Учет денежных средст на расчетных счетах

 В настоящее  время многие организации осуществляют  валютные операции. При инвентаризации  средств на валютном счете  проверяется правильность пересчета  сальдо в валюте в рубли  на основании официального курса  рубля, установленного Банком  России. Порядок пересчета валютных  ценностей в рубли определен  ПБУ 3/2000. 

Денежные средства в пути, учет которых ведется на счете 57 "Переводы в пути", инвентаризируются  путем проверки документального  обоснования сумм, отраженных по этому  счету. По каждому документу устанавливается  нормальный срок для зачисления перевода на счет в банке, а затем делаются письменные запросы банкам, почтовым отделениям о причинах задержки зачисления или перевода, если таковые имеются. Инвентаризация денежных средств в пути оформляется актом (описью), в котором перечисляются суммы, составляющие сальдо по счету 57 "Переводы в пути". При этом по каждой сумме указывается номер и дата документа (квитанций учреждений банков, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.). Итоги акта инвентаризации сверяются с данными аналитического учета по счету 57 и суммой, включенной в строку 264 второго раздела актива бухгалтерского баланса (форма N 1). 

Инвентаризационная  комиссия при проверке кассы обязана  впоследствии проверить, полностью  ли зачислены на расчетный счет денежные средства, числившиеся в момент инвентаризации в пути. 

Пример. 

Отражение результатов  инвентаризации денежных средств, документов и переводов в пути в бухгалтерском  учете: 

Дебет 63 Кредит 51, 52, 55 - предъявлены претензии учреждениям  банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организаций (на основании выписок банков); 

Дебет 50 Кредит 80 - отражены излишки денежных средств, выявленные при инвентаризации; 

Дебет 84 Кредит 50 - выявлена недостача денежных средств в кассе, подлежащая взысканию с виновного лица; 

Дебет 73-3 Кредит 84 - сумма недостачи отнесена на виновных лиц; 

Дебет 50 Кредит 73-3 - поступили в кассу денежные средства по возмещению ущерба, причиненного работником, в результате недостачи, выявленной при инвентаризации; 

Дебет 84 Кредит 56 - отражена выявленная при инвентаризации недостача документов; 

Дебет 57 Кредит 50 - сданы денежные средства из кассы  в банк (выручка и т.п.), отражаемые как денежные средства в пути (переводы); 

Дебет 51, 52 Кредит 57 - денежные средства, числившиеся  в пути, зачислены на расчетный  или валютный счет.