Учет денежных средста на предприятии

     Содержание 

1. Введение…………………………………………………………………….2
2. Учет денежных средств
1. Кассовые операции………………………………..………………….4
2. Основные документы по учету кассовых операций……………….16
3. Расчеты  платежными  поручениями…...………………………......19
4. Расчеты платежными требованиями и инкассовыми поручениями ………………………………..............................................................20
5. Аккредитивная форма расчетов………………………………….…22
6. Чековая форма расчетов…………………………………………….24
7. Вексельная форма расчетов………………………………………...26
8. Расчеты с использованием банковских карт………………………28
3. Заключение………………………………………………………………..31
4. Список использованной литературы……………………………………33

    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

I. Введение

     В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.

Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условия! общественного разделения труда.

В соответствии с экономической теорией денежные средства выполняют пять следующих функций:

1) являются  мерой стоимости товаров;

2) используются  для обмена товарной продукции;

3) предназначены  для накопления капитала;

4) служат  для образования сокровищ;

5) являются  мировым эквивалентом.

Денежные  средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50 «Касса»), на расчетных счетах в банках (счет 51 «Расчетные счета»), на валютных счетах в банках (счет 52 «Валютные счета»), на специальных счетах в банках (счет 55 «Специальные счета в банках»). Они могут быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 «Касса»), находиться в пути (счет 57 «Переводы в пути») или быть в виде финансовых вложений (счет 58 «Финансовые вложения»). Кроме того, они могут числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59 «Резервы под обесценение ценных бумаг»).

Денежные  средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности и потому служат показателем их ликвидности.

Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в денежные средства. Это понятие особенно важно при ликвидации предприятия (иногда в связи с банкротством). Если рассматривать денежные средства с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.

Согласно  Федеральному закону от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 30.06.2003 г.) документы, которыми оформляются  хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства предприятия считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. В современных денежных системах различают три формы денежных средств:

1) металлические  деньги;

2) казначейские  и банковские билеты;

3) безналичные  деньги. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Учет  денежных средств

2.1. Кассовые операции

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств предприятие должно иметь кассу. В понятиях современного бухгалтерского учета касса - это обобщенное подразделение, осуществляющее и оформляющее все операции по наличному денежному обороту. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд оперативных касс. Главная касса выполняет функции приема, выдачи и хранения всех денежных средств и является держателем основополагающих первичных и отчетных документов по их учету. Оперативные кассы служат для приема наличных денежных средств у населения за реализуемые товары (работы и услуги) с применением контрольно-кассовых машин (ККМ) и (или) документов строгой отчетности, а в исключительных случаях - без того и другого.

В связи  с широким распространением расчетов с помощью платежных карт понятие контрольно-кассовых машин в настоящее время несколько видоизменилось. Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» введено определение контрольно-кассовой техники (ККТ).

1. Под ней подразумеваются контрольно-кассовые машины (ККМ), оснащенные современными программно-техническими средствами. Эти средства позволяют в момент оплаты отпечатывать кассовые чеки, содержащие следующие реквизиты:

- наименование организации-налогоплательщика;

- идентификационный номер организации-налогоплательщика;

-  заводской номер контрольно-кассовой машины;

-  порядковый номер чека;

- дату и время покупки (оказания услуги);

- стоимость покупки;

- признак фискального режима.

       Такой чек служит подтверждением  исполнения обязательств по договору  купли-продажи и относится к категории первичных бухгалтерских и налоговых документов.

В дальнейшем в тексте пособия при использовании  аббревиатуры ККМ имеются в виду современные машины, относящиеся к разряду ККТ.

     Главная касса должна иметь изолированное  специальное помещение, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности в сохранении денежных средств и документов. Она должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами.

     Порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным банком Российской Федерации (ЦБ РФ). Он же устанавливает требования к помещению главной кассы (в  дальнейшем просто кассы).

     Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых - они гарантируют оперативное и точное исполнение товарных и (или) платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером, руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. В этой связи ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. В настоящее время, согласно указанию от 14.01.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке», лимит составляет 100 тыс. руб.

     Кроме того, проведение кассовых операций контролируют конкретные коммерческие банки, которые обслуживают данное предприятие. Каждый обслуживающий коммерческий банк и предприятие заключают между собой договор. По этому договору устанавливает для своего клиента-предприятия еще один лимит, а именно ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий командировочных сумм и т.п. в течение трех рабочих дней, включая день получения в банке.

       Предприятия не имеют право накапливать в своих кассах наличные деньги для выдачи заработной платы и выплат социального характера до наступления сроков, установленных и согласованных с обслуживающими банками.

Следует иметь в виду, что, кроме всего  прочего, банки заинтересованы в  том, что денежные средства организаций хранились на расчетных счетах, что позволяет пользовать их для проведения собственных коммерческих операций.

     Еще одним важным элементом контроля движения наличных денежных средств в государстве является обязательное применение контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением по торговым операциям или по оказанию бытовых услуг. Эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только предприятия, которые в силу специфики работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки специализированных контрольно-кассовых машин, а также некоторые другие организации в связи с особенностями их местонахождения.

Документы строгой отчетности используют предприятия  и организации, осуществляющие свою деятельность в следующих областях:

-  связь;

- общественные организации;

- гостиничное хозяйство;

- бытовое обслуживание;

- общественное питание;

- сбыт;

- страхование;

- транспорт;

- отдых и туризм;

- ветеринарные учреждения;

- лесное хозяйство;

- производство вторичных цветных металлов;

- некоторые другие.

     Документы строгой отчетности составляются с  применением специальных бланков, которые называются бланками строгой  отчетности. Бланки имеют точно установлению форму и выпускаются специализированными предприятиями. Им присваиваются определенная серия и индивидуальный номер. У материально-ответственных лиц (в том числе у кассира) они числятся на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», экземпляры документов, составленные на этих бланках, хранятся в местах определенных документооборотом. Один из них поступает в кассу вместе с денежной суммой.

     Бланк представляет собой специальный  документ, отпечатанный типографским способом, в котором предусмотрены необходимые реквизиты и выходные данные (краткое название типографии, место ее размещения, номер заказа и год его выполнения, тираж).

     Письмом Минфина РФ от 05.08.2003 г. № 16-00-12/29 «О лицензировании деятельности по изготовлению полиграфической продукции» доведено до сведения заинтересованных лиц, что деятельность по изготовлению бланков строгой отчетности подлежит лицензированию в Минфине РФ.

     Использование бланков неустановленных образцов не допускается.

     Бланки  приобретаются непосредственно  у поставщика или через почтовые и посреднические организации. В бухгалтерском учете они отражаются на счете 10 «Материалы» по наименованию, количеству и фактической стоимости покупки. Их учет и расходование должны сопровождаться двойным контролем. Следует обеспечить:

1) количественный складской учет, при котором в приемных ордерах содержатся сведения о количестве, наименовании, серии и номерах;

2)  суммовой бухгалтерский учет, при котором в специальной книге учета в кассе организации отражаются сведения о стоимости, наименовании, серии и номерах. Книга учета документов строгой отчетности должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана и подписана руководителем и главным бухгалтером организации.

     При выдаче бланков в подразделения  предприятия они списываются  бухгалтером на счет 25 «Общепроизводственные расходы» и одновременно приходуются на забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности». Механизм их бухгалтерского учета может быть представлен следующей совокупностью проводок:

Д 60 - К 51 - произведена оплата поставщику бланков  строгой отчетности;

Д 10 - К 60 - отражена учетная стоимость бланков (без НДС);

Д 19 - К 60 - учтена сумма НДС по приобретенным бланкам;

Д 68-НДС - К 19 - осуществлен зачет с бюджетом по НДС;

Д 25 - К 10 - отражена передача бланков в подразделения;

Д 006 - переведена стоимость выданных бланков на забалансовый счет, где

забалансовый  счет  006  «Бланки строгой отчетности»;  счет   10  «Материалы»; 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»; счет 25 «Общехозяйственные расходы»; счет 51 «Расчетные счета»; счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; субсчет 68-НДС «Расчеты по НДС».

     Ряд бланков строгой отчетности относится к продукции, не облагаемой НДС.

     Кроме того, важность наличия в организации  бланков строгой отчетности установленного образца предопределена тем, что ряд расходов и услуг некоторых организаций в соответствии со ст. 149 НК РФ освобождены от налогообложения: