Учет дебиторской задолженности

    Долгосрочная  дебиторская задолженность представлена:

    задолженностью  за имущество, переданное в финансовую аренду;

    задолженностью, обеспеченной долгосрочными векселями;

    прочей  долгосрочной задолженностью.

    В зависимости от своевременности  оплаты дебиторскую задолженность  делят на:

    дебиторскую задолженность, срок оплаты которой не наступил (нормальная);

    дебиторскую задолженность, не оплаченную в срок (просроченная);

    дебиторскую задолженность, по которой прошел срок исковой давности (безнадежная).

    Классификацию дебиторской задолженности представлено на рис. 1.

    

    Приведенные субсчета показаны во взаимосвязи со статьями формы финансовой отчетности — Баланса.

    При отражении дебиторской задолженности  на субсчетах бухгалтерского учета  следует учитывать, что перечень счетов, приведенный в Плане счетов, не является исчерпывающим. При необходимости Министерством финансов по соответствующему ходатайству предприятий относительно учета специфических операций к Плану счетов могут быть введены новые синтетические субсчета.

    Введение  новых субсчетов предприятие  может осуществлять самостоятельно, исходя из потребностей управления, контроля и анализа дебиторской задолженности с сохранением кодов (номеров) субсчетов Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 2 Учет дебиторской задолженности  в бюджетных учреждениях 

    2.1. Учет расчетов с дебиторами 

    Для учета расчетов с дебиторами Инструкцией  №25н предусмотрено несколько  счетов.

    Счет 0 205 00 000 «Расчеты с дебиторами по доходам» предназначен для учета расчетов по начисленным сумма доходов в момент возникновения требований соответствующих администраторов к плательщикам.

    Этот  счет открывается и ведется только администраторами поступлений в  бюджет, то есть:

    - органами государственной власти,

    - органами местного самоуправления,

    - органами управления государственным  внебюджетным фондом,

    - Центральным банком Российской  Федерации,

    -   бюджетными  учреждениями, созданными органами государственной власти, органами местного самоуправления, осуществляющими в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление,  учет , взыскание, принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним и иным поступлениям в бюджеты  бюджетной  системы Российской Федерации. 

    Бюджетные  учреждения не используют счет 00 205 00 000 для отражения полученных доходов.

    Счет 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» предназначен для отражения  бюджетными  учреждениями всех видов перечисленных авансов (то есть  дебиторской   задолженности ), за исключением авансов, выданных подотчетным лицам.

    Расчеты с подотчетными лицами отражаются  бюджетными  учреждениями на счете 0 208 00 000.

    Аналитический  учет  расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется бюджетными учреждениями в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками или в Карточке учета средств и расчетов.

    К счету 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» Инструкцией №25н рекомендовано  открывать следующие субсчета:

    0 206 01 000 «Расчеты по выданным авансам  на заработную плату»;

    0 206 02 000 «Расчеты по выданным авансам  на прочие выплаты»;

    0 206 03 000 «Расчеты по выданным авансам  на начисления на оплату труда»;

    0 206 04 000 «Расчеты по выданным авансам за услуги связи»;

    0 206 05 000 «Расчеты по выданным авансам  за транспортные услуги»;

    0 206 06 000 «Расчеты по выданным авансам  за коммунальные услуги»;

    0 206 07 000 «Расчеты по выданным авансам  за арендную плату за пользование  имуществом»;

    0 206 08 000 «Расчеты по выданным авансам за услуги по содержанию имущества»;

    0 206 09 000 «Расчеты по выданным авансам  за прочие услуги»;

    0 206 10 000 «Расчеты по выданным авансам  по безвозмездным и безвозвратным  перечислениям государственным  и муниципальным организациям»;

    0 206 11 100 «Расчеты по выданным авансам  по безвозмездным и безвозвратным  перечислениям организациям, за  исключением государственных и  муниципальных организаций»;

    0 206 12 200 «Расчеты по выданным авансам  по перечислениям другим бюджетам  бюджетной системы Российской Федерации»;

    0 206 13 300 «Расчеты по выданным авансам  по перечислениям наднациональным  организациям и правительствам  иностранных государств»;

    0 206 14 400 «Расчеты по выданным авансам  по перечислениям международным  организациям»;

    0 206 15 500 «Расчеты по выданным авансам  по пенсиям, пособиям и выплатам  по пенсионному, социальному и  медицинскому страхованию населения»;

    0 206 16 000 «Расчеты по выданным авансам  по пособиям по социальной  помощи населению»;

    0 206 17 000 «Расчеты по выданным авансам по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления»;

    0 206 18 000 «Расчеты по выданным авансам  на прочие расходы»;

    0 206 19 000 «Расчеты по выданным авансам  на приобретение основных средств»;

    0 206 20 000 «Расчеты по выданным авансам на приобретение нематериальных активов»;

    0 206 21 000 «Расчеты по выданным авансам  на приобретение непроизведенных  активов»;

    0 206 22 000 «Расчеты по выданным авансам  на приобретение материальных  запасов»;

    0 206 23 000 «Расчеты по выданным авансам на приобретение ценных бумаг, кроме акций»;

    0 206 24 000 «Расчеты по выданным авансам  на приобретение акций и иных  форм участия в капитале».

    Счет 0 207 00 000 «Расчеты с дебиторами по  бюджетным  кредитам» применяется для отражения сумм  задолженности  по основному долгу, начисленным процентам, штрафам и пеням по предоставленным из бюджета  бюджетным  кредитам, государственным кредитам, по государственным и муниципальным гарантиям.

    Этот  счет, так же, как и счет 0 205 00 000 «Расчеты с дебиторами по доходам», применяется главными распорядителями  бюджетов. 

    Учет   задолженности  по предоставленным  бюджетным  кредитам, государственным кредитам ведется на следующих счетах:

    0 207 01 000 «Расчеты с дебиторами по   бюджетным  кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации»;

    0 207 02 000 «Расчеты с дебиторами по   бюджетным  кредитам, предоставленным другим бюджетам  бюджетной  системы Российской Федерации»;

    0 207 03 000 «Расчеты с дебиторами по государственным кредитам правительствам иностранных государств»;

    0 207 04 000 «Расчеты с дебиторами по  государственным кредитам иностранным  юридическим лицам»;

    0 207 05 000 «Расчеты с дебиторами по  государственным кредитам международным  финансовым организациям».

    Счет 0 209 00 000 «Расчеты по недостачам» применяется для отражения расчетов по суммам выявленных недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей, суммы потерь от порчи материальных ценностей и другие суммы, подлежащие удержанию с виновных лиц или списанию в установленном порядке, если виновные лица отсутствуют.

    Определение размера ущерба, причиненного недостачами  и хищениями,  бюджетными  учреждениями производится исходя из рыночных цен на материальные ценности, существующих на день обнаружения ущерба.

    Для того чтобы  бюджетное  учреждение могло возместить причиненный ущерб за счет виновных лиц, необходимо передать оформленные соответствующим образом документы в суд.

    При получении решения суда суммы  недостач и хищений могут быть удержаны с виновных лиц.

    В том случае, когда по решению суда во взыскании было отказано или виновное лицо не было установлено – понесенные убытки подлежат списанию.

    Аналитический  учет  по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения  задолженности  и суммы недостачи.

    Счет 0 209 00 000 «Расчеты по недостачам» включает следующие субсчета:

    0 209 01 000 «Расчеты по недостачам  основных средств»;

    0 209 02 000 «Расчеты по недостачам  нематериальных активов»;

    0 209 03 000 «Расчеты по недостачам  непроизведенных активов»;

    0 209 04 000 «Расчеты по недостачам  материальных запасов»;

    0 209 05 000 «Расчеты по недостачам  финансовых активов».

    Порядок отражения операций на счете 0 209 00 000 «Расчеты по недостачам» рассмотрим на примере нематериальных активов.

    Таблица 1

    Порядок отражения операций на счете 0 209 00 000 «Расчеты по недостачам»