Сущность и виды аудита. Нормативно –правовое регулирование аудита в Казахстане

Предприятие является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан. Права и обязанности  юридического лица предприятие приобрело с момента его государственной регистрации. Имеет свой фирменный знак (символику), штамп, круглую печать, и другие реквизиты, а также расчетный, валютный и другие счета в банковских учреждениях. То есть предприятие несет ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Участники несут убытки только в пределах своего вклада. Предприятие не отвечает по имущественным обязательствам участников. Оно создано для насыщения рынка товарами, оказания услуг населению, предприятиям, организациям и учреждениям, производства товаров народного потребления, продукции производственного назначения.

 Основными видами его деятельности являются проведение сейсморазведочных работ и поставка продукции, отвечающей государственным законодательным и регламентированным актам, удовлетворяющим ожиданиям и требованиям Заказчика. При этом обеспечивается сохранение престижа и создание устойчивого авторитета и высокого доверия Заказчика.

Основным фактором стабильной работы и процветания фирмы в целом, и каждого сотрудника в отдельности является обеспечение качества продукции путем применения современных компьютерных технологий и передовых методов управления производственными процессами. Это обеспечивает работу в атмосфере взаимного доверия и уважения с партнерами и с субподрядными организациями.

Этим же целям служит поддержание высокой профессиональной квалификации персонала за счет постоянного обучения, что обеспечивает эффективное управление проведения сейсморазведочных работ и поставки продукции Заказчику.

Фирма работает на основании государственной лицензии (№0000571): в области эксплуатации промышленных взрывопожароопасных и горных производств.

С целью улучшения деятельности при оказании геофизических услуг ТОО НПФ «ДАНК» приняло решение о переходе к управлению деятельностью компании на основе интегрированной системы экологического менеджмента и профессиональной безопасности, охраны здоровья в соответствии со спецификацией OHSAS 18001:2007, ИСО14001:2004.

Для обеспечения  целенаправленности при внедрении  и функционировании интегрированной  системы менеджмента руководством ТОО НПФ «ДАНК» определена политика в области профессиональной безопасности, охраны здоровья и экологического менеджмента.

Политика ТОО НПФ  «ДАНК» в области профессиональной безопасности, охраны здоровья и экологического менеджмента – проведение предупреждающих  технологических, технических и  организационных мероприятий, снижающих вероятность возникновения аварийных ситуаций и минимизирующих воздействие вредных и опасных производственных факторов на человека и окружающую среду.

Товарищество осуществляет свою деятельность в соответствии с  Учредительным договором, Уставом и действующим законодательством Республики Казахстан.

Органами товарищества являются: Высший орган – Общее  собрание Учредителей Товарищества; Исполнительный орган – Директор.

Товарищество имеет  самостоятельный баланс и действует  на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Финансовый год Товарищества совпадает с календарным годом. Товарищество ведет финансовую отчетность согласно законодательству Республики Казахстан. Директор и главный бухгалтер  несут ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверность учета и отчетности.

Учетная политика ТОО «Данк» (далее – Учетная политика) разработана в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»,требований МСФО и других нормативных правовых актов Республики Казахстан, а также  с учетом конкретных производственно-экономических условий деятельности ТОО «Данк» (далее – Товарищество).

Учетная политика подлежит изменению по требованию государственного органа, регулирующего систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан, или если такое изменение способствует более достоверному представлению информации в финансовой отчетности.

В случае внесения изменений в Учетную политику, они (изменения) в обязательном порядке доводятся до сведения ее пользователей. При раскрытии Учетной политики учитываются условия существенности раскрываемой информации в финансовых отчетах для внешних пользователей.

Под Учетной  политикой понимается совокупность способов, принимаемых Товариществом для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности, в соответствие с их принципами и основами. Основании данных, обработанных в учете, в соответствии с настоящей Учетной политикой, составляется финансовая, статистическая, налоговая отчетность для различных пользователей.

Товарищество  представляет отчетность:

- Комитету государственного  имущества и приватизации Министерства  финансов Республики Казахстан,  по его требованию в любой  период, в любом объеме;

- налоговому  органу по месту регистрации  Общества, в установленном объеме, в установленные сроки;

- Агентству  Республики Казахстан по статистике  по территориальному местонахождению;

- Агентству  Республики Казахстан по регулированию  естественных монополий, защите конкуренции и поддержке малого бизнеса, в установленном объеме, в установленные сроки;

- Национальному  Банку Республики Казахстан (далее  – Национальный Банк РК), в  установленном объеме, в установленные  сроки;

- Министерству  транспорта и коммуникаций, в установленном объеме, в установленные сроки.

Основная цель Учетной политики Товарищества –  создание информационной системы, позволяющей  проводить оценку капитала, активов, обязательств, доходов и расходов за любой период деятельности Товарищества для: эффективного менеджмента; своевременных и правильных налоговых исчислений.

Вся система  учета деятельности Товарищества условно  подразделяется на следующие виды:

- финансовый  учет ведется на синтетических  счетах подразделов 10 – 70 Типового  плана счетов бухгалтерского учета, где формируются все затраты и доходы, образующиеся в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Финансовый учет открыт для внешних пользователей и контролируется государственными органами в пределах компетенции и независимыми аудиторами по заказу собственника или Товарищества;

- производственный  учет отражается на синтетических  счетах подраздела – 80Типового  плана счетов и формирует внутрипроизводственную  калькуляционную себестоимость  продукции, работ и услуг, учитывает все прямые и накладные расходы Товарищества.

Налоговый учет формируется на базе конечных результатов  бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством  и не предусматривает альтернативных методов учета. Фиксируются данные учета в нестандартных таблицах, ведомостях, расчетах на протяжении отчетного периода и используются при расчете налогооблагаемого дохода;

Управленческий  учет – это сводная информация, составляемая по заданию руководства  Товарищества, по данным финансового, производственного, статистического и налогового учета, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений и устанавливаемая в произвольных формах.

Первоначальными документами для фиксирования финансово-хозяйственных операций являются договоры (контракты), соглашения, приказы, квитанции по установленным формам и платежные документы (платежные поручения, инкассовые поручения или распоряжения, поручения- требования, чеки, аккредитивы и др.).

На основании  первичных документов фиксируются факты совершения операций бухгалтерскими проводками, исходя из содержания инициативных документов, указанных выше.

Данные первичных  документов накапливаются по мере реализации сделок и операций в журналах-ордерах, ведомостях и регистрах, утвержденных Департаментом МБУ.

Все записи в  системе бухгалтерского учета должны соответствовать классификации  рабочего плана счетов и отражаться в Главной книге.На основании  данных, обработанных в учете, составляется финансовая и налоговая отчетность для различных пользователей.

Последовательность  движения документации, перечень исполнителей, сроки поступления в бухгалтерию, обработка и прохождение документов внутри учетного аппарата и завершение всех работ за отчетный период вплоть до составления бухгалтерского баланса и отчетности представляют собой документооборот, исполнение которого строго обязательно для всех работников Товарищества.

Ответственность за соблюдение технологического документооборота, своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений, содержащихся в них, и своевременную передача документов для отражения данных в бухгалтерском учете несут лица, подписавшие документы.

Соблюдение  графика документооборота исполнителями  контролируется Главным бухгалтером  и руководителями соответствующих подразделений Товарищества. Требования Главного бухгалтера в части порядка оформления и представления в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников Товарищества.

В нем применяются  следующие способы ведения бухгалтерского учета:

- автоматизированный  на персональных компьютерах  (ПК) – для ведения учетных  синтетических и аналитических  регистров и финансовых отчетов;

- не автоматизированный - на бумажном носителе (ручной) –  для оформления первичных документов  в момент совершения хозяйственных операций.

При учете на ПК Товарищество обеспечивает: ежемесячный  перенос данных бухгалтерского учета  на бумажные носители, которые подписываются  и подшиваются исполнителями  в отдельные журналы; защиту данных учета на магнитных носителях от несанкционированного допуска при помощи пароля; наличие контрольного экземпляра дискеты с данными учета на конец каждого месяца (текущий архив).

Хранение и  уничтожение учетно-бухгалтерской  информации производится в соответствии с внутренним документом Товарищества, регулирующим порядок делопроизводства, с учетом требований законодательства.

Контроль, соответствия финансово-хозяйственной деятельности Товарищества законодательству, осуществляется путем проведения проверок внутренней аудиторской службой и независимыми аудиторами в сроки и объемах, определяемых законодательством.

Порядок и формы  ведения аналитического учета товарно-материальных запасов (ТМЗ) и хозяйственных операций устанавливаются в Учетной политике Общества и могут изменяться в  течение отчетного периода. Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

Дебиторская задолженность  определяется: как счета и векселя  к получению, возникающие в результате реализации товаров и оказания услуг. Дебиторская задолженность также включает в себя арендные платежи, проценты и прочие суммы к получению, начисленные за отчетный период. Учет операций по дебиторской задолженности производится в соответствии с разделом «Дебиторская задолженность и ее раскрытие» Стандарта бухгалтерского учета № 5 «Доход» и методическими рекомендациями к нему.

Актив дебиторской  задолженности имеет три существенные характеристики:

- активы представляют  собой ресурсы, которыми управляет  Товарищество, причем права на  выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения путем заключения договоров на  поставки товара или оказания услуг;

- к активам  не относится выгода, которая  будет получена в будущем, но  в настоящее время не находится под контролем Товарищества.

При этом ключевым моментом является мнение Товарищества о том, что та или иная хозяйственная  операция произойдет. Фактом подписания договора устанавливается будущая  вероятная выгода, которая и попадает под контроль Товарищества.

Стоимость дебиторской  задолженности в соответствии с  договором важна для бухгалтерии  организации-кредитора (для последующего взыскания и отражения в балансе  и других формах финансовой отчетности). Величина реальных к возврату долгов дебиторов интересует собственников предприятия, оценщиков минимальная из возможных оценок. Например, при покупке сырья и материалов в качестве условий платежа может быть предусмотрена 3 %-ная скидка от суммы сделки при оплате счета в течение 20 дней и пеня 5 % , если срок оплаты превысит 2 месяца. Минимальной оценкой кредиторской задолженности в этом случае будет сумма по счету-фактуре за минусом 2 %. Такой вариант оценки соответствует бухгалтерскому принципу осмотрительности, согласно которому сумма ожидаемых поступлений не должна быть завышена.

При получении  товаров и услуг, основанием которых  служат: отчеты материально-ответственных  лиц с приложением накладных  или актов выполненных работ, сумма относится на расходы Товарищества.

Для обоснованности сумм, числящихся на счетах, учитывающих дебиторскую и кредиторскую задолженность, и с целью осуществления контроля за состоянием расчетов, в Товарищества проводится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности по оплаченным документам с составлением «Акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и другими организациями». Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками составляется по типовой форме утвержденной Товарищества в двух экземплярах и подписывается покупателем и поставщиком.