Учет денежных средст на расчетных счетах

Содержание 

Введение

1. Сущность и определение денежных средств на расчетных счетах в банке

1.1 Денежные средства и их определение

     1.2 Открытие расчетного счета в  банке

     1.3 Нормативно-правовое регулирование  учета денежных средств на

          расчетных счетах в банке

2. Бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах в банке

1. Синтетический учет денежных средств на расчетных счетах
2. Аналитический учет

     2.3  Инвентаризация 

3. Совершенствование  учета денежных средств на расчетных счетах в банке

     3.1 Пути оптимизации учета денежных средств на расчетных счетах в

    банке 

Заключение 

Список использованной литературы 

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.1 
В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.  
Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Они являются самостоятельной формой меновой стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.  
В соответствии с экономической теорией денежные средства выполняют 5 следующих функций:  
1) являются мерой стоимости товаров;  
2) используются для обмена товарной продукции;  
3) предназначены для накопления капитала;  
4) служат для образования сокровищ;  
5) являются мировым эквивалентом.  
Денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.  
В современных денежных системах различают три формы денежных средств:  
металлические деньги;  
казначейские и банковские билеты;  
безналичные деньги.  
Порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным Банком Российской Федерации (ЦБ РФ).  
Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное исполнение товарных и/или платежных обязательств.Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. В этой связи ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. Кроме этого, проведение кассовых операций контролируют конкретные коммерческие банки, которые обслуживают данное предприятие. Каждый обслуживающий коммерческий банк и предприятие заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для своего клиента-предприятия лимит, а именно ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, командировочных сумм и т.п. в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке.  
Предприятия не имеют право накапливать в своих кассах наличные деньги для выдачи заработной платы и выплат социального характера до наступления сроков, установленных и согласованных с обслуживающими банками.  
Следует иметь в виду, что, кроме всего прочего, банки заинтересованы в том, чтобы денежные средства организаций хранились бы на расчетных счетах, что позволяет им использовать их для проведения собственных коммерческих операций.  
 

1.2 Открытие расчетного  счета в банк.  
Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме предприятие открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс. Открытие расчетного счета регулируется законодательством. Предприятие предоставляет банку следующие документы:  
–   заявление на открытие расчетного счета,  
–   свидетельство о регистрации,  
–   нотариально заверенная копия устава предприятия,  
–   копия учредительного договора,  
–   карточка с образцами подписей руководителя предприятия и гл. бухгалтера + их заместителей, а также с оттиском печати предприятия (требуется 2 экземпляра карточки), заверенные нотариусом.  
–   справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в пенсионном фонде.  
Для осуществления расчетов по текущим операциям учреждения банка предприятие предоставляет первичные документы, в котором указываются все необходимые реквизиты плательщика и получателя денежных средств.  
К таким реквизитам относятся:  
–   наименование плательщика,  
–   наименование получателя,  
–   расчетный счет плательщика и получателя,  
–   корреспондентские счета банков, обслуживающих предприятие-плательщика и предприятие-получателя,  
–   наименование продукции или услуг, по которым производятся расчеты и их сумма.  
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации  
Указания Центрального Банка РФ от 03.03.2003 № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442-У  
Настоящее Положение разработано в соответствии с частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации и иными федеральными законами Российской Федерации, регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов. 
 

3 Расчеты платежными  поручениями   
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.  
Платежными поручениями могут производиться:  
а)  перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;  
б)  перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;  
в)  перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;  
г)  перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.  
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.  
Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060  
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.  
После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.  
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У)  
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.  
Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".  
При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы 0401066 . Порядок его изготовления и заполнения соответствует общему порядку изготовления и заполнения бланков расчетных документов.

       При оформлении платежного ордера  на частичную оплату на всех  его экземплярах в поле "Отметки  банка" проставляются штамп  банка, дата, а также подпись  ответственного исполнителя банка.  Первый экземпляр платежного  ордера на частичную оплату  также заверяется подписью контролирующего  работника банка.  
На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка "Частичная оплата". Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.  
При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика.  
При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.  
При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле "Списано со сч. плат." проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.  
Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.  

Документальное  оформление операций на расчетном счете

 
Выписка банка составляется за каждый операционный день, в котором банком были произведены операции со счетом клиента. Выписка из расчетного счета организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятия. Выписка банка - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого для него банком. 
 
Выписки из различных банков могут немного отличаться по форме из-за различий обслуживающей техники.

Образец выписки банка  
из лицевого счета 40702810100000002954 (приложение 1)

Рассмотрим оформление выписки. 
 
"Дата проводки" - указывается дата, когда произведена операция на расчетном счете клиента.  
"ВО" - вид финансовой операции: 
01 - платежное поручение; 
02 - платежное требование; 
03 - денежный чек (получение наличных с расчетного счета); 
04 - чек расчетный; 
06 - инкассовое поручение; 
08 - аккредитив; 
16 - платежный ордер. 
"Ном. док. банка" - входящий номер документа, поступившего в уполномоченный банк из другого банка.  
"Ном. док. клиента" - номер платежного документа. 
"БИК банка корр." - БИК банка получателя (отправителя), т.е. корреспондента. 
"Корр. счет" - корреспондентский счет его банка. 
"Счет плательщика" - расчетный счет плательщика. 
"Счет получателя" - расчетный счет получателя. 
"Дебет" - расходные операции клиента. 
"Кредит" - приходные операции клиента. 
 
Банк хранит денежные средства организации, поэтому считает себя должником клиента, т.е. имеет кредиторскую задолженность перед владельцем счета. В связи с этим лицевой счет каждого владельца для банка является пассивным, а поэтому остатки средств на расчетном счете на определенную дату, зачисление средств на расчетный счет владельца банк отражает по кредиту расчетного счета в выписке банка. Все суммы списаний, т.е. уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчетного) счета. 
 
Для организаций - наоборот. 
 
Проверку и обработку выписок бухгалтер обязан произвести в день их получения. Обработка выписок заключается в следующем:

1. бухгалтер подбирает все оправдательные документы, приложенные к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию;
2. тщательно сверяет все имеющиеся записи в выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить наличие излишне начисленных сумм или незачисление сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку;
3. на полях проверенной выписки справа от соответствующих сумм проставляет коды бухгалтерских счетов.

 
Операции по расчетным счетам оформляются  в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. № 2-П. Для  документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

Платежное поручение

Номер платежного поручения

Указывается номер  платежного поручения цифрами. В  случае, если номер состоит более чем из трех цифр, платежные поручения при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от "000".

Дата

Дата составления  платежного поручения. Указываются  число, месяц, год - цифрами (в формате  ДД.ММ.ГГГГ).

Вид платежа

В платежных поручениях, представляемых в учреждения Банка  России для осуществления платежа  почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно "почтой" или "телеграфом". В платежных  поручениях, представляемых для осуществления  электронных расчетов, в этом поле проставляется "электронно" согласно нормативным актам Банка России, регламентирующим электронные расчеты. В платежных поручениях, представляемых для осуществления срочных платежей, проставляется "срочно" согласно нормативным актам Банка России. В других случаях поле не заполняется.

Сумма

Указывается сумма  платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире "-". Если сумма платежа цифрами выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа и знак равенства "=".

Плательщик

Указывается наименование плательщика средств. Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский счет, счет участника расчетов, счет межфилиальных расчетов, проставленный в поле "Номер счета плательщика", или указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего клиента, если номер лицевого счета клиента проставлен в поле "Номер счета плательщика" и платеж клиента осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется.

Номер счета плательщика

Проставляется номер  лицевого счета плательщика в  кредитной организации, филиале  кредитной организации или в  учреждении Банка России (за исключением  корреспондентского счета (субсчета) кредитной  организации, филиала кредитной  организации, открытого в учреждении Банка России). Номер лицевого счета  в кредитной организации, филиале  кредитной организации может  не проставляться, если плательщиком является кредитная организация, филиал кредитной  организации.