Суть страхування та характеристика єдиного соціального внеску

Електронна  форма звіту повинна відповідати  звіту на паперових носіях.

Звіт  страхувальником повинен подаватися в повному обсязі. У разі неподання  однієї із необхідних таблиць звіт не приймається. Звіт, надісланий поштою, не вважається поданим.

Страхувальник зобов’язаний повідомляти органи Пенсійного фонду про зміну відомостей,  що  вносяться  до  системи  персоніфікованого  обліку  про  застраховану особу, за яку або на користь якої ним сплачуються  страхові внески, в десятиденний строк  з дня одержання цих відомостей.

У  випадку  зняття з обліку в органах Пенсійного фонду страхувальник зобовязаний  подати звіт за звітний період до дати зняття з обліку та звіти за попередні  звітні періоди, якщо вони не подавались.

У разі ліквідації страхувальника звіт до органу Пенсійного фонду подається правонаступником, якщо правонаступництво підтверджено установчими документами.

Якщо  останній день строку подання звіту  припадає на вихідний, святковий чи інший неробочий день, то останнім днем подання звіту вважається перший після нього робочий день.

Керівник  органу Пенсійного фонду з метою  раціонального перерозподілу навантаження протягом періоду звітування може ініціювати розроблення та затвердження рекомендованого  графіка подання звіту  для  страхувальників. Після затвердження керівником органу Пенсійного фонду такого графіка відповідальна особа Пенсійного фонду повідомляє страхувальника про рекомендовані терміни подання звіту не пізніше ніж за 10 днів до рекомендованої дати подання звіту.

Відповідальна особа органу Пенсійного фонду, яка  приймає звіт від страхувальника, реєструє його та проставляє реєстраційний  номер із зазначенням дати реєстрації та обов`язково засвідчує власним  підписом із зазначенням прізвища та ініціалів.

Розписка  про одержання звіту заповнюється відповідальною особою  органу Пенсійного  фонду, що прийняла пакет документів. При прийнятті документів розписка про одержання звіту завіряється  печаткою для довідок відповідальною особою органу Пенсійного  фонду  та повертається страхувальнику.

  Страхувальники, які використовують  працю фізичних осіб на умовах  трудового договору (контракту) або  на інших умовах, передбачених  законодавством, чи за цивільно-правовими  договорами (крім цивільно-правового  договору, укладеного з фізичною  особою – підприємцем, якщо  виконувані  роботи (надані послуги)  відповідають видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про  державну реєстрацію його, як  підприємця), у частині подання  звіту за таких осіб зобов’язані  формувати та подавати до органів   Пенсійного фонду звіт не пізніше  20 числа місяця, що настає за  базовим звітним періодом.

Базовим звітним періодом для них є  календарний місяць.

Фізичні особи, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування,  самі за себе і за членів сім'ї, які беруть участь у провадженні підприємницької  діяльності; особи, які забезпечують себе роботою самостійно - займаються незалежною професійною діяльністю, а саме  науковою, літературною, артистичною, художньою, освітньою або викладацькою, а також медичною, юридичною практикою, в тому числі адвокатською, нотаріальною діяльністю, або особи, які провадять  релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують  дохід безпосередньо від цієї діяльності, за умови, що такі особи  не є найманими працівниками чи підприємцями, самі за себе формують та подають до органів Пенсійного фонду звіт один раз на рік до 1 квітня року, наступного за базовим звітним періодом.

Базовим звітним  періодом для них є календарний  рік.

 Особи,  які досягли 16-річного віку  та не належать до кола осіб, які підлягають загальнообов'язковому  державному пенсійному страхуванню,  у тому числі іноземці та  особи без громадянства, які постійно  проживають або працюють на  території України, громадяни  України, які постійно проживають  або працюють за межами України,  якщо інше не встановлено міжнародними  договорами, згода на обов'язковість  яких надана Верховною Радою  України, та уклали договір  на добровільну участь у системі  загальнообов'язкового державного  пенсійного страхування, а також  члени фермерського господарства, особистого селянського господарства - на загальнообов'язкове державне  соціальне страхування на випадок  безробіття, у зв'язку з тимчасовою  втратою працездатності та витратами,  зумовленими похованням, від нещасного  випадку на виробництві та  професійного захворювання, які  спричинили втрату працездатності, та пенсійне страхування, та  уклали договір на добровільну  участь у системі загальнообов'язкового  державного соціального страхування,  формують та подають самі за  себе звіт один раз на рік  до 1 квітня року, наступного за  базовим звітним періодом.

Базовим звітним  періодом для них є календарний  рік.

 Особи,  які  здійснюють доплату до  суми страхових внесків з тим,  щоб загальна сума сплачених  коштів за відповідний місяць  була  не меншою, ніж мінімальний  страховий внесок, формують самі  за себе звіт та подають  його протягом одного календарного  місяця після здійснення доплати  через установи банків.

 У випадках, коли страхувальник із числа  страхувальників у звітному періоді  змінює місцезнаходження або  місце реєстрації місця проживання  або фактичного проживання (поза  межами територіального обслуговування  органу Пенсійного фонду, в  якому він перебував на обліку), звіт за цей звітний період (з першого до останнього календарного  числа звітного періоду)  подається  до органу Пенсійного фонду  за новим місцем взяття на  облік.

У випадках, коли страхувальники, які не використовують працю фізичних осіб, у звітному періоді змінює місцезнаходження або  місце реєстрації місця проживання або фактичного проживання (поза межами територіального обслуговування органу Пенсійного фонду, в якому він  перебував на обліку),  звіт за звітний  період (з першого до останнього календарного числа звітного періоду, за який була проведена сплата єдиного  внеску) подається до органу Пенсійного фонду, в якому він перебував на обліку, [10].

 

 

6. Особливості обліку єдиного соціального внеску в умовах використання комп’ютерної техніки

 

На досліджуваному підприємстві «Онуфріївське  лісове господарство» облік нарахування  та утримання заробітної плати ведеться без використання комп’ютерної техніки.

Для прикладу візьмемо типову конфігурацію «1С: Бухгалтерія 8.0 для України», яка містить окрему та досить розгалужену систему обліку зарплати і кадрів підприємства.

Як основні функції, що виконуються підсистемою, виокремлюють чотири:

облік даних про фізичних осіб кадрової системи та рух кадрів (традиційний  кадровий облік);

розрахунок оплати праці працівникам  відповідно до кількості відпрацьованого  часу, виконаних робіт, прийнятої  системи тарифів і посадових  окладів (зокрема зі складним розрахунком  преміальної частини);

нарахування, утримання і сплата до бюджету податку на доходи фізичних осіб (з урахуванням пільг), а також усіх обов’язкових страхових внесків з цих доходів;

підготовка регламентованої законодавством (а також внутрішніми регламентами) персоніфікованої інформації про персонал підприємства (рис.6.1).

Рис.6.1 «Підсистема обліку заробітної плати і кадрів»

Для нарахування  працівникам заробітної плати передбачений документ Начисление ЗП (рис.6.2), який можна  ввести через меню Документы/Зарплата. Документ може вводитися в кількох  режимах (визначається реквізитом Вид  выплаты): Аванс, Ввод начальных остатков і Основная заработная плата.

Рис.6.2 «Нарахування заробітної плати»

Режим Аванс  призначений для формування відомості  нарахування авансу. Передбачено  автоматичне заповнення суми авансу з реквізиту Аванс довідника  Сотрудники. Сума авансу доступна для коригування вручну. Бухгалтерських проведень ця дія не формує.

 При отриманні коштів на виплату авансу мають бути сплачені збори на обов'язкове державне пенсійне страхування і на обов'язкове соціальне страхування, в тому числі збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття. Нараховані вони будуть при розрахунку в режимі Основная заработная плата.

 Режим  Ввод начальных остатков призначений  для введення початкового сальдо  за розрахунками з оплати праці.  Для коректного автоматичного  формування регламентованого звіту  "Форма 8-ДР" сальдо вноситься  за кожний місяць попереднього  періоду окремим документом Начисление  ЗП. При цьому відстежується рух  заборгованості по розрахунках  з персоналом в розрізі місяця. Якщо внести всю заборгованість, що накопичилася по заробітній  платі одним документом, "Форма  8-ДР" не буде автоматично формуватися  коректно доти, поки вся внесеним  таким чином заборгованість не  буде погашена.

 У режимі  Основная заработная плата документ  Начисление ЗП розраховує для  кожного працівника величину  заробітної плати, суму прибуткового  податку, утримання до Пенсійного  фонду і Фонду обов'язкового  страхування на випадок безробіття, формує нарахування на фонд  оплати праці і розраховує  комунальний податок. У цьому  режимі формуються проведеня  бухгалтерської операції нарахування  заробітної плати. 

Форма документа (рис. 6.2) містить такі кнопки:

Провести - генерує  проводки без закриття документа.

Заполнить - таблична частина заповнюється даними про працівників підприємства; у  графі Начислено проставляється сума окладу, визначена в довіднику  Сотрудники пропорційно до відпрацьованого  часу. Цю суму також можна коригувати вручну. Суму додаткових нарахувань (відпускні, що припадають на місяць розрахунку, лікарняні, матеріальну допомогу) вносять до відповідних граф табличної частини  документа.

Печать - можна  сформувати і надрукувати такі форми:

 розрахунково-платіжна  відомість (форма П-49);

 платіжна  відомість (форма П-53);

 розрахункові  листки;

 зведення  відрахувань до фондів.

Друковані форми  заповнюються українською мовою  і відповідають наказу №144 Міністерства статистики України.

Рассчитать - розрахунок сум основних утримань відповідно до їх ставок, поданих у  довіднику Налоги и отчисления. Після  натиснення кнопки в графах "Начислено", "Удержано", "К выплате" відобразяться  суми нарахувань, утримань і сума до виплати. На малюнку наведено екранну  форму документа в режимі Основная зароботная плата.

 У документі  автоматично розраховуються суми  нарахувань та утримань відповідно  до чинних ставок. Крім того, прибутковий  податок розрахований з урахуванням  таких вимог чинного законодавства: 

 зменшення  сукупного оподатковуваного доходу  на 1 н.м.д.г.;

 зменшення  сукупного оподатковуваного доходу  на 1 н.м.д.г. на кожну дитину  до 16 років за місцем основної  роботи одного з батьків, якщо  його сукупний оподатковуваний  дохід не перевищує 10 мінімальних  місячних заробітних плат, встановлених  чинним законодавством (1180 грн);

 зменшення  прибуткового податку на 50% батькам,  які мають трьох і більше дітей;

 облік  пільг, що надаються окремим  категоріям громадян: потерпілим  від Чорнобильської аварії I і  II категорії, інвалідам, батькам  і одному з подружжя військовослужбовців,  батькам інвалідів; громадянам, потерпілим  від політичних репресій; учасникам  бойових дій і ветеранам війни. Кількість пільг, на які зменшується сукупний оподатковуваний дохід таких громадян, зазначається в полі "Число льгот" довідника Сотрудники (в н.м.д.г.);

для доходів, отриманих не за місцем основної роботи, прибутковий податок розраховується за ставкою 20% з суми прибутку;

працівникам, які відпрацювали при прийнятті  на роботу або звільненні менше ніж 15 календарних днів у поточному  місяці, податок розраховується без  застосування н.м.д.г. і пільг на дітей;

 суми  страхових внесків виключаються  з доходів працівників, що підлягають  обкладенню прибутковим податком з громадян.

При натисканні кнопки Провести або ОК створений  нами документ Начисление ЗП сформує  бухгалтерську операцію нарахування  заробітної плати. Нарахована заробітна  плата розподіляється за субрахунками 81-го рахунка. Комунальний податок  розраховується за зазначеною середньосписковою  чисельністю і списується на рахунок, зазначений у закладці Дополнительные документа Начисление зарплаты.

Проведення, сформовані документом, ви можете побачити, натиснувши кнопку у вікні документа. Те ж можна зробити в журналі  Зарплата (Журналы/Зарплата), натиснувши таку ж кнопку або кнопку Печать движений.

До валових  витрат, що потрапляють у рядок  Ж16 "Оплата праці" додатка "Ж" Декларації про прибуток, відносяться  виплати за окладами, відпускні і  допомога з тимчасової непрацездатності, виплачені за рахунок підприємства.

До валових  витрат, що потрапляють у рядок  Ж21 "Виплати на обов'язкове соціальне  страхування", віднесено тільки нарахування  на виплати за окладами і лікарняними  листками. Хоча виплати матеріальної допомоги (мається на увазі оподатковувана матдопомога) входять у базу обкладання зборами на обов'язкове страхування, вони не відносяться до валових витрат і, отже, не відносяться до валових витрат нарахування.

Наведена  далі таблиця 6.1 показує, як документом Начисление ЗП визначається база для розрахунку необхідних нарахувань і утримань: до Фонду обов'язкового державного пенсійного страхування [32% і 1% (2%)]; до Фонду обов'язкового соціального страхування [2,5% і 0,25% (0,5%)]; обов'язкового соціального страхування на випадок безробіття (2,5% і 0,5%); страхування від нещасного випадку на виробництві - залежно від класу ризику підприємства.