характеристика предприятия ООО « Дуэт»……17

  2.1   Общая характеристика предприятия  ООО «Дуэт»…………………..…17

  2.2 Характеристика имущества и источников его образования…………..20        

  2.3Характеристика финансовых результатов предприятия «ДУЭТ»……..23

3. Особенности учета денежных средств и денежных документов в кассе ...25

   3.1 Организация аналитического и синтетического учета денежных средств кассе ООО «Дуэт» ……………………………………………………..25

   3.2 Организация аналитического и синтетического учета денежных документов в кассе ООО «Дуэт»………………………………………………27

   3.3 Организация документооборота в кассе ООО «Дуэт»…………………..28

Заключение……………………………………………………………………….32

Список  использованной литературы…………………………………………...34

Приложения……………………………………………………………………...36 
 
 
 
 
 

     Ведение 

     Для осуществления производственной деятельности каждая организация должна иметь  в необходимых размерах оборотные  средства. В составе оборотных  средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных материалов, для оплаты труда, всевозможных хозяйственных  расходов, для платежей банку, налоговым  органам и прочим учреждениям. Они  являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

     Актуальность  этой темы «Учет денежных средств и денежных документов» в настоящее время очень велика. Важная роль денежных средств обусловливает необходимость их сохранности и целевого использования, строгого соблюдения установленных правил кассовых и банковских операций, правильного оформления движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

     Цель  курсовой работы – с помощью теоретических  знаний бухгалтерского финансового  учета оценить практическое ведение  учета денежных средств и денежных документов на предприятии.

     Предметом исследования курсовой работы является бухгалтерский финансовый учет денежных средств и денежных документов на предприятиях и организациях.

     Объектом  данной курсовой работы  служит предприятие  ООО «Дуэт»

     Задачи  курсовой работы:

• подбор теоретической литературы, статистических, фактических материалов по теме: учет денежных средств и денежных документов;
• исследование и анализ предприятия ООО «Дуэт» в сфере бухгалтерского финансового учета денежных средств и денежных документов, с использованием первичных документов;
• решение задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации.

     А также курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, приложений, списка использованной литературы, как информационной базы исследования.

     Период  исследования и изучения и информации для данной  курсовой работы составил около месяца. Для этого были использованы, литературные, официальные источники, а так же источники электронного вида. 
 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕДНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

         1.1ПОНЯТИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВИ. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

       Денежные  средства предприятия находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

       В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

       Денежные  средства предприятия являются составной  частью оборотных активов. Они необходимы предприятию дня нормальной работы и для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

       Таким образом, денежные средства предприятия  представляют собой самые ликвидные  активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.[11, стр.100-125]

       Документы, которые фактически уже оплачены, но использоваться будут через некоторое  время, называются денежными документами. Примеры денежных документов даются в Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Согласно указанной инструкции к денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и др. К другим, не упомянутым выше денежным документам можно причислить железнодорожные билеты, маркированные конверты и карточки, разовые и проездные билеты на городской общественный и речной транспорт. [11, стр. 98-105]

       Так как денежные документы не относятся  ни к материальным ценностям, ни к  первичным учетным документам или  регистрам учета, то в Законе порядок  учета денежных документов не приведен. Разве что оценивая денежные документы  как обязательства, как документы, отражающие факт оплаты и пользования  определенными услугами, например, транспортировкой пассажиров. Вместе с тем видна важность учета  денежных документов, вызванная их стоимостью, порой превышающей стоимость  денежного знака. Например, один билет  на самолет на Дальний Восток превышает  стоимость купюры 100 долларов США. Поэтому  многие денежные документы изготавливают  на бумаге, имеющей защиту в виде водяных знаков, отличительных оттисков и т.п.

       Денежные  документы напоминают фьючерсный контракт, т.е. контракт (соглашение) на покупку (продажу) базисного актива (услуги) в день, установленный контрактом, по фиксированной  цене. Суть в том, что, приобретая путевки на оздоровление или проездные билеты, предприятие уплачивает деньги сразу, а использует путевки или билеты по прошествии некоторого времени. Здесь наяву расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, т.е. для учетного работника это расходы будущих периодов. Стоимость путевки или билета можно списать только после их использования, так как если документы не именные, их можно перепродать или возвратить первичному продавцу.

            Расчеты между юридическими лицами могут быть произведены наличными или безналичными денежными средствами. Законом РФ «О денежной системе Российской Федерации» от 25.09.92 № 3537-1 (отменен Федеральным законом от 26.04.95 № 65-ФЗ) в качестве основной формы расчетов установлена безналичная. Все безналичные денежные расчеты производятся организациями через банки. Банки осуществляют эмиссию наличных денег, правила их обращения, устанавливают формы расчетов, порядок ведения кассовых операций, контролируют соблюдение кассовой дисциплины и правил ведения кассовых операций. [7]

     К основным задачам бухгалтерского учета денежных средств относятся:

• своевременное и полное осуществление расчетов безналичными и наличными платежами, поиск путей сокращения дебиторской и кредиторской задолженности в условиях отсутствия денежных средств;
• оперативное и полное отражение наличия и движения денежных средств и состояния расчетов;
• соблюдение правил ведения кассовых операций и кассовой дисциплины;
• контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе и на счетах в банках, а также за соблюдением расчетно-платежной дисциплины;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
• проверка правильности оформления, законности документов.

       Таким образом, грамотный и своевременный  учет денежных средств в кассе заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.

     Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.)[10, стр. 34-88] 
 

2. ОСНОВНЫЕ  ТРЕБОВАНИЯ ПО ВЕДЕНИЮ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

       Законодательно установленный порядок работы предприятий, организаций и учреждений с наличными деньгами. Эти правила регламентируют прием, выдачу наличных денег и оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранение денег, ревизию кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины, признаки и правила определения платежных банковских билетов (банкнот) и монет Банка России, меры по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.[15,стр.76-83]