Учет денежных эквивалентов

№ п/п

Наименование документа

Кому предоставляется

Периодичность

Кто предоставляет

1

Товарно-материальный отчет

Бухгалтеру

Каждые 5 дней

Продавец

2

Журналы-ордера сч.50, 51,70, 71 и  т. д.

Главному бухгалтеру

К 7-му числу месяца, следующего за отчетным

Бухгалтер

3

Табель учета рабочего времени

Бухгалтеру

Ежемесячно не позднее 25 числа отчетного месяца

Табельщик

4

Авансовые отчеты

Бухгалтеру

В течение 3-х дней

Подотчетные лица

5

Отчет кассира с приложением  приходных и расходных кассовых ордеров

Главному бухгалтеру

Ежедневно

Кассир

6

Составление квартальной  и годовой бухгалтерской отчетности

Высшему финансовому органу

Ежеквартально

Главный

бухгалтер

№

п/п

Вопросы тестирования

Ответы

1

Заключен ли договор о  материальной ответственности с кассиром?

2

Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?

3

Кому было предоставлено  право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера?

4

Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера?

5

Кому предоставлено право  подписи приходных кассовых документов в качестве руководителя предприятия?

6

Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи  на расходных кассовых ордерах и  оправдательных документах в качестве руководителя предприятия?

7

Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных  поручений?

8

Ведется ли на предприятии  журнал регистрации приходных кассовых ордеров?

9

Ведется ли на предприятии  журнал регистрации расходных кассовых ордеров?

10

Полностью ли заполняются  необходимые реквизиты в кассовых документах?

11

Снимаются ли ежедневно остатки  денежных средств в кассе?

12

Как регулярно отчеты кассира  передаются в бухгалтерию и проверяются  главным бухгалтером?

13

Установлены ли руководителем  предприятия сроки внезапной  ревизии кассы приказом по предприятию?

14

Проводятся ли внезапные  проверки кассы?

15

Сменялись ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде?

16

Была ли проведена ревизия  при смене кассиров?

17

Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для проведения ревизии кассы?

18

Соблюдались ли установленные  сроки внезапных ревизий кассы?

19

Ведется ли журнал регистрации  платежных (расчетно-платежных) ведомостей?

20

Имеется ли на предприятии  список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?

21

При выдаче денег на хозяйственные  нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются?

22

Составляет ли кассир реестр депонированных сумм?

23

Ведется ли на предприятии  журнал учета депонентов?

24

На кого возложена обязанность  ведения книги регистрации депонентов, картотеки депонентов?

25

Подписывает ли расходные  кассовые документы руководитель предприятия?

26

Проверяется ли полнота оприходования  поступивших денежных средств?

27

В каком размере банком установлен лимит денег в кассе?

28

Соблюдается ли установленный  лимит кассы?

29

Проверяется ли целевое использование  денежных средств, полученных в банке?

30

Имеют ли место случаи роста  неиспользованных подотчетных сумм, полученных в валюте, в рублевом эквиваленте?

31

Производит ли предприятие  реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные?

32

Имеются ли на предприятии  контрольно-кассовые машины?

33

Зарегистрированы ли ККМ  в налоговых органах?

34

Имеет ли предприятие договор  с каким-либо центром технического обслуживания о ремонте ККМ?

35

Ведется ли на предприятии  кассовая книга?

36

Получают ли сотрудники предприятия  деньги от сторонних организаций  по доверенности?

37

Ведется ли журнал выданных доверенностей?

38

С какой периодичностью сверяются  данные кассовой книги с данными  учетных регистров и первичных  документов?

Наименование операций

По данным предприятия

По данным проверки

Исправительная  проводка

Примечания

Д

К

Сумма

Д

К

Сумма

Д

К

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

№ п/п

Выписка банка

Оприходовано  денежных средств по кассе

Отклонение

(+,-).

Дата

№ чека

Сумма, руб.

№ прих. касс. ордера

Дата

Сумма,

руб.

В днях

В сумме

1

2

3

4

5

6

7

8

«

№ п/п

Направления и  вопросы тестирования

Ответы

Да

Нет

1

Открыты ли в  других банках незарегистрированные счета?

2

Заключен ли с  банком договор?

3

Лишены ли доступа  к бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица?

4

Запрещено ли подписывать  чеки

5

Проверяет ли главный  бухгалтер выписки

6

Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорных взаимоотношений

7

Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение  сальдо средств на конец отчетного периода

8

Нумеруются ли выписанные банковские документы

9

Регистрируются  ли платежные документы в специальном журнале

10

Отражается ли поступление выручки от продажи продукции на расчетный счет согласно

11

Ежедневно ли обрабатываются и отражаются выписки банка в  учете

12

Осуществляет  ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной  дисциплине

13

Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов

14

Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером

15

Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковские счета

16

Проверяет ли главный  бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях

17

Разработан ли примерный проект отражение банковских операций на счетах бухгалтерского учета

18

Проверяет ли главный бухгалтер  своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета

19

Верно ли отражаются в учете аккредитивы и расчеты  по чекам из лимитированных (нелимитированных) чековых книжек?

20

Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе?

Дата выписки банка

№ документа

Сумма по выписке, руб.

Сумма по документу, руб.

Выявленные расхождения, руб.

№ п/п

Содержание операций

№ документа

Сумма, руб.

Дана корреспонденция  счетов

Необходимо отразить

Д

К

Д

К

1

2

3

4

5

6

7

8

№ опер./стр.

Содержание операции

Отражение на счетах бухгалтерского учета

Сумма, тыс.р.

Дебет

Кредит 

1

1

Сформирован уставный капитал

75-1

80

4000

2

1

В качестве взноса в уставный  капитал  учредителями внесены денежные средства

51

75-1

4000

2

Оплачен счет на приобретение основного  средства 1

60

51

283,2

3

Приобретено основное средство 1

08.04

60

240

4

НДС по основному средству 1

19.01

60

43,2

5

Основное средство 1  общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре

01

08.04

240

6

Принят к зачету НДС (основное средство 1 введено  в эксплуатацию,  оплачено,  имеется  счет-фактура)  в октябре

68

19.01

43,2

3

1

Приобретено основное средство 2

08.04

60

120

2

НДС по основному средству 2

19.01

60

21,6

3

Основное средство 2 общехозяйственного  назначения введено в эксплуатацию в сентябре

01

08.04

120

4

1

Приобретено основное средство  3  производственного назначения

08.04

60

150

2

НДС по основному средству 3

19.01

60

27

3

Основное средство 3 (оплачено частично в октябре)

60

51

53,1

4

Основное средство 3 застраховано на время в пути

08.04

76-1

30

5

Основное средство  3  производственного  назначения введено в эксплуатацию в октябре

01

08.04

180

6

Оплачено страхование основного  средства 3

76-1

51

30

7

Принят к зачету НДС в оплаченной части

68.02

19.01

8,1

5

1

Получена предоплата от покупателя 1

51

62-2

1170

2

Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты

62-2

68-02

178,475

6

1

Поступили материалы от поставщика

10

60

144,068

2

НДС по материалам

19-03

60

25,932

3

Оплачены материалы в октябре

60

51

170

4

Счет-фактура не выставлен

10

19-03

25,932

7

1

Осуществлены производственные затраты:

в том числе:

90-02

20

500

2

Сырье

20

10-01

151,2

3

Начислена зарплата

20

70

200

4

ЕСН:

в части расчетов с внебюджетными  фондами (ФСС РФ, ФОМС)

20

69-01,03

12

в части расчетов по взносам  на обязательное пенсионное страхование, подлежащих перечислению в федеральный  бюджет

20

69-02

12

5

Пенсионное страхование (14%)

20

69-02

28

6

Услуги сторонней организации

20

60

88,8

7

НДС по услугам

19-04

60

15,984

8

Оплачен счет по услугам поставщика в ноябре

60

51

104,784

9

Принят к зачету НДС по  услугам

68-02

19-04

15,984

10

Начислена амортизация по объекту  основных средств 3 за два месяца (ноябрь, декабрь) (45 мес. по 4 тыс.руб. в месяц)

20

02

8

8

1

Сформированы общехозяйственные  расходы,  в том числе:

79,8

2

Зарплата административно-управленческого  персонала

26

70

50

3

ЕСН:

 в части расчетов с внебюджетными  фондами (ФСС РФ, ФОМС)

26

69-01,03

3

 в части расчетов по взносам   на обязательное пенсионное страхование,  подлежащих  перечислению в федеральный  бюджет

26

69-02

3

4

Пенсионное страхование (14%)

26

69-02

7

5

Начислена амортизация по основному  средству 1 за три  последующих месяца после   ввода его в эксплуатацию (октябрь, ноябрь, декабрь)

26

02

3

6

Начислена амортизация по основному  средству 2 за три  последующих месяца после   ввода его в эксплуатацию (октябрь, ноябрь, декабрь)

26

02

9

7

Приобретены канцелярские товары (без  НДС)

10-06

60

4,8

8

Отпущены канцелярские товары по  требованию-накладной

26

10-06

4,8

9

1

Приобретена и  введена в декабре  в эксплуатацию программа (без передачи исключительных прав)

97-02

60

144

2

НДС по программе

19-04

60

25,92

10

1

Списаны расходы будущих  периодов за 1 месяц из условия расчета  срока списания - 8 месяцев

26

97-02

18

11

1

Принят к учету авансовый  отчет по командировке (сверхнормативные расходы - 24 тыс. руб.)

26

71

35

12

1

Выпущена и сдана на склад  готовая продукция (25 000шт.)

43

20

500

13

1

Отгружена продукция покупателю 1 (15 000 шт.)

62-01

90-01

619,5

2

В том числе НДС

90-03

68-02

94,5

3

Списаны затраты (на 15 000 шт.)

90-02

43

300

4

Финансовый результат по операциям  с покупателем 1 

90-09

99

225

5

Закрыта задолженность за реализованную  продукцию за счет поступившего ранее  аванса

62-02

62-01

619,5

6

Восстановлен НДС по   авансу, засчитанному в реализацию

68-02

62-1

94,5

14

1

Реализована продукция покупателю 2 (5000 шт.)

62-01

90-01

236

2

НДС по реализации покупателю 2 (5000 шт.)

 в оплаченной части

90-03

68-02

25,2

 в неоплаченной части

68-02

68

10,8

3

Списана себестоимость реализованной  продукции (5000шт.)

90-08

43

100

4

Получена частичная оплата товара от покупателя 2

51

62-01

165,2

5

Финансовый результат  по реализации  покупателю  2(5000 шт.)

90-09

99

100

15

1

Приобретен товар для продажи (20 шт.)

41

60

250

2

НДС по приобретенному товару

19-03

60

45

3

Произведена частичная оплата товара (30%)

60

51

88,5

4

НДС взят в зачет  в части  оплаченного товара(счет-фактура  в наличии)

68-02

19-03

13,5

16

1

Транспортные расходы по доставке товара на склад организации (НДС  не предъявлялся)

44

60, 76

50

2

Оплачена доставка товара

60

51

50

17

1

Издержки сформированы (услуги посредника)

44

60

30

2

НДС по неоплаченным издержкам

19-04

60

5,4

18а

1

Реализовано 10 шт. товара покупателю 1

62-01

90-01

200,6

2

НДС по реализованному товару

90-03

68-02

30,6

3

Списан реализованный товар

90-07

41

125

4

Получены денежные средства за отгруженный  товар

51

62-01

200,6

18б

1

Реализовано 3 шт. товара покупателю 2 (по цене ниже учетной)

62-01

90-01

42,48

2

НДС по реализованному товару

90-03

68-02

6,48

3

Списан реализованный товар

90-02

44

37,5

18в

1

Списаны издержки:

 услуги посредника

90-02

44

30

 транспортные расходы по  доставке на реализованный товар  ((10 шт. + 3 шт.) : 20 шт. х 50 тыс. руб.)

90-07

44

32,5

2

Финансовый результат по операциям  торговли

99

90-9

(19)

19

1

Начислены от покупателя пени за просрочку  оплатытовара

76

91-01

24

2

Получены от покупателя на расчетный  счет  пени  запросрочку оплаты товара

51

76

15

3

НДС по сумме пеней по хозяйственному договору:

 в оплаченной части

91-02

68-02

2,288

 в неоплаченной части

91-02

68

1,373

20

1

Безвозмездная передача материалов

91-02

10

15

2

НДС по безвозмездной передаче

91-02

68-02

2,7

21

1

Списаны общехозяйственные расходы (79,8 тыс. руб. + 18 тыс. руб. + 35 тыс. руб.)

90-02

26

132,8

22

1

Начислен налог на имущество  за 9 месяцев 2005 года

91-02

68-08

0,198

2

Начислен налог на имущество  за IV квартал 2005 года

91-02

68-08

3,092

23

1

Финансовый результат по счету 91

99

91-09

(0,651)

24

1

Условный расход по налогу на прибыль (налог на бухгалтерскую прибыль)

99-021

68-02

41,412