Стандарти державного фінансового контролю

    12.2. За результатами розгляду керівник  контрольного заходу оцінює повноту  та якість розкриття теми контрольного  заходу та приймає відповідне  рішення щодо достатності або  необхідності доопрацювання матеріалів  контрольних заходів.

    12.3. Про прийняте рішення керівник  контрольного заходу обов'язково  повідомляє його учасника (учасників)  і в разі необхідності ставить  вимоги (в усній або письмовій  формі) щодо доопрацювання матеріалів  контрольного заходу. Учасник контрольного заходу повинен доопрацювати матеріали контрольного заходу та у встановлений керівником термін подати їх для узагальнення.

    13. У разі проведення спільних  контрольних заходів службовими  особами суб'єктів державного  фінансового контролю декількох  міністерств, інших центральних органів виконавчої влади або експертами з окремих питань матеріали передаються керівнику контрольного заходу, який відповідає за узагальнення всіх матеріалів контрольних заходів.  

    14. В офіційній документації, що  складається керівником контрольного заходу, підлягають відображенню матеріали контролю всіх учасників контрольного заходу чи результати спільних контрольних заходів.

    15. За умови, коли на одному  суб'єкті господарювання одночасно  проводяться контрольні заходи  службовими особами різних суб'єктів державного фінансового контролю, матеріали контрольних заходів, складені ними, за рішеннями ініціаторів контрольних заходів можуть надаватися в порядку обміну інформацією. Механізм надання матеріалів визначається керівником органу, що надає матеріали, з урахування положень звернення органу - одержувача матеріалів або відповідно до визначеного порядку взаємодії цих органів.

    16. Якщо отримані в порядку обміну  інформацією матеріали контрольних  заходів містять дані, які їх  доповнюють і сприяють розкриттю теми власного контрольного заходу, допускається їх використання та включення до офіційної документації з обов'язковим посиланням на джерело інформації.

    17. Основним принципом використання  матеріалів контрольних заходів,  що надаються в порядку обміну інформацією між органами, суб'єкти державного фінансового контролю яких одночасно проводили контрольні заходи в одного суб'єкта господарювання, є дотримання конфіденційності та інші обмеження, визначені законодавством.

    18. У разі одночасного проведення контрольних заходів службовими особами декількох суб'єктів державного фінансового контролю при умові визначення органу, який відповідає за узагальнення всіх матеріалів контрольних заходів, матеріали направляються цьому органу в офіційному порядку із супровідною документацією.  

    Стандарт  державного фінансового  контролю за використанням  бюджетних коштів, державного і комунального майна - 5

    Здійснення  контрольних заходів  в умовах електронного зберігання і обробки  інформації, яка підлягає дослідженню  
 

    Загальні  положення  

    1. Цей Стандарт визначає загальні  засади здійснення контрольних  заходів щодо суб'єктів господарювання, які застосовують засоби електронного зберігання і обробки інформації у фінансово-господарській діяльності, у веденні бухгалтерського обліку та складанні фінансової звітності.

    2. Основним принципом застосування  норм цього Стандарту є необхідність дотримання режиму спеціальних обмежень, установлених законодавством, перш за все при роботі з таємною інформацією.

    3. Міністерства, інші центральні органи  виконавчої влади самостійно  розробляють методичні прийоми  здійснення контрольних заходів в умовах електронного зберігання і обробки інформації з огляду на специфіку загальних способів та методичних прийомів фінансового контролю, які ними застосовуються відповідно до законодавства.

    4. Норми цього Стандарту поширюються  на суб'єкти господарювання, які застосовують засоби електронного зберігання і обробки інформації, в частині їх зобов'язань щодо забезпечення проведення суб'єктами державного фінансового контролю контрольних заходів.  

    Основні засади доступу і  користування засобами електронного зберігання і обробки інформації суб'єкта господарювання, на якому проводиться контрольний захід  

    5. Службові особи суб'єктів державного  фінансового контролю під час  здійснення контрольних заходів  мають право користуватися засобами  електронного зберігання і обробки інформації, що застосовуються суб'єктами господарювання в процесі здійснення фінансово-господарської діяльності, ведення бухгалтерського обліку і фінансової звітності.  

    6. Службові особи суб'єктів державного  фінансового контролю під час здійснення контрольних заходів можуть використовувати службові портативні засоби електронного зберігання і обробки інформації.

    7. Інформація в електронному вигляді  суб'єкта господарювання може  переноситися на портативні засоби  електронного зберігання і обробки інформації або на інші власні носії електронної інформації службової особи суб'єкта державного фінансового контролю лише з відома керівника суб'єкта господарювання та в подальшому використовуватися виключно в рамках контрольного заходу.

    8. Службові особи суб'єкта господарювання, на якому проводиться контрольний захід, зобов'язані забезпечити посадових осіб суб'єктів державного фінансового контролю доступом до своїх засобів електронного зберігання і обробки інформації, а також гарантувати отримання повної і достовірної інформації, що в них міститься.

    9. Службова особа суб'єкта державного  фінансового контролю перед початком  проведення контрольного заходу  повинна впевнитися у достовірності  і цілісності інформації, що міститься  в засобах електронного зберігання і обробки інформації суб'єкта господарювання, яка підлягатиме опрацюванню.

    10. Службові особи суб'єктів державного  фінансового контролю повинні  мати необхідні знання і досвід  роботи з електронною обчислювальною  технікою, електронними інформаційними ресурсами та програмним забезпеченням і дотримуватися встановлених технічних правил користування.

    11. За потреби суб'єкти державного  фінансового контролю можуть  залучати до здійснення контрольних  заходів своїх чи сторонніх  спеціалістів з інформаційних технологій, про що повідомляється керівник суб'єкта господарювання.

    12. Не допускається технічне втручання  у функціонування засобів електронного  зберігання і обробки інформації  суб'єкта господарювання, зокрема  встановлення службовою особою  суб'єкта державного фінансового контролю індивідуальних засобів захисту (паролів, кодів тощо) на інформацію, що є власністю суб'єкта господарювання, за винятком інформації, яка з відома керівника суб'єкта господарювання чи уповноважених ним осіб скопійована для проведення контрольного заходу, а також створена службовою особою в ході цих заходів.

    13. Службові особи суб'єктів державного  фінансового контролю повинні  дотримуватися оперативності та  економічності використання обчислювальної  техніки та електронних інформаційних ресурсів обробки даних.  

    Основні засади використання інформації, що міститься  в засобах електронного зберігання і обробки  інформації суб'єкта господарювання в  процесі документування результатів контрольних  заходів  

    14. Для оформлення службовими особами суб'єктів державного фінансового контролю офіційної та додаткової документації за результатами контрольних заходів, проведених в умовах застосування суб'єктом господарювання засобів електронного зберігання і обробки інформації, необхідна для документування інформація переноситься на паперові носії та належним чином завіряється власним підписом службової особи та підписами керівника і інших відповідальних осіб суб'єкта господарювання.  

    Стандарт  державного фінансового  контролю за використанням  бюджетних коштів, державного і комунального майна - 6

    Оцінка  стану внутрішнього фінансового контролю  

    Загальні  положення  

    1. Цей Стандарт визначає основні  критерії оцінки стану внутрішнього  фінансового контролю.

    2. Під внутрішнім фінансовим контролем  в цьому Стандарті розуміється система організації і здійснення контрольних заходів, спрямованих на власну фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання, діяльність інших суб'єктів господарювання, що перебувають в його власності або належать до сфери його управління, які б забезпечували цільове та ефективне використання бюджетних коштів, державного і комунального майна.

    3. Оцінка ефективності внутрішнього  фінансового контролю є обов'язковим  питанням, яке досліджується під  час проведення контрольних заходів суб'єктами державного фінансового контролю в межах наданих повноважень.  

    Мета  оцінки стану внутрішнього фінансового контролю  

    4. Метою оцінки стану внутрішнього  фінансового контролю є дослідження  рівня досягнення суб'єктом господарювання  таких цілей: 

    - усі рішення керівництва приймаються  в межах власних повноважень  та вимог законодавства, налагоджено  контроль за їх виконанням;

    - усі фінансово-господарські операції  здійснюються за погодженням  керівництва; 

    - усі фінансово-господарські операції  достовірно і у повному обсязі фіксуються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності;

    - доступ до грошових коштів  і матеріальних цінностей можливий  лише за погодженням керівництва; 

    - відслідковується відповідність  між даними бухгалтерського обліку  і фактичною наявністю активів, забезпечується їх належне збереження.  

    Основні критерії оцінки стану  внутрішнього фінансового  контролю  

    5. Основними критеріями оцінки  ефективності внутрішнього фінансового  контролю є: 

    - наявність контрольного підрозділу  в структурі суб'єкта господарювання або відповідної посади в штатному розписі, внутрішніх нормативних документів, які регулюють здійснення внутрішнього фінансового контролю, закріплення відповідальних за його здійснення осіб та визначення для них кола обов'язків, які повинні передбачати повноту і комплексність контрольних заходів;

    - дієвість внутрішнього фінансового  контролю, в тому числі в плані  недопущення, вчасного виявлення  і виправлення відхилень від  встановлених правових норм або  перешкоджання виникненню таких відхилень, визначення резервів для підвищення ефективності функціонування досліджуваних процесів діяльності;

    - ефективність механізму інформування  керівництва суб'єкта господарювання  про результати внутрішнього  фінансового контролю, надання практичних  рекомендацій щодо вдосконалення досліджених процесів діяльності та своєчасність адекватного зворотного реагування;

    - стан практичного впровадження  результатів внутрішнього фінансового  контролю.

    6. За підсумками дослідження стану  внутрішнього фінансового контролю визначається рівень ефективності та дієвості функціонуючої системи внутрішнього фінансового контролю щодо попередження та недопущення в подальшому правопорушень.