Учет деиторской и кредиторской задолженности

Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Марта 2012 в 19:23, курсовая работа

Описание работы

Актуальность данного исследования диктуется наличием у любой организации отношений с внешней средой – контрагентами, государством в лице налоговых, таможенных органов, внебюджетных фондов, а также отношений с внутренней средой – с работниками, учредителями.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, ВИДЫ, СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности . . . . . . . . . 5
Сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности . . . . .7
Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ . . . . . . . . . . . . . . . . .18
2.1. Экономическая характеристика ОАО «Уфимское городское агентство ипотечного кредитования» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18
2.2. Учет дебиторской задолженности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
2.3. Учет кредиторской задолженности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27
2.4. Совершенствование учета дебиторской и кредиторской
задолженности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . . . . . . . . . . . . . 34

Работа содержит 1 файл

курсач.docx

— 63.84 Кб (Скачать)

 

Учетной политикой предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных сумм за счет средств резерва сомнительных долгов; в случае отсутствия начисленного резерва в состав прочих расходов. [12]

На  сумму создаваемого резерва организация  делает записи по дебету счета 91 «Прочие  доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». При  списании безнадежных долгов, которые  ранее были признаны организацией сомнительными, производится запись по дебету счета 63 «Резервы сомнительных долгов» в  корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов с помощью записи дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» кредит счета 62  «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. Если должник погасил задолженность, производятся записи дебет счета 51 «Расчетный счет» кредит счета учета расчетов с дебиторами — отражается полное либо частичное погашение задолженности; дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» — сумма неиспользованного резерва включается в состав прочих доходов.

Если  резерв не создавался, суммы дебиторской  задолженности, по которым истек  срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации. При этом производится запись дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. — списывается сумма дебиторской задолженности. Если в дальнейшем должник возвращает ранее списанный долг, производится запись дебет счета 51 «Расчетный счет» кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» — погашена задолженность. Списанную задолженность также необходимо отражать по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания. При погашении такого долга производится запись по кредиту счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

2.3.     Учет кредиторской  задолженности

В состав кредиторской задолженности  включается: инвестиционные средства физических и юридических лиц, привлеченные к долевому участию в строительстве объектов инженерной инфраструктуры, задолженность перед владельцами закладных, обеспечение обязательств и платежей, полученные – залоги по ипотечным кредитным договорам в виде закладных и договоров залога имущественных прав. [11]

На 31.12.2010 г. на балансе числится кредиторская задолженность в сумме 125 022 тыс. руб., в том числе прочие кредиторы 121 535 тыс. рублей, из них наиболее существенные – это инвестиционные средства физических лиц, привлеченных к долевому участию в строительстве жилых домов в рамках агентских договоров в сумме 121 491 тыс. руб. и задолженность перед покупателем недвижимости (доходных вложений в материальные ценности) с последующим правом выкупа в сумме 26 тыс. руб.

В составе прочих краткосрочных  обязательств учтено освоенное финансирование, полученное от муниципального заказчика  по сооружению инженерной инфраструктуры для микрорайона «Дема-8» Демского района города Уфы в сумме 60 361 тыс. руб.

Учет кредиторской задолженности  также ведется по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам  и сборам», 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Полученные кредиты и займы  учитываются примерно по одной схеме, которая представлена в таблице  5.

Табл. 5

Проводки по получению займов и  кредитов

Дебет

Кредит

Содержание операции

51, 52, 55

67,66

Получены долгосрочные кредиты  на: расчетный счет/валютный счет/специальный  ссудный счет

67/66

67/66

Выдан вексель в обеспечение  кредита

009

 

Отражена за балансом выдача векселя  в обеспечение обязательств и  платежей

08,10

67/66

В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету

91.2

67/66

Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора

67/66

51,52

Погашены кредиты с расчетного счета, валютного счета.

66/67

51,52

Погашены проценты по кредитам с  расчетного счета,  валютного счета.

67/66

91.2

Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам  в иностранной валюте (на конец  месяца и дату совершения операции)

91.2

66/67

Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам  в иностранной валюте (на конец  месяца и дату совершения операции)

67/66

51

Погашен вексель, выданный в обеспечение  кредита

 

009

Отражено за балансом погашение  векселя, выданного в обеспечение  обязательств и платежей

67

66

В соответствии с установленной  учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную


 

Учет  расчетов с персоналом по оплате труда  производится следующими проводками:

 

Табл. 6

Учет  расчетов с персоналом

Дебет

Кредит

Содержание операции

20

70

Начислена оплата труда работникам

26

70

Начислена оплата труда административному  персоналу.

69.1

70

Начислены пособия за счет средств  Фонда социального страхования  РФ

70

68

Удержан налог на доходы физических лиц

70

50

Выплачена заработная плата из кассы  организации


 

Расчеты с контрагентами учитываются  следующим образом:

Табл.7

Учет  расчетов с контрагентами

Дебет

Кредит

Содержание операции

62

90.1

Отражена задолженность заемщиков

51

62

Поступили денежные средства от покупателей, заказчиков и заемщиков

62

62

Отражена уступка права требования

08.4

60

Акцептованы счета поставщиков

19.1

60

Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами  поставщиков по приобретенным основным средствам, предназначенным для  оказания услуг

60

51

Оплачено приобретенное имущество


 

По состоянию на 31.12.2010 года просроченной кредиторской задолженности не имеется.

 

 

2.4.     Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет в ОАО «Уфимское городское  агентство ипотечного кредитования»  ведется автоматизировано в прикладной программе 1С: Бухгалтерия 7. 

Одна  из существующих проблем – это  учет операций по реализации Федеральной  программы ипотечного кредитования Агентством по ипотечному жилищному  кредитованию через ОАО «УГАИК», то есть непосредственно все процедуры  кредитования по республике Башкортостан проводятся ОАО «УГАИК», а ОАО  «АИЖК» лишь рефинансируются стандартные  закладные. Фактически идет наложение статистических данных – такие выданные кредиты учитываются в общих объемах кредитования ОАО «УГАИК», а также в аналитике АИЖК. Разумным видится не включать объемы кредитования по Федеральной программе в общие объемы кредитов, выданных в Республике Башкортостан, тем более что по сути, это изначально рефинансируемые кредиты.

Главной проблемой в силу характера деятельности Агентства является неопределенность в объемах погашения дебиторской задолженности от заемщиков, и как следствие, некорректность создаваемых резервов по сомнительным долгам. В силу этого необходимо прогнозировать и планировать потенциальные объемы погашения задолженностей. На стадии подъема рынка ипотечного кредитования такие процедуры сыграют свою положительную роль. В частности, оптимальная величина резерва может высвободить некоторый объем собственных средств, который можно направить на дополнительное рефинансирование закладных, тем самым увеличить доход Агентства.

Погашение дебиторской задолженности производится путем зачисления денежных средств клиентов на расчетный счет Агентства через банки («Уралсиб», «Социнвестбанк», «Мой банк. Ипотека», «Газпромбанк» и т.д.).  Несвоевременное предоставление данных о перечислении средств ведет к возникновению просроченной задолженности, пеней за просрочку уплаты основного долга и суммы начисленных процентов. Можно сказать, что это явление снижает «качество» дебиторской задолженности. Сотрудничество с кредитными организациями в формальных рамках не решит эту проблему, поэтому надо развивать более тесные партнерские отношения.  

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 В ходе проделанной работы был рассмотрен и изучен порядок учета на предприятии дебиторской и кредиторской задолженности и были сделаны следующие выводы.

Дебиторская задолженность и кредиторская задолженность  существуют в силу отношений хозяйствующих  субъектов между собой. Дебиторская  задолженность представляет собой  имущественные права организации, а кредиторская – долги предприятия. Различают дебиторскую задолженность нормальную и просроченную, последняя бывает сомнительной и безнадежной. По срокам она может быть долгосрочная и краткосрочная. Классификацию кредиторской задолженности проводят по составляющим ее элементам: по сроку возникновения (текущая, краткосрочная, долгосрочная, к списанию), по подтверждающим документам (балансовая, по акту сверки, по первичным документам, по судебному решению, по долговым обязательствам), по отношению кредитор-организация (перед аффилированными лицами, перед зависимыми кредиторами, перед лояльными кредиторами, перед агрессивными кредиторами, нейтральная), по основаниям возникновения (по зарплате, по налогам и сборам, по кредитным договорам, задолженность перед стратегическими партнерами, прочая).

Дебиторская и кредиторская задолженность регулируются как специализированными нормативно-правовыми  актами, касающихся непосредственно организации бухгалтерского учета в организации, так и законами общего действия – это акты гражданского, налогового, трудового, таможенного законодательства. Так же дебиторская и кредиторская задолженность регулируется заключенными договорами предприятия.

ОАО «Уфимское городское агентство  ипотечного кредитования» занимается: организацей ипотечного кредитования населения по Городской программе ипотечного кредитования, по Городской социальной и корпоративной программе, по Федеральной программе ипотечного кредитования, привлечением 3-х лиц для участия в долевом строительстве в рамках агентских договоров, заключенных с застройщиками, привлечение 3-х лиц по договорам купли-продажи квартир, приобретенных по договорам инвестирования.

Дебиторскую задолженность Агентства составляют средства, направленные для строительства объектов инженерной инфраструктуры, задолженность заемщиков ипотечных кредитов, авансовые средства, перечисленные поставщикам, средства, подлежащие к получению от покупателей и заказчиков, задолженность внебюджетных фондов перед Агентством по возмещению пособий по социальному страхованию, задолженность по расчетам с бюджетом по налогам и сборам. По итогам инвентаризации формируется резерв по сомнительным долгам.

В состав кредиторской задолженности  включены инвестиционные средства физических и юридических лиц, привлеченные к долевому участию в строительстве объектов инженерной инфраструктуры, задолженность перед владельцами закладных, обеспечение обязательств и платежей, полученные – залоги по ипотечным кредитным договорам в виде закладных и договоров залога имущественных прав. По состоянию на конец 2010 г. просроченной задолженности у организации нет.

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ в ред. от 28.09.2010 с изм. и доп., вступившими в силу 01.01.2011 г.
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть II от 26.01.1996 г. №14-ФЗ в ред. ред. от 07.02.2011
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ в ред. от 21.04.2011
  4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н
  5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» от 27.11.2006 г.№ 154н
  6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» от 06.05.1999 г. № 32н
  7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» от 06.05.1999 г. № 33н
  8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций РФ от 31 октября 2000 г. N 94н в ред. от 08.11.2010 г.
  9. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – ГроссМедиа Ферлаг: РОСБУХ, 2009 г.
  10. Бухгалтерская годовая отчетность ОАО «УГАИК» за 2008, 2009, 2010 гг.
  11. Годовой отчет ОАО «УГАИК» за 2008, 2009 г.
  12. Положение об учетной политике ОАО «УГАИК», утверждено Приказом генерального директора № 118 от 31.12.2009 г.
  13. www.ugaik.ru
  14. http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a6/44434.html
  15. http://www.riverconsult.ru/15.html

Информация о работе Учет деиторской и кредиторской задолженности