Учет денежных эквивалентов

КУРСОВОЙ  ПРОЕКТ

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Тема «Учет  денежных эквивалентов»

 

 

 

Воронеж 2007

Содержание

            Введение…………………………………………………………………..4-5

      Теоретические основы учета денежных эквивалентов

1. Понятие о денежных эквивалентов…………………………………..6-8
2. Документальное оформление денежных эквивалентов…………… 8-17
3. Отражающие информации о денежных эквивалентах  в финансовой отчетности…………………………………………………………….17-20

    Анализ учета денежных средств на предприятии

     2.1 Организационно - экономическая характеристика деятельности    

      ОАО «Брянск-Лада»…………………………………………………….20-27   

     2.2  Учет Бухгалтерский учет кассовых операций на материалах ОАО  

      «Брянск-Лада»…………………………………………………………....27-32

      2.3 Учет денежных средств на расчетном счете ОАО «Брянск-Лада».32-41

      3.Совершенствование учета денежных средств………………………..41-50

    4. Расчетное задание……………………………………………………50-54

     Заключение……………………………………………………………….55

Список использованной литературы……………………………………56

 

 

 

 

Лист для замечаний

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В процессе хозяйственной деятельности предприятия  постоянно ведут расчеты с  поставщиками за приобретенные у  них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. С бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Актуальность  данной темы подчеркивается тем, что  важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные эквиваленты предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

Денежные  эквиваленты характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скоростью движения которых  во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения. 

Денежные эквиваленты являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных эквивалентов сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных эквивалентов для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Это еще раз подчеркивает актуальность данной темы.

Целью данной работы является изучение состояния бухгалтерского учета  денежных эквивалентов в кассе и на расчетных счетах предприятия и разработка рекомендаций по их совершенствованию, изучение теоретических и практических аспектов анализа денежных потоков предприятия. А также рассмотрение учета денежных эквивалентов и расчетных операций, анализ движения денежных эквивалентов и расчетов.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

1. определить понятие и функции денежных эквивалентов;

2. определить понятие и формы расчетов; 

3. изучение организации бухгалтерского учета операций с денежными эквивалентами и расчетных операций на анализируемом предприятии;

4. проанализировать структуру, динамику и оборачиваемость денежных эквивалентов и расчетов;

5. выявить пути повышения эффективности использования денежных эквивалентов.

Объектом исследования  в курсовой является ОАО «Брянск-Лада»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы  учета денежных эквивалентов

                       

                       1.1   Понятие о денежных эквивалентов

Понятие "эквиваленты  денежных средств", или "денежные эквиваленты" (cash equivalents), используется в МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств". Для целей составления отчета о движении денежных средств этот стандарт приравнивает к денежным средствам их эквиваленты. К последним относятся краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств, держат на балансе не столько для получения инвестиционного дохода либо контроля за деятельностью компании - объекта инвестиций, сколько для обеспечения исполнения краткосрочных обязательств. Это своего рода прием управления денежными средствами. К эквивалентам денежных средств относятся инвестиции с кратким сроком обращения, как правило, не превышающим трех месяцев до даты погашения. При более длительных сроках обращения соответствующие инвестиции обычно не отвечают требованию незначительности риска колебаний стоимости.

При определении состава  эквивалентов денежных средств необходимо избегать формального, упрощенного  применения критерия срока обращения. Срок в три месяца, упомянутый в  параграфе 7 МСФО 7, не следует рассматривать в качестве абсолютного требования. В каждом случае должны приниматься во внимание конкретные факты и обстоятельства, в частности стабильность ставки процента в данных условиях, стабильность ставки на протяжении определенного времени, шансы того, что подобная устойчивость будет иметь место и в дальнейшем. Кроме того, даже если срок погашения финансового инструмента составляет менее трех месяцев с даты приобретения, но имеются сомнения, что заемщик погасит свои обязательства в полной сумме при наступлении соответствующего срока Инвестиции в акции других компаний не относятся к эквивалентам денежных средств. Исключением могут стать случаи, когда эти инвестиции по своей, то инвестиции в такой инструмент не должны рассматриваться в качестве эквивалента денежных средств.

сути идентичны денежным средствам, например вложения средств  в привилегированные акции, приобретенные  незадолго до установленной даты погашения.

К эквивалентам денежных средств  при определенных условиях может  быть отнесен банковский овердрафт, возможность которого часто предоставляется  условиями банковского счета. Одним  из таких условий является постоянное колебание остатка средств на счете компании в банке от положительного до отрицательного.

В финансовой отчетности по МСФО компания должна раскрыть состав эквивалентов денежных средств, а также  провести выверку соответствующих сумм в отчете о движении денежных средств с данными бухгалтерского баланса. Поскольку на практике используются разнообразные приемы и способы управления денежными средствами, а также многочисленные банковские сделки, раскрытию подлежит учетная политика, принятая компанией для включения активов в состав эквивалентов денежных средств. Если использование каких-то эквивалентов денежных средств, числящихся на балансе, ограничено в силу разного рода обстоятельств (например, действия валютного или иного законодательства), то компания должна раскрыть такие суммы. Это раскрытие сопровождается пояснениями руководства компании.

Как правило, информация об эквивалентах денежных средств приводится в финансовой отчетности вместе с  данными о самих денежных средствах, а не обособленно.

В российской практике к  эквивалентам денежных средств могут  быть отнесены вложения денежных средств  в рублях и иностранной валюте на короткий срок, например депозиты "овернайт" - депозитная сделка сроком на 1 рабочий день, при которой поступление (перечисление) средств на счет по учету депозитов осуществляется в день заключения сделки. Эквиваленты денежных средств не имеют ничего общего с используемыми в российской бухгалтерской практике понятиями денежных документов и переводов в пути.

 

              1.2 Документальное оформление поступления и выдачи наличных  денег. Синтетический и аналитический учет     

Выполнение всех операций с наличными  деньгами возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения  кассовых операций и заключить с  администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности  за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции должны оформляться  унифицированными формами первичной  учетной документации, утвержденными  Госкомстатом РФ и согласованными с  Министерством финансов РФ и Министерством  экономики РФ.     

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета  в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и  услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег  со своего расчетного счета в банке  организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с  расчетного счета, бухгалтер заполняет  денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием  суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных  регистрах организации.     

Факт получения денежных средств  оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается главным  бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются  номера кассовым документам, проверяется  полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который  получает наличные деньги, подписывает  ордер и квитанцию к нему и  регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег  в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового  ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или  оттиском кассового аппарата.     

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. №  КО-2) или по другим документам (платежным  ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них  специального штампа, заменяющего расходный  кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем  организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Выдача денег по кассовым ордерам  производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и  получатель расписывается в получении  выданной суммы.     

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и т.д. основанием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.     

Учет движения денег в кассе  ведется кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Каждая организация ведет  только одну кассовую книгу. Эта книга  должна быть прошнурована и опечатана  печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в  кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через  копировальную бумагу сразу после  получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно  в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  второй отрывной лист кассовой книги (с  приложенными к нему приходными и  расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера организации.     

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров  и кассовая книга могут вестись  как ручным, так и автоматизированным способами. 

.    

-Аналитический учет кассовых  операций    

Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.   

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге  (форма № КО-4). Согласно п. 23 разд. 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ предприятие должно вести только одну кассовую книгу (Приложение 4). В то же время для каждого кассового аппарата должна вестись отдельная книга кассира-операциониста.    

В обязанность кассира входит ведение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.   

Записи  в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах  через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.