Учет денежных эквивалентов

 

2.2 Бухгалтерский учет кассовых  операций на материалах ОАО «Брянск-Лада»

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие  ОАО «Брянск-Лада» имеет кассу  и соблюдает требования, установленные  Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Все хозяйственные операции, проводимые ОАО «Брянск-Лада», оформляются  первичными документами, на основании  которых ведется бухгалтерский  учет. Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным  банком Российской Федерации и Министерством  финансов Российской Федерации.

К формам первичной учетной  документации по учету кассовых операций на предприятии ОАО «Брянск-Лада»  относятся:

• КО - 1 «Приходный кассовый ордер»;
• КО - 2 «Расходный кассовый ордер»;
• КО - 3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
• КО - 4 «Кассовая книга»;
• АО - 1 «Авансовый отчет».

Первичные документы оформляются  согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты: наименование документа (формы); код формы; дата составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в  одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или  на компьютере.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено  законодательством.

Первичные документы в  ОАО «Брянск-Лада» оформляются  в момент совершения хозяйственной  операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после  ее окончания.

 

 

 

 

 

 

Поступление наличных денег  в кассу ОАО «Брянск-Лада» оформляют  приходным кассовым ордером. Ордер  выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером  и кассиром.

При выписке приходного кассового ордера указывается в  специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется  его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются  первичные документы, на основании  которых составлен приходный  кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных  кассовых документов в хронологической последовательности и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги (например, на выдачу зарплаты) были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам.

Выдача наличных денег  из кассы организации оформляется  расходным кассовым ордером. Ордер  выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным  бухгалтером и руководителем  организации.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале - ордере № 3. По окончании отчетного  периода остатки по журналу - ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

В ОАО «Брянск-Лада» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».

Поступление наличных денег  в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги со счетов в банках:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

2. Поступления наличных  денег от реализация продукции,  основных средств, прочих активов:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»;

90 «Продажи»;

91 «Прочие доходы и  расходы».

3. Возврат в кассу ранее  выданных авансов, излишне выплаченных  сумм заработной платы, неизрасходованных  подотчетных сумм:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными  лицами»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

Выбытие наличных денег оформляются  следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы «;

20 «Основное производство»;

26 «Общехозяйственные расходы»;

41 «Товары»;

44 «Расходы на продажу»;

90 «Продажи»;

91 «Прочие доходы и  расходы»;

97 «Расходы будущих периодов».

Кредит 50 «Касса»

2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:

Дебет 51 «Расчетный счет»;

Кредит 50 «Касса»

3. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные актива»;

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

58 «Финансовые вложения»; 

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»;

68 «Расчеты по налогам  и сборам»;

69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

Кредит 50 «Касса»

4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными  лицами»;

75 «Расчеты с учредителями»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

Кредит 50 «Касса»

Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в ОАО «Брянск-Лада».

В кассу организации ОАО  «Брянск-Лада» 30 декабря 2004 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 150000 рублей.

Бухгалтером ОАО «Брянск-Лада»  на этом основании был выписан  приходный кассовый ордер и сделаны  бухгалтерские проводки:

Дебет 50 «Касса» 

Кредит 51 «Расчетный счет» - 150000 рублей

В дальнейшем при выдаче заработной платы по расчетно - платежной  ведомости, к которой был выписан расходный кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит 50 «Касса» - 96175 рублей.

Оставшаяся денежная сумма 53825 рубля была выдана в под отчет  работникам организации.

Кассиром были сделаны  соответствующие записи в кассовой книге и составлен отчет о  движении денежных средств.

Из кассы ОАО «Брянск-Лада» выданы наличные деньги под отчет на командировочные расходы в сумме 10000 рублей. Сумма командировочных расходов, указанных в авансовом отчете составила 5400 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 4600 рублей 20 февраля сдан в кассу организации подотчетным лицом.

Бухгалтером ОАО «Брянск-Лада» был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств в под отчет и сделаны проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса» - 10000 рублей

2.3 Учет денежных средств на  расчетном счете ОАО «Брянск-Лада»

 

ОАО «Брянск-Лада» имеет  расчетный счет 40702810700000000061, в ЗАО  «ВТБ 24», г. Москва, к/с 30101810900000000893.

Безналичные расчеты в  ОАО «Брянск-Лада» регулируются Положением Центрального банка «О безналичных  расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 года № 2-П. Данное положение  исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления  их в договорах, а также невмешательства  банка в договорные отношения  предприятий. В ОАО «Брянск-Лада» применяет форму безналичных расчетов платежными поручениями.

 

 

1. Между поставщиком и  покупателем заключается договор-контракт.

2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги).

3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.

5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.

6. Банк поставщика передает выписку из расчетного счета о зачислении суммы платежа.

Платежными поручениями  могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата - размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения  могут использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или  для осуществления периодических  платежей. Платежное поручение в  ОАО «Брянск-Лада» составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению ЦБ РФ от 27.04.02 № 2-П.

Для получения в банке  денег необходимых на выплату: заработной платы, командировочных, хозяйственных  и других расходов предприятие имеет  чековую книжку. Чековая книжка содержит 25 чеков и выдается организации  по заявлению установленного образца.

Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия  предприятия ОАО «Брянск-Лада»  ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет». Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течении месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер  № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты  по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости  №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок  из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ОАО «Брянск-Лада».

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном  счете предприятия.

В выписке указывается:

• номер расчетного счета клиента;
• дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же являете) входящим остатком для последующей выписки);
• номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
• корреспондирующий счет - шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
• суммы по дебету и кредиту;
• остаток наличия средств на дату выписки.