Теоретические основы бюджетирования

Таким образом, система  бюджетирования, основная на контролируемом прогнозе, имеет целый ряд достоинств и в современных условиях является одним из наиболее передовых методов управления. Он применим во многих областях управления. Так :

• в финансовом менеджменте при его помощи можно заранее сформировать достаточно ясное представление о структуре бизнеса организации, регулировать объем расходов в пределах, соответствующих общему притоку денежных средств, определить, когда и на какую сумму должно быть обеспечено финансирование;
• в области управления коммерческой деятельностью этот метод вынуждает руководителей систематически заниматься маркетингом для разработки более точных прогнозов и определять наиболее целесообразные и эффективные коммерческие мероприятия в пределах, обеспеченных имеющимися ресурсными возможностями для их осуществления;
• в области организации общего управления этот метод определяет значение и место каждой функции (коммерческой, производственной, финансовой, административной и т.д.), осуществляемой в организации, позволяет обеспечить должную координацию деятельности этих служб, ориентируя их на совместную деятельность для достижения утвержденных в бюджете показателей;
• в области управления затратами этот метод способствует более экономному использованию ресурсов и обеспечивает поиск путей снижения затрат.

 

1.2 Состав генерального  бюджета

1.2.1 Понятие генерального бюджета

Бюджеты разрабатываются  как в целом для организации (сводный бюджет), так и для  ее структурных подразделений или  отдельных функций деятельности (частные бюджеты).

Процесс составления  сводного (главного) бюджета в большинстве  своих элементов практически совпадает с хорошо известным нам процессам разработки техпромфинплана. Главный бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям деятельности план работ для организации в целом. В результате его составления создаются:

• план прибылей и убытков;
• прогноз денежных потоков;
• прогнозный бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении).

Главный бюджет организации  состоит из двух основных бюджетов – операционного и финансового.

1.2.2 Понятие операционного бюджета и его составные части

В операционном бюджете  хозяйственная деятельность организации  отражается через систему специальных  технико-экономических показателей, характеризующих отдельные стороны  и стадии производственно-хозяйственной  деятельности.

Конечной целью операционного бюджета является составление сводного плана прибылей и убытков. При его формировании используются бюджеты:

• продаж;
• сбытовых расходов;
• производства;
• закупки материальных запасов;
• материальных затрат;
• трудовых затрат;
• общепроизводственных расходов;
• административно-управленческих расходов и др.

Разработка операционного  бюджета начинается, как правило, с составления плана продаж. Это  связано с тем, что от величины и стоимости реализации во многом зависят все остальные экономические  показатели организации: объём производства, себестоимость, прибыль и др.

Бюджет продаж формируется  как «сверху вниз» на базе стратегического  планирования (например, исходя из емкости  рынка, доли на рынке), так и «снизу вверх», принимая во внимание отдельных клиентов или продукцию. Во многих случаях объём продаж ограничивается имеющимися производственными мощностями. Основным источником информации при составлении бюджета продаж служат данные отдела маркетинга.

После установления планируемого объёма продаж разрабатывается производственный бюджет, на основе которого составляют бюджеты закупки материалов, материальных, трудовых и общепроизводственных расходов. Далее готовят бюджеты административно-управленческих и сбытовых расходов.

Операционный бюджет (план) прибылей и убытков в наиболее общем виде включает в себя следующие показатели:

1. Выручку от продаж;
2. Себестоимость продаж;
3. Валовую прибыль;
4. Коммерческие расходы;
5. Управленческие расходы;
6. Прибыль (убыток) от продаж.

1.2.3 Понятие финансового бюджета и его составные части

Важной составной частью генерального бюджета организации является финансовый бюджет (план). В наиболее общем виде он представляет собой баланс доходов и расходов организации. В нём количественные оценки доходов и расходов, приводимые в операционном бюджете, трансформируются в денежные. Его основной целью является отражение предполагаемых источников поступления финансовых средств и направлений их использования.

С помощью финансового бюджета  можно получить информацию о таких показателях, как:

• Объём продаж и общая прибыль;
• Себестоимость продаж;
• Процентное отношение доходов и расходов;
• Общий объём инвестиций;
• Использование собственных и заемных средств;
• Срок окупаемости вложений и др.

В состав финансового  бюджета входят бюджеты инвестиций и денежных средств, а также прогнозный бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении).

В бюджете инвестиций (капитальных затрат) определяются источники инвестиционных ресурсов и направления предполагаемых капитальных  вложений.

Бюджет денежных средств (прогноз денежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. с его помощью прогнозируются конечные остатки на счетах денежных средств, необходимых для составления прогнозного бухгалтерского баланса, а также выявляются периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки.

 

2. Составление генерального бюджета.

Генеральный бюджет условного  предприятия  СПК «Победа”  составлен  на основании следующих данных:

СПК «Победа” имеет 465 голов  КРС в основном стаде, из них коров 425 голов. Среднесуточный надой на одну корову планируется 12,5 кг.

Основной период получения  приплода:

январь – 57 гол.

февраль – 97 гол.

март – 167 гол.

апрель – 164 гол.

ноябрь – 57 гол.

декабрь – 62 гол.

На откорме на предприятии  находится на начало года 125 голов молодняка КРС.

Плановый среднесуточный привес – 367 гр.

Ожидаемая фактическая  себестоимость:

молоко – 510 руб./ц;

1 гол. приплода –  230 руб./ц;

привес – 450 руб./ц

В СПК «Победа” имеются  следующие посевные площади, которые  используются следующим образом:

Выращивание пшеницы  – 477 га

Ржи – 167 га

Картофеля – 137 га

Многолетние травы всего  – 111 га

   в т.ч. 

- зеленая масса – 44 га

- сено – 67 га

Планируемая урожайность:

пшеница – 15 ц/га

ржи – 20 ц/га

картофеля – 180 ц/га

зеленая масса – 35 ц/га

сено – 26 ц/га

Ожидаемая фактическая  себестоимость:

пшеница – 700 руб./ц

ржи – 650 руб./ц

картофель – 580 руб./ц

зеленая масса – 95 руб./ц

сено – 102 руб./ц

Сроки уборки урожая:

Зерновые культуры:

 пшеница,  рожь, август – 10 дней, сентябрь – 30 дней, октябрь – 10 дней;

Другие культуры:

Зеленая масса: июнь – 5 дней, июль – 31 день, август – 10 дней;

Сено: июнь – 5 дней, июль – 31 день.

Корнеплоды:

Картофель: август – 20 дней, сентябрь -30 дней, октябрь – 15 дней.

СПК «Победа” реализует 80 % от произведенного ежемесячно молока (цена реализации 590 руб./ц).

Приплод реализуется:

апрель – 30 гол.

май – 41 гол.

июнь – 8 гол.

октябрь – 3 гол.

ноябрь – 79 гол.

декабрь – 35 гол.

Средняя живая масса  одной головы планируется 85 кг.

Цена реализации 530 руб./ц.

СПК «Победа” реализует:

пшеницы: в октябре – 15 % от урожая,  в ноябре – 40 %, в декабре – 17 % (цена реализации 900 руб./ц).

рожь: в октябре – 17 % от урожая, в ноябре – 20 %, в декабре – 16 % (цена реализации 720 руб./ц).

сено в октябре – 15 % от урожая, в ноябре – 16 %, в декабре – 12 %  (планируемая цена реализации 120 руб./ц).

картофель в сентябре – 30% от урожая, в октябре–15%, в декабре –20 %  (планируемая цена реализации 670 руб./ц).

СПК «Победа” приняло  решение взять кредит в апреле на производственные нужды в размере 900000 руб. на 6 месяцев под 18 % годовых.  СПК «Победа” планирует покупать оборудование в мае на сумму 70000 руб.

 

 

 

Приложение 1

Бюджет производства продукции растениеводства СПК  «Победа”

Виды продукции	Ед. изм.	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итого
Пшеница	ц	-	-	-	-	-	-	-	1431	4293	1431	-	-	7155
	руб.	-	-	-	-	-	-	-	1001700	3005100	1001700	-	-	5008500
Рожь	ц	-	-	-	-	-	-	-	601,2	1803,6	601,2	-	-	3006
	руб.	-	-	-	-	-	-	-	390780	1172340	390780	-	-	1953900
Картофель	ц	-	-	-	-	-	-	-	7588	11382	5691	-	-	24661
	руб.	-	-	-	-	-	-	-	4401040	6601560	3300780	-	-	14303380
Зеленая масса	ц	-	-	-	-	-	302	936	302	-	-	-	-	1540
	руб.	-	-	-	-	-	28690	88920	28690	-	-	-	-	146300
Сено	ц	-	-	-	-	-	-	241,945	1500,059	-	-	-	-	1742
	руб.	-	-	-	-	-	-	24678,39	153006,018	-	-	-	-	177684,408
Всего	руб.	-	-	-	-	-	28690	113598,39	5975216,018	10779000	4693260	-	-	21627868,408

 

Вывод:

Из бюджета производства продукции  растениеводства видно, что предприятие  планирует на следующий год выращивать следующие культуры: пшеница, рожь, картофель, сено и зеленую массу многолетних трав. Производственные затраты по отрасли растениеводства составят 21627868,408 руб.

Структура затрат на производство по видам продукции планируется следующая:

• 23 % приходится на долю пшеницы;
• 9 % на долю ржи;
• 66 % на долю картофеля;
• 1 % на долю зеленой массы;
• 1% на долю сена.

 

Приложение 2

Бюджет производства продукции животноводства СПК “Победа”

Виды продукции	Ед. изм.	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итого
Основное стадо КРС:
Молоко	гол.	161	94	261	425	425	425	425	425	378	316	363	425	х
	ц	623,9	329	1011,4	1593,8	1593,8	1593,8	1593,8	1593,8	1417,5	1224,5	1361,3	1593,8	15530,4
	руб.	318189	167790	515814	812838	812838	812838	812838	812838	722925	624495	694263	812838	7920504
Приплод	гол.	57	88	158	155	-	-	-	-	-	-	47	62	-
	руб.	13110	22310	38410	37720	-	-	-	-	-	-	10810	14260	136620
Итого по основному стаду	руб.	331299	190100	554224	850558	812838	812838	812838	812838	722925	624495	705073	827098	8057124
Молодняк КРС:
Привес	гол.	182	222	292	189	125	125	125	125	125	125	172	187	х
	ц	20,7	22,8	33,2	20,8	14,2	13,8	14,2	14,2	13,8	14,2	18,9	21,3	222,1
	руб.	9315	10260	14940	9360	6390	6210	6390	6390	6210	6390	8505	9585	999,45
Итого по молодняку	руб.	9315	10260	14940	9360	6390	6210	6390	6390	6210	6390	8505	9585	999,45
Всего	руб.	340614	200360	569164	859918	819228	819048	819228	819228	729135	630885	713578	836683	8058123,45