Учет денежных средста на предприятии

- реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок;

- реализация входных билетов организациями физической культуры на проведение спортивных мероприятий; 

-  услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, находящихся на территории России, оформленные путевками или курсовками.

     Для хранения бланков следует выделить несгораемые шкафы или металлические ящики. По окончании работы места их нахождения необходимо опечатать.

     Товарные  отчеты, книги учета бланков строгой  отчетности и прилагаемые к ним документы, относящиеся непосредственно к сфере учета указанных бланков, хранятся в течение пяти лет. Затем они списываются по акту и уничтожаются, либо передаются на утилизацию организациям-заготовителям вторсырья.

     Любое наличное денежное поступление (выручка  от кассира-операциониста ККМ из палаток розничного товарооборота, суммы от подотчетных лиц и покупателей, займы физических лиц, деньги из банка по чеку и т.п.) оформляется приходным кассовым ордером. Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и датой. После проверки соответствия записей приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер. В учете это отражается одной из следующих проводок:

Д 50 - К 44 - поступили в кассу денежные средства, отнесенные ранее на издержи  обращения магазина;

Д 50 - К 50 - зафиксировано перемещение денежных средств из операционных касс в главную кассу;

Д 50 - К 51 - поступили денежные средства с  расчетного счета на выдачу зарплаты;

Д 50 - К 51 - получены по чеку из банка наличные денежные средства (в рублях, валюте) для выдачи подотчетным лицам, в том числе направляемым в командировку за границу;

Д 50 - К 58 - участником договора простого товарищества приняты в кассу денежные средства, возвращенные из вкладов в общее имущество товарищей;

Д 50 - К 60 - отражен возврат в кассу  переплаты поставщику материальных ценностей;

Д 50 - К 62 - принята в кассу наличными  доплата от покупателя (в пределах нормы)

Д 50 - К 66 - отражен краткосрочный заем, поступивший в кассу;

Д 50 - К 71 - учтена сумма возврата денежных средств подотчетным лицом;

Д 50 - К 73 - принята в кассу сумма оплаты сотрудником проданной ему продукции;

Д 50 - К 75 - учтен взнос учредителем наличных денег в уставный капитал организации;

Д 50 - К 76 - отражены поступившие в кассу  суммы страховых возмещений;

Д 50 - К 79 - головной организацией получены наличные денежные средства от подразделений, выделенных на отдельные балансы;

Д 50 - К 80 - участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества, приняты наличные денежные средства, полученные в качестве вкладов в общее имущество;

Д 50 - К 83 - отражен эмиссионный доход  от продажи собственных акций  за наличный расчет;

Д 50 - К 86 - приняты в кассу средства целевого назначения;

Д 50 - К 90 - поступила от покупателей наличная денежная выручка (в пределах нормы);

Д 50 - К 91 - отражен приход денег в кассу  в виде присужденных штрафов.

Д 50 - К 98 - отражены поступившие в кассу  платежи в качестве предоплаты за несколько будущих периодов;

Д 50 - К 99 - поступили наличные денежные средства для ликвидации последствий от стихийного бедствия.

     Выдача  денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых стоят реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Выдача  оформляется одной из следующих  проводок:

Д 07 - К 50 - заказчиком-застройщиком оплачены наличные расходы при покупке оборудования для монтажа;

Д 08 - К 50 - выданы из кассы средства на оплату расходов по капитальным вложениям;

Д 10 - К 50 - оплачены наличными расходы по приобретению основных материалов;

Д 25, 26, 44 - К 50 - оплачено наличными за услуги, оказанные предприятию;   Д 50 - 50 - выданы из главной кассы магазина в начале рабочего дня мелкие суммы для проведения первоначальных расчетов с покупателями;

Д 50 - К 50 - приобретены за наличный расчет денежные документы;

Д 51 - К 50 - сдана в конце рабочего дня наличная выручка в банк;

Д 58 - К 50 - участником договора простого товарищества внесен наличный вклад в общее имущество товарищей;

Д 60 - К 50 - выданы из кассы средства в оплату услуг подрядчиков;

Д 66 - К 50 - отражен краткосрочный заем, выданный наличными денежными средствами;

Д 69 - К 50 - отражены выплаты работникам за счет фондов социального страхования;

Д 70 - К 50 - выданы заработная плата, пенсии, пособия, премии;

Д 71 - К 50 - учтены выплаты подотчетным лицам  на административно-хозяйственные расходы, в том числе валютные суммы командировочных для поездок за границу;

Д 73 - К 50 - выплачены компенсации сотрудникам  за использование личного автомобиля в служебных целях;

Д 75 - К 50 - выданы из кассы дивиденды учредителям, не являющимся работниками предприятия;

Д 76 - К 50 - оплачены из кассы штрафные санкции  по хозяйственным договорам;

Д 79 - К 50 - головной организацией отражены наличные расходы подразделений, выделенных на отдельные балансы;

Д 80 - К 50 - участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества, отражен возврат наличных средств участникам договора;

Д 81 - К 50 - отражен выкуп наличными собственных  акций предприятия;

Д 86- К 50 - списаны наличные выплаты целевого назначения;

Д 91 - К 50 - комиссионером выплачена из кассы  в пользу комитента неустойка за задержку перечисления денежной выручки;

Д 99 - К 50 - выделены наличные денежные средства на ликвидацию последствий аварии.

     Разрешительные  документы, прилагаемые к расходному кассовому ордеру, погашаются кассиром путем постановки на них штампа с надписью «Оплачено» и датой.

     Денежные  средства сверх лимита кассы, установленного обслуживающим банком, предприятие  обязано сдавать в обслуживающий  банк. Перемещение наличных денег из кассы предприятия в дневные и вечерние кассы банка может осуществляться как с помощью сотрудников предприятия, так и через представителей банка - инкассаторов

     В первом случае необходимо разработать  комплекс мер по обеспечению безопасности для сотрудников и сохранности для денежных средств при их транспортировке.

Во втором случае с банком заключается соответствующий  договор. Деньги передаются инкассатору  в установленное время. До его  прибытия кассир готовит их к сдаче; подбирая денежные средства по купюрам, складывая их в пачки по 100 штук одного достоинства и упаковывая (перевязывая) их. Передача оформляется с помощью препроводительной ведомости, первый экземпляр которой укладывается в денежную сумку вместе с подобранными деньгами, а второй - передается инкассатору. При этом в бухгалтерском учете делается следующая проводка:

Д 57 - К 50 - денежные средства из кассы сданы  инкассатору, где счет 57 «Переводы  в пути».

     Возврат второго экземпляра препроводительной  ведомости на предприятие после  проверки в кассе банка соответствия переданной суммы записям в препроводительной ведомости является основанием для оформления следующей проводки:

Д 51 - К 57 - переведены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.

     Предприятия выдают наличные деньги под отчет  на хозяйственные и оперативные  нужды.

     Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах (для командированных сотрудников - в трехдневный срок после возвращения из командировки). Если подотчетное лицо не представило в бухгалтерию в этот срок авансовый отчет или истратило полученные денежные средства не по назначению, выданная сумма считается доходом физического лица, с которого должен быть удержан соответствующий налог.

     При оформлении приобретаемых подотчетными лицами материальных ценностей бухгалтеру необходимо иметь в виду следующее:

- если ценности закуплены в организации розничной торговли, то приемка их на учет производится без выделения НДС;

- если ценности закуплены в организации-изготовителе продукции или оптовой торговли, то при наличии квитанции к приходному кассовому ордеру и накладной, в которой НДС выделен отдельной строкой, приемка их на учет производится с отражением НДС.

     Помарки в кассовых документах не допускаются. Выдача и приемка денег проводится строго в день составления документов.

     Предприятие обязано фиксировать любой приход и расход наличных денежных средств  в кассовой книге, которая должна быть единственной на предприятии. Кассовая книга шнуруется, нумеруется, опечатывается и подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Записи в ней ведутся в двух экземплярах под копирку. Отрывные листы служат для отчета кассира.

Предприятия, реализующие товары населению, оформляют  продажу через контрольную кассовую технику (ККТ) и фиксируют эти продажи дополнительно в журналах кассиров-операционистов данных машин.

     Кассир  несет полную материальную ответственность  за сохранность денег в кассе. Руководитель предприятия должен выделить для кассы соответствующее помещение, оснащенное специальным оборудованием и надежной защитой. Только в этом случае он вправе требовать от кассира полной материальной ответственности.

     Касса должна проверяться (подвергаться ревизии) ежемесячно. Ревизия кассы проводится без предварительного оповещения кассира. Излишек денег в кассе приходуется в доход предприятия или бюджета (в зависимости от того, откуда исходит инициатива проверки):

Д 50 - К 68, 91 - учтена сумма излишка денежных средств в кассе,

где, счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 91 «Прочие доходы и расходы». Недостаток денег в кассе относится на счет кассира:

Д 94 - К 50 - установлен факт недостачи денежных средств в кассе;

Д 73-2 - К 94 - отнесена сумма недостачи на кассира;

Д 70 - К 73-2 - удержана сумма недостачи из заработной платы кассира,

где счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 73-2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба», счет 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей».

     Наряду  с наличными расчетами в настоящее время распространены также безналичные расчеты через кассы. Они могут производиться посредством чеков, чековых книжек и кредитных карточек. При предъявлении расчетного чека в уплату за товар контролер-кассир после тщательной проверки самого чека и просмотра паспорта предъявителя погашает чек штампом с надписью «Чек принят в уплату за товар» и пробивает сумму, указанную в чеке, через ККТ.

     При предъявлении в кассу покупателем  вместе с личным паспортом заполненного чека в составе чековой книжки кассир их проверяет. Затем чек изымает из книжки, ставит на его обороте дату и подпись. Этот чек сдается вместе с денежными средствами в обслуживающий банк.

     Покупка товаров при помощи кредитных  карточек осуществляется таким образом. Карточка с закодированными параметрами ее владельца вставляется в щель кассового терминала, который имеет связь с банком. По каналу связи производится подтверждение платежеспособности клиента и дается команда на списание с его расчетного счета в банке суммы, набранной на терминале.

     В настоящее время расчеты с помощью банковских карточек (карт) получают дальнейшее развитие. Планируется широкий выпуск следующей их номенклатуры:

- кредитная карта - для расчетов в пределах установленных банком-эмитентом лимитов с удержанием процентов за предоставленный клиенту кредит;

- дебетная карта - для расчетов в пределах суммы, находящейся на счете клиента;

- дебетно-кредитная карта, являющаяся комбинацией двух предыдущих;